關于高校內部控制風險及解決方法探析

作者簡介：馬麗麗，（1973.1.5），女，漢族，遼寧省蓋州市人，本科學歷，中級會計師，研究方向：內部控制管理。

摘要：隨著我國教育制度的不斷改革，高校的辦學制度也日益豐富。學校根據不同的辦學制度收取相應經費的辦學模式符合學校的發展，與此同時，經費收取項目增加對校園的財務管理來說也是不小的挑戰?，F階段，校園經費的管理漏洞問題頻頻出現，這對校園財務管理來說實施內部財務風險控制與風險管理措施是必要的，因為校園的經費管理關系到學校的正常運營。本文就高校內部財務管理方面的內部風險控制以及解決辦法進行探究，并針對高校內部財務管理影響因素提出相應的解決措施，為實現高校更好地發展提供保障。

關鍵詞：高校;財務管理;風險控制;解決措施

從我國恢復高考制度以來，我國的教育制度不斷的改革，以為社會主義培養高質量接班人為主要目標。隨著教育制度的不斷改革，高校的辦學理念也在發生轉變，校園經費的收取途徑也在不斷增加，這對于校園財務管理工作來說具有一定的挑戰性，財務的內部管理風險呈現出來日益增加的趨勢。為了避免高校財務管理風險事件的發生、減少不必要的損失，部分高校提前啟動了控制風險管理方法。筆者就高校發展中可能面臨的風險管理基礎理論進行了研究，對可能影響高校內部管理風險因素進行分析，并針對該風險提出有針對性地解決措施。

1高校內部控制風險意義

近年來，高校發展受到社會經濟發展的限制較為嚴重。學校正常運營的財政收入主要是國家根據不同的學校辦學條件以及學校師生數量進行分配，學校財務管理不需要對學校辦學效益進行評估，所以導致了高校在財務管理方面對可能存在的內部風險沒有防范意識，長此以往，不利于高校的正常辦學?；谖覈咝Ｘ攧展芾戆l展現狀，筆者認為高校內部控制風險有以下幾點的意義：

1.1有益于財務管理工作的順利展開

隨著我國經濟發展的不斷變化，高校的辦學結構發生了改變，不少的學校進行了大規模的整合。有的高校將學校的業務范圍向外不斷擴大，從教學科研到對外合作投資管理，這樣的轉變對于高校財務管理來說存在不小的風險。因為高校的財政收入包括了招生、科研、科研設備的維修、學校建設、學生資助、銀行貸款、利息收入等多個方面，但是校園的財務管理部門由單一財務管理工作變到多方面的財務管理工作，需要一定時間去調整管理模式，在此期間增加了校園內部的控制風險。所以盡快做好校園內部控制風險工作，有助于校園的管理工作更順利地展開。

1.2有益于維持高校正常教學

校園本身就風險較多，無論是辦學還是正常行政工作中都存在很多風險。此時的內部風險控制就成為校園發展的必然選擇，內部控制對維持校園全體師生的正常教學秩序有重要意義。與企業內部風險控制相比，校園內部控制具有一定的優勢，例如：運行環境相對來說較為安全，采取正確的措施就可以更好地控制。

2高校內部控制風險要點

2.1管理人員風險控制意識

在風險控制意識方面，對于高校管理人員的風險意識要求較高。高校的財務管理人員一般是由非專業人員擔任，對于學校經營管理來說沒有足夠的經驗，尤其是面對財務管理方面的法律知識和應對風險的處理能力來說，與專業水平的人員相差甚遠。對于校園財務管理人員來說需要有一定的財務管理知識基礎，對國家出臺的相關政策有一定了解，在處理業務中遵守法律，不斷學習強化自身專業素養。此外還需要有創新意識，面對突發財務事件有自己的主觀判斷和意識。

2.2內部控制環境

隨著高校的不斷發展，在高校內部控制風險的第一步就是需要內部環境的控制。對于高校內部環境的控制來說主要可以從以下三點來入手;首先，規范化管理財務工作，高校內部財務風險發生主要因素之一是財務管理工作不規范造成的。在高校的內部風險控制工作中，往往會因為缺乏相關的內部風險管理制度，使財務管理工作不夠規范。對于高校內部風險控制制度的施行來說，因為財務管理部門人員較多，要做規范化財務管理工作需部門人員都提高風險意識。其次，加強與各個部門協調配合。財務管理以及內部風險控制需要跟各個行政部門協調統一，進行溝通交流，如果只流于形式沒有實際性的操作就會導致部門之間難以協調配合，導致財務管理以及內部風險控制工作施行較困難。最后，明確各個員工的職能實現分工合作。對于校園財務管理以及內部風險控制來說，工作量比較大且操作過程較為繁瑣，如果能夠實現財務管理部門人員分工合作，有利于提高工作效率，降低管理工作的難度。筆者認為從以上三點出發可以更好地控制內部環境，降低內部風險管理難度。

2.3管理人員知識儲備

高校的財務管理工作對管理人員的素質要求較高，在財務管理工作中需要高素質并具有一定計算機專業知識的人員。隨著我國信息化的不斷發展，信息技術應用已經貫穿我們生活的方方面面，隨處可見信息技術的應用。在未來，信息技術也會應用到財務管理中。其次，智能化學校財務管理系統的建設也很是必要的，高校內部的風險控制通過計算機信息技術可以更好地評估出風險，對管理人員控制內部風險來說更加方便。在建立內部控制管理系統之后對系統的維修以及管理都需要一定的重視。最后，學校的財務管理工作合法開展內部風險控制工作更是重中之重，為了保障高等學校經濟活動合法合規，提高管理工作的效率，內部控制風險手段還需要不斷完善，管理人員也要不斷提高自身核心競爭力。

3高校內部控制風險中的問題

3.1缺乏內部控制風險意識

對于高校內部的管理工作來說，缺乏風險控制意識是最致命的。隨著我國經濟建設的不斷發展和壯大，對于校園正常辦學來說建設高校內部的財務管理和風險控制體系是必要的。在缺乏內部控制風險意識的高校中，會限制學校的發展和教學質量提升。對于風險意識來說企業管理的風險意識高于校園管理，所以企業在風險管理以及內部控制方面的措施完善很多，很大一部分因素是跟管理者的內部控制風險意識有關，具有高管理意識的管理者來說更具有獨到的眼光，在面對突發事件時也能夠及時作出決斷。而對高校來說內部的風險管理以及控制措施，于企業風險控制對比都要落后很多。高校作為社會組織中的一部分，也面臨很多內部的風險，如果管理者缺乏內部控制風險的意識，就無法在面對突發事件時將損失降到最小，這樣不僅會使學校面臨更大的風險，從長遠利益出發也會使高校的發展滯后，所以提高管理者內部控制風險意識非常有必要。

3.2內部控制環境比較混亂

高校內部控制環境混亂是高校內部風險高的主要原因之一。良好的環境是控制內部風險的基礎，如果沒有一個良好的內部控制環境，容易引發高校內部風險環境混亂。在國家頒布的法規條例中有很多都是為了營造良好的風險控制環境，但是大部分法規中針對的主要是企業風險管理而頒布的，對于高校內部風險控制來說缺少針對性。所以，從實際的高校內部風險管理出發，其還缺少良好的管理環境，從以下三點可以看出：一是，對于學校的財務管理結構上來說校園作為一個獨立的個體，由學校自己工作人員進行管理，這樣就會造成相關管理人員的專業能力并不符合校園管理內部風險控制;而且由于學校是獨立進行管理的，可能會造成國家監督管理不足的現象發生，這樣可能會導致國有資源的浪費。此外在高校內部管理部門的人員來看，對于管理人員的引進以及培訓等相較于企業的管理來說比較落后。高校在財務管理和內部風險控制采用的都是傳統管理手段，缺乏創新，也加大了校園內部風險控制難度[1]。

3.3管理人員專業能力不足

大多數管理人員的專業能力直接決定了校園內部控制工作的質量。高校的工作人員一般來說都是理論性人才，對于實際工作來說缺乏一定的經驗。對于高校的財務管理以及內部風險管控來說，需要的主要是具有一定專業知識儲備應用型人才。此外，對于高校的管理工作來說缺乏對管控工作的重視。在高校中領導人員更注重于對學術研究的重視，對于內部風險的管理和控制缺乏重視，導致了高校內部管控在校園的管理工作中得不到深入執行，內部控制也得不到有效的效果，也就導致高校內部控制工作停滯不前。此外，還存在高校內部風險管控意識較高但缺乏執行力，從大多高校內部風險控制中管理人員的反饋情況看出，在校園財務管理工作中，制度的執行是最困難的一點。忽視了制度的執行情況，在出現問題時沒有得到及時的解決，導致制度的制定形同虛設，只不過是一紙空文，并沒有發揮應有的作用。從以上三點來說，無論是從管理工作、管理制度的制定以及制度的執行，都與管理人員的專業素養有關。對于高校的財務管理以及內部風險的控制工作而言，都需要管理人員在不斷實踐中強化自身專業水平[2]。

3.4缺乏內控監督管理制度

對于大部分的高校內部風險控制來說缺乏內控監督管理制度。對于內控管理機制來說大多數學校沒有招聘專業的內部審計人員，僅僅依靠校園財務工作人員的個人自覺性不足以滿足高校的日益發展。此外，信息的溝通交流是高校內部工作的主要環節，在加強高校各部門溝通交流的同時，建立良好的溝通渠道才能夠滿足風險評估、內部控制過程的信息交流需求。最后，在社會不斷發展的今天，人民的素質還待提高，缺少監督的社會等于放縱。所以在高校的管理制度中應該設置相應的審計機構，對高校的內部風險管控進行監督。此外，還可能存在風險評估機制不完善等問題。在社會發展的必然階段經濟環境風云變幻，高校間的競爭越演越烈，校園內部的風險加大，風險評估機制的不完善會造成更多問題，完善的風險評估機制建立是高校內部管理必然選擇，缺乏有效的風險評估機制會影響內部風險管理工作的進行，使高校內部風險管理工作的質量和效率下降[3]。

4高校內部控制風險優化策略

4.1提高內部控制風險意識，加強內控風險管理

對于高校的控制制度的建設來說需要多個部門分協調配合，不是由個人獨立完成。在財務部門的管理工作中覆蓋范圍較廣，涉及到學校的各個環節從日常教學工作到行政部門正常運行的方方面面。雖然財務部門的主要工作在于管理好學校的支出和收入以及做好核算、監督工，但是在實際的工作過程中不僅要遵守上級財務部門的意見，還要根據學院的支出以及收入進行審批和核算，工作環節較為固定和繁雜，對于提高內部的風險意識來說需要從完善內部的控制制度、組織架構開始。例如學生的學費繳納、獎學金的發放、教師工資的發放等問題都需要各個部門協商，提高內部風險意識也要從多個部門入手。此外，定期舉辦培訓班，提高校園財務管理人員的風險控制意識。同時為了提高工作效率、還需要讓各個協調配合的工作人員進行學習，使各個部門之間的合作效率達到最高，從而高質量完成工作任務[4]。

4.2完善內部控制風險制度，構建良好內控環境

為了提高工作效率、完善內部控制風險的制度是高校發展必然選擇。完善內部風險控制制度，創造良好的內部控制環境可以從以下三個方面出發;首先，完善內部控制制度架構。古語常言沒有規矩不成方圓，制定完善合理的制度是完善內部風險控制首要途徑之一。在完善風險管理制度之后，要改變財務管理的內部組織架構，根據實際情況設置內部管理辦公室或者委員會，由專業的管理人員負責制度的管理和執行，讓與管理工作相關的部門一同學習。其次，建立完善的溝通機制，在部門與部門的溝通當中提高溝通效率，有助于內部管理工作的進行。最后，在高校的管理工作中，不僅是對財務及風險管理，還有重要的就是保證學習經濟活動合法，學校資產和財務信息的真實完整，積極建設黨委在學校內部的監督制度，發揮管理者的協調作用，提高內部管理風險工作效率[5]。

4.3提高管理人員專業能力，保證內控的有效性

在提高高校管理人員的內部控制意識之后，更需要重視的就是提高管理人員的專業能力。在一個企業中管理人員的決策決定了一個企業未來的發展，所以管理人員專業能力以及風險意識關系到整個企業的發展。同理，對于高校的財務管理以及內部風險控制來說與高校管理人員的專業水平以及風險意識有關。一般說來，健全高校管理機構也是十分重要的，對于內部控制的建設主要可以從兩個方面開始;一是通過引入健全的機構，讓專業的機構來管理學校風險工作。二是為了使管理工作更加透明，應該嚴厲拒絕管理人員交叉任職，在管理制度以及人員的配備上需要嚴格按照要求進行。最后，在提高管理人員的專業能力之余還需要完善內部會計控制體系，如果一個單位沒有健全的內部會計控制體系，對于整個單位來說都是致命的弱點，對于風險的控制以及財產的管理來說都是不利的。所以健全高校會計風險控制的內部核心是非常有必要的，尤其是在高校預算管理控制當中，會計控制可以對資金進行管控以及更好地進行合理化分配。此外，會計法和其他風險控制法律制度有一定的相似性，學習相關的法律法規對管理人員的專業水平提高來說是有益的。筆者認為以會計為核心的監督管理，可以更好地完善高校內部管理。在高校財務管理以及內部控制核心內容與會計的工作原理相似，學習會計工作的原理可以更簡便為高校財務管理帶來便利。對于提高完善高校內部管理機制有益。

4.4全面落實內控監督管理，強化內控風險效果

監督管理工作可以從高校內部控制的各個部門開始。強化監督，可以分為兩個部分，一個是內部監督和外部監督。首先對于內部監督來說，可以建立一個權威性的內部控制標準體系，權威性的內部控制標準體系有助于內部監督規范化以及各個單位內部制度的標準化。對于增強內部監督，強化風險內控效果有益;其次，可以使稅務、審計等工作更具有透明度，讓廣大民眾更加支持，鼓勵對違規的財務管理工作以及稅務的工作進行舉報，充分發揮輿論的作用進行監督。此外，還需要提高高校財務管理以及風險內部控制工作人員的風險意識，對于個人或集體的疏忽、過失會造成嚴重后果給高校帶來巨大的損失，我們能夠做的就是在事情發生前進行及時地采取措施，對于可能出現的風險進行預測和分析，最大限度地降低風險發生的概率，對于錯誤的行為進行及時地糾正。

5結語

綜上所述，高校內部控制制度建設是一項需要時間去建設的過程。有效的信息溝通是控制內部的關鍵環節不同的控制階段，對信息的交流有不一樣的要求，需要高校各個部門的共同努力。此外，高校內部控制制度需要不斷改善，在實踐中找尋到最合適的方式進行完善和修訂。隨著社會時代的不斷進步，高校的管理工作以及內部風險控制工作制度也應該根據時代發展需求進行自身的優化，面對行業以及社會的變化做出及時的改變和完善，更好地實現高校內部控制目標，實現高校財務管理以及其內部控制工作高效有序地進行。

參考文獻

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[3]李成恩，常亮.基于內部控制與風險管理的一流學科建設經費運行機制研究[J].大連理工大學學報：社會科學版，2020（3）：17-24.

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