信息時代企業審計風險形成研究

摘要：在“互聯網+”時代，審計管理模式逐漸改變，審計對象和工作環境的變化讓審計彰顯出數字化特征，在“互聯網+”技術引入下愈發隱性化和網絡化，必須在改革中跟上時代潮流，才能充分發揮作用，讓審計風險識別與評估工作更加準確，為企業的前行指明方向?；诖?，文章對企業審計風險的特點與內涵進行簡述，結合“互聯網+”環境分析企業內部審計風險的成因，提出企業審計風險識別與評估的優化對策，促使企業在“互聯網+”新時期下對審計工作進行針對性地創新，切實有效地提高審計效能。

關鍵詞：互聯網審計;審計風險;風險識別;評估研究

在新時期下，“互聯網+”技術已滲透至各行業并獲得較為廣泛地應用，企業內部審計的工作環境也發生巨變，傳統的工作理念已跟不上時代前行的步伐，需要結合“互聯網+”時代下審計工作的新特征對審計風險識別與評估手段進行改革，應對前行途中遇到的困難，讓風險防范極具可行性和針對性，讓評估與識別工作愈發可靠。在“互聯網+”背景下，企業內部審計工作難度不斷加大，需要對數據管理能力進行提升，同時提高業務辦理能力，以應對瞬息萬變的環境。

一、企業審計風險的概述

（一）企業內部審計風險的內涵

從概念層面入手，企業審計風險與評估研究的內涵可從兩個方向進行解釋：一是企業內部審計人員結合企業各時期生產的需求、經營活動的設計等來制訂審計方案時，沒有從多角度考慮，使工作暴露出片面性，導致審計計劃喪失可行性;二是企業審計人員在對企業內部控制和財報編制進行分析和測試時，沒有注意到數據潛在的問題與錯誤，致使審計意見不恰當、誤導報告使用者。風險識別作為審計方案的重中之重，將影響內部審計質量，企業應用前瞻性思維重視審計工作的創新與優化，從而保證風險識別與評估質量，讓風險防范方案極具可行性與針對性。

（二）審計風險的特征

首先，企業審計工作涉及企業運營中多個主體的實際利益，涵蓋多方面內容，需要審計人員對各方面數據進行全面收集與整理，在對大量數據分析后做出多角度、多層次的判斷，保證風險識別與評估的準確性。但在實際工作中，審計人員的判斷多局限于專業能力和主觀判斷，使審計風險增加。

其次，內部審計發展趨勢嵌入企業整個運營過程中，在各個不同的環節均可能出現不同的審計風險。若審計人員未對收集的資料進行科學、有序歸檔，易發生數據丟失問題，不僅給企業運營帶來一定的風險，也使后續的審計工作不夠精準，影響到審計前、分析過程、風險識別等環節的工作。

最后，企業內部審計工作，不僅是核數審計，還是一種管理工作，除了要考量財務數據的合理與真實性，還應對企業運營中產生的數據綜合分析，所以審計工作極具廣泛性，同時也反映出審計風險的隱蔽性。

二、“互聯網+”時代企業內部審計風險的成因分析

（一）審計數據冗雜

在“互聯網+”時代下，傳統審計工作往往停留在可見的內部數據和有限的外部數據，但網絡的發展讓審計對象發生改變，大量審計線索“涌現”，從而使審計內容更加復雜。同時企業業務形態也呈現多元化態勢，涵蓋多領域、多區域，數據邏輯關系更顯繁雜。

（二）風險意識不足

部分企業管理者對日常生產過程較為重視，在經濟效益提升上投入較多的精力，對審計風險識別與評估工作有所忽略，整體的風險意識不足，無法展現出審計工作的價值。在實際工作中，部分企業多是在已經出現風險之后，才制定相應的應對措施，未做到防范于未然。

（三）審計機構缺乏獨立性

實際工作中，部分內審部門受到各級管理層制約，承受著權力壓力而導致工作獨立性不足，審計人員可能會考慮到利益環節情況，不能以公正的態度進行各環節審計，將直接影響到最終審計報告，使之真實性和可靠性不足，留下潛在風險隱患。

三、“互聯網+”新時代企業審計風險識別與評估對策

（一）優化網絡審計環境

企業管理人員應長遠考慮搭建涵蓋所有審計板塊的全面信息化系統，從整體組織的構造、建設的形式、所涉及的業務流程等多個方面入手，對傳統審計方法進行創新，在建立各個系統之初，就同步使用審計模塊。采用“審計鉤”等連續在線審計技術模塊，有助于加強日常監控。通過借助多種先進技術，加強數據處理能力，通過強化審計對數據使用安全的監督，降低內部信息泄露或被篡改的風險，制定“互聯網+”內部審計工作管理規范，在一定程度上保障公司信息安全。

（二）增強審計機構獨立性

新時期，企業應多角度和多層次看待審計工作，不僅要切實有效提高審計機構的獨立性，還應通過風險預警機制來減少審計風險，同時重視各類數據的安全 存儲。具體而言 ，一是獨立的審計機構在管理上直接受黨組織和審計委員會領導，使審計人員可以以公正的態度、客觀的角度進行后續的審計工作，免受管理層約束，從而增強審計機構的獨立性。二是通過多元化培訓提升審計人員的信息收集能力、互聯網技術水平和審計基礎理論水平，為審計風險識別與評估工作夯實基礎。

（三）構建全新的審計文化

“互聯網+”時代具有一定的開放性，不僅能夠提升創新所需空間，還可以在失敗中積累經驗，促進企業審計風險識別與評估工作順利開展，加快審計工作的快速轉型。企業可從審計文化方面考慮，構建服務型審計文化，從糾錯查弊的審核型審計轉化為業務保駕護航的服務型審計。能夠將企業審計風險識別與評估的整體水平提升到一個全新的高度。同時，要從短期的內控審計和財報審計，轉向戰略審計，將公司文化和審計文化結合，營造公司著眼于長期行為的良好控制環境。

（四）革新審計手段與方法

企業的審計工作在新時期可以通過互聯網的方式來實現遠程交流與辦公，將審計與被審計對象距離縮小。企業在“互聯網+”環境下建立嵌套網絡，將審計系統與管理系統進行結合，審計人員在獲取所需數據時會更加精準，為在線處理提供幫助，讓審計人員意識到自身的工作不僅是簡單查錯或糾錯，而是充分發揮主觀能動性，對風險進行預測、識別與規避。在新時期下，審計人員可以在企業的支持下對工作進行創新，借助線上交流、調用影像等方式來完成審計問題的取證。

（五）形成全過程和價值鏈的審計

基于審計手段的不斷革新，企業要對遠程審計工作進行嚴格監控，規范審計人員行為，在“互聯網+”環境下出色地完成審計工作并達到各階段的審計目標。企業管理人員通過“互聯網+”時代下的遠程審計，對全過程進行監督，建立并完善全流程的監督機制，將企業生產、運營和各服務環節的異常情況進行精準監控，使風險識別與評估的整體水平提升到一個更高的水平。企業結合新時期下審計風險識別與評估的內涵和特點，重新界定審計人員的職責范圍，使審計工作從定期的事后監管向同步的事中監管邁進，從而實現審計全過程、全方位信息化。

（六）完善企業審計機制

互聯網時代企業從多角度看待信息化的優勢，對“互聯網+”的特點進行深入分析，同時結合信息之間的潛在聯系，進一步完善企業審計機制，由傳統審計轉換為數字化審計，不僅可以降低整體審計成本，還能提升工作效率。一是要從集中審計向分散審計轉變，傳統審計項目小組成員往往需要同時集中，在辦公場所進行分工協作，未來依托互聯網技術，可以分區域、分時段交互協作。二是要從現場審計向線上審計轉型，過去審計大量依賴人工傳遞紙質底稿，未來要在信息安全的基礎上，構建線上審計模式，資料信息化、過程可視化，通過信息工具實現在家辦公、彈性辦公等模式，可以大大節約辦公成本和利用碎片時間，降低了通勤等額外成本。

（七）改變審計組織模式

“互聯網+”目前已經通過對價值鏈的影響，改變了公司的組織結構，不少企業呈現出網狀化結構，跳出傳統U型、M型、H型組織，使“互聯網+”審計環境得到優化，從而為審計工作革新帶來幫助。審計部門可以作為內部控制專家，進入各個業務環節和職能部門中，形成彈性的臨時業務組，真正實現“業審融合”。通過更深入參與業務中協作，實現審計信息與企業經營管理之間的深度融合，讓審計風險識別與評估為企業管理部門所用，為企業的各項決策發揮指導性效用。

（八）構建正向型審計

COSO委員會對全面風險管理框架2017修訂版中，也逐步強調“風險管理”正面作用，內部審計同樣也要轉變自身角色。信息技術的進步，為審計更好地提升績效和風控的協同效果提供條件?！盎ヂ摼W+”審計的要點是通過數據整理，尋找行為的邏輯性，通過相關性分析，找到問題所在;通過大量數據的分析，跳出固有思維，找到全新的思維模式。這個過程中，在審計通過信息技術梳理數據關聯性的同時，找出業務真正的驅動因素，通過審計中發現的規律可以轉化為提高經營績效的生產力，真正構建起增值型審計，從糾錯查弊型的審核型審計轉化為提升公司績效的審計。

（九）審計背景由財務向信息技術轉化

最傳統的審計往往是財報審計，此后逐步衍生出合規型審計、風險型審計。但審計人員的立足之本在于財務知識。未來“互聯網+”推進，數據自動“涌現規律”可能將突破財務范籌，信息技術將對公司糾錯糾弊、統計信息、分析動因產生更大的效能。所以審計人員要跳出財務背景的局限，進一步向信息技術轉型，通過計算機自動化審計，革故鼎新。

四、結語

在“互聯網+”的時代下，企業的審計工作必須在先進理念的指導下進行全面化改革，才能與時俱進，面對“互聯網+”環境下所遇的困難，緊抓前行中的機遇，充分發揮審計工作的職能?；ヂ摼W技術給予了新時期下的審計風險識別與評估工作帶來強大的支持，通過大數據、云計算等先進技術為工作數據化轉型助力。但數據時代對風險檢查與控制造成不同程度的影響，給數據安全、分析和運用增加難度，企業必須帶著前瞻性的思維對風險形成的諸多原因進行分析，結合各階段的發展方向與目標，優化審計風險防范的各項對策，從而降低內部審計風險發生的概率，為企業可持續發展營造了安全的環境，提供了優越的條件，在提升資源使用率的同時，保證審計的最終質量。

參考文獻：

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（作者單位：上海外高橋集團股份有限公司）