納稅籌劃在企業財務管理中的應用探討

季廣闊

摘 要：社會主義市場經濟健康發展的同時，我國的稅收管理制度和機制也隨之越來越完善。企業為了達到提升經營效益的目的，必須采用科學合理的納稅籌劃方式，減輕企業的稅負壓力，降低企業財務管理過程中稅務風險的發生率。所以，企業應該深刻認識到納稅籌劃的重要性，加強財務人員專業素質培養的力度，充分利用科學合理的納稅籌劃方案，增強企業的核心競爭力，提高企業財務管理水平。文章主要是就納稅籌劃在企業財務管理中的應用進行了分析與探討。

關鍵詞：納稅籌劃;企業;財務管理

引言：隨著市場競爭的日趨激烈，企業管理層必須將稅收籌劃工作作為企業財務管理工作的首要目標。制定完善且科學的稅收籌劃策略，促進企業財務管理質量和水平的穩步提升，減輕企業的稅務負擔，促進企業的長期可持續發展。

一、納稅籌劃概述

1.納稅籌劃的含義

納稅籌劃指的是現代企業為了確保企業生產經營目標的順利實現，緊緊圍繞現行稅法規定，由納稅人針對企業生產經營活動中涉及到的籌資投資、生產經營、利潤等環節制定和實施的納稅規劃和管理工作，從而達到節稅的目的。目前常見的稅收籌劃內容包含避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。需要強調的是納稅籌劃是在相關法律法規的允許下，借助完善的財務管理手段，開展企業納稅籌劃工作，增強企業的核心競爭力，為企業的長期可持續發展保駕護航。

2.納稅籌劃應用原則

企業經營發展過程中，財務部門必須制定與企業經營發展需求相吻合的納稅籌劃策略，利用完善的納稅籌劃管理制度和機制，為企業創造更多的經營效益。其一，稅收籌劃工作必須以相關法律法規為基礎。由于稅收籌劃是企業提高經營效益最主要的手段之一，企業必須嚴格按照相關法律法規的要求和規定實施納稅籌劃策略，防止企業經營發展過程中發生偷稅漏稅的行為，導致國家造成不必要損失。其二，嚴格按照事前籌劃原則開展稅收籌劃工作。企業應繳納稅費的多少與企業的稅收籌劃之間存在著密不可分的聯系，為了最大現代化的減少企業的稅負，企業財務管理部門必須在稅費形成前，制定和實施符合企業經營管理要求的資金運營和分配方案。假如企業財務部門在資金運營活動開始后才開始稅收籌劃工作，不僅無法發揮出稅收籌劃應有的作用，影響企業經營發展目標的實現，嚴重的還有可能發生違法行為。其三，嚴格遵循效益優先的原則開展稅收籌劃工作。企業在開展稅收籌劃工作時，必須以企業整體稅負為依據，采取相應的措施，降低企業的稅負。其四，明確稅收籌劃的目標。企業財務部門應該以企業經營發展目標為基礎，制定有助于減輕企業稅費壓力的納稅籌劃策略，提高企業的財務管理工作水平。

二、納稅籌劃在財務管理中的應用問題

1.納稅籌劃方法不足

通過對企業納稅籌劃過程中存在的各種問題的分析發現，很多企業都存在著不重視納稅籌劃體系建設以及納稅籌劃方法單一等問題，這些問題如果得不到有效解決，不僅會影響到企業的正常經營發展，加重了企業的稅負，而且會因為稅務風險的發生，影響企業的長期可持續發展。

2.納稅籌劃模式缺乏創新

市場經濟體制改革雖然為企業的創新發展提供了新的契機，但同時對企業經營管理能力和水平提出的要求也隨之提高。部分企業在經營發展過程中，未能建立符合企業經營發展需求的納稅籌劃體系，致使企業財務管理工作出現了納稅籌劃工作創新不足的情況，對企業納稅籌劃工作的有序開展產生了極大的影響，增加了企業的經營成本。比如，部分企業沒有按照要求將業財融合體系的構建與企業的納稅籌劃工作結合在一起，導致企業財務部門與業務部門之間缺乏必要溝通，增加了企業防范和控制稅收風險工作的難度。雖然信息技術的迅速發展為企業納稅籌劃模式的創新改革提供了強有力的技術支持，加快了納稅籌劃與ERP系統相互融合的速度，然而卻因為出現了納稅籌劃與稅務管理工作無法有效融合等相關問題，對企業納稅籌劃工作的有序開展產生了極大的影響。部分企業開展納稅籌劃工作時，未能發揮出大數據技術的優勢，收集納稅籌劃工作過程中產生的相關數據信息，增加了納稅籌劃工作與財務管理融合的難度，影響了企業納稅籌劃工作的進程。

3.納稅籌劃能力有待提升

企業財務人員專業能力與業務水平的高低對企業納稅籌劃工作成效的高低有著決定性影響。因為大多數企業在經營發展過程中都存在著企業財務管理人員納稅籌劃能力弱且意識薄弱等問題，部分企業在經營發展過程中，出現的納稅籌劃工作人員專業化、職業化、效能化水平偏低等問題，導致企業納稅籌劃工作普遍存在著流于形式的情況。另外，企業管理層并未認識到研究和學習國際稅收政策對企業經營發展的重要性，導致其制定的納稅籌劃流程無法滿足企業經營發展需求，最終出現了企業納稅籌劃工作制度落實不到位的現象，影響了企業戰略發展目標的實現。

三、納稅籌劃在企業財務管理中應用

1.階段性應用

（1） 籌劃環節

企業在開展業務活動時，必須根據業務活動和項目類型制定完善且詳細的工作計劃和方案，并在項目正式實施前，深入市場進行相應的調研分析工作，確保業務活動與投資項目的順利進行，為企業創造更多的經營效益。作為新經濟常態下的企業財務部門而言，必須緊跟市場經濟發展的腳步，分析企業納稅籌劃工作開展過程中遇到的問題，制定明確的納稅籌劃目標，幫助企業減輕稅務成本，提高企業的經營效益。

（2） 投融資環節

大多數企業在經營發展過程中，都會通過開展投融資活動的方式，幫助企業獲得更多的經濟效益。由于企業開展的投融資 活動對企業納稅籌劃工作的開展有著極為重要的意義，所以，企業在開展投融資活動時，必須充分重視國家政策、市場環境等各方面因素對企業經營發展產生的影響，才能在增強企業投資風險規避能力的基礎上，為企業創造更多的經濟價值。作為新經濟常態下的現代企業來說，納稅籌劃工作的開展，不僅有助于企業投資活動的客觀性與合理性，而且提高了企業應對錯綜投資環境的能力和水平。通過納稅籌劃剔除企業經營發展過程中風險較大的投資活動，盡可能保留能夠為企業創造更多經濟價值的投資項目，提高企業項目投資的有效性。另外，我國稅法針對不同形式的企業制定的納稅標準也存在一定的差異，企業財務管理人員在開展納稅籌劃工作時，應該依托國家出臺的稅法和企業經營發展的實際情況，制定科學合理的納稅籌劃方案，才能在保證企業投融資階段納稅籌劃工作有效開展的同時，為企業經營活動的開展提供充足的資金支持。

（3） 經營管理環節

任何企業都是以創造經濟效益和利潤為目標開展經營活動的，企業在不斷發展過程中，應該將納稅籌劃工作的開展與企業經營發展戰略有機結合在一起。既要認識到優化和完善企業財務管理形式的重要性，而且還應制定明確的納稅籌劃工作目標，提高企業經營活動的有效性，加快企業盈利與管理形式優化升級的速度。第一，緊緊圍繞相關法律法規開展納稅籌劃工作。嚴格按照我國稅法和稅收法規等相關法律法規的要求，向國家繳納稅費。第二，加快企業財務管理體系建設的速度，按照企業經營發展實際情況與利潤效益等相關數據繳納稅費。目前我國企業在經營發展過程中常見的稅費繳納形式主要有以下幾種：①存貨計價。存貨計價稅費繳納指的是企業通過存貨計價方式以及貨物實際價值影響納稅籌劃所得繳納相關稅費。②采購與銷售。由于企業在開展采購和銷售活動時采用的交易方式不同，導致其在稅款繳納的方法也各不相同。所以，企業在經營發展過程中，必須采取效措施避免出現雙重繳稅的情況，才能達到有效減少企業稅費繳納金額的目的。③固定資產折舊。企業在開展固定資產折舊工作時，必須根據企業現有資產使用的實際情況，制定科學合理的資產折舊方案，然后通過對現有資產的準確估算，繳納稅費。④稅費研發。企業在納稅籌劃工作中開展的稅費研發工作也就是企業研發活動產生的各種費用。作為現代企業來說，必須嚴格按照國家出臺實施的相關優惠政策繳納相應的稅費。此外，企業在經營活動涉及范圍廣泛，因此企業必須嚴格按照具體問題具體分析的原則，才能保證企業納稅籌劃工作的順利開展。

2.保障性措施

（1） 完善企業組織結構

稅收籌劃工作作為現代企業財務管理工作的重要內容之一，為企業經營管理活動的開展提供了強有力支持。企業在開展稅收籌劃工作時，財務部門與加強與其他部門之間相互配合的力度，制定與企業經營發展需求相適應的納稅籌劃策略，利用完善的內部組織架構，將企業納稅籌劃工作制度落實到企業經營發展的全過程中。此外，企業財務部門在開展納稅籌劃工作時，必須緊跟市場經濟發展需求，搭建完善的網絡工作平臺開展納稅籌劃工作，要求企業內部各部門和各崗位員工，將各自工作過程中產生的數據信息上傳至網絡工作平臺中，借助信息處理技術做好相關數據信息的分類整理和處理工作，才能在確保財務人員準確了解和掌握業務活動收支情況等相關數據的基礎上，進一步優化和完善企業的財務管理機制和制度，才能在促進企業財務管理質量與效率有效提升的基礎上，將企業經營發展策略落到實處。

（2） 加強財務管理培訓

企業財務人員專業水平和業務能力的高低是影響企業納稅籌劃工作效果的重要因素之一。企業財務部門在實施納稅籌劃策略時，管理層應該充分重視組織財務人員參加納稅籌劃知識教育培訓活動的重要性，要求財務人員在學習納稅籌劃知識的基礎上，提高個人綜合素質和業務水平，為企業納稅籌劃工作的有序開展奠定堅實的基礎。①加大企業財務管理人員思想教育培訓力度。財務管理部門應該以企業經營發展需求和市場經濟發展趨勢為依托，建立完善的財務人員職業道德素養培訓體系，定期組織財務人員學習納稅籌劃的相關知識，才能在企業內部形成統一的納稅籌劃意識，提高企業的稅務風險規避能力。②站在企業內部文化的角度上，開展企業財務管理人員素質教育培養活動。企業在長期經營發展過程中形成的獨特企業文化對企業核心競爭力的增強有著極為重要的影響。所以在組織財務人員參加綜合素質教育培訓活動時，應該以企業文化為依托，為企業財務管理人員搭建情感交流的平臺，利用先進的企業文化熏陶和感染企業員工，增強企業財務人員的認同感與歸屬感，提高企業的向心力與凝聚力，確保企業納稅籌劃工作的高效開展。③隨著市場經濟的穩步發展，企業納稅籌劃工作的復雜程度也越來越高。作為新經濟常態下的企業財務部門來說，應該針對企業納稅籌劃工作范圍廣泛且內容繁瑣的特點，在國家出臺的法律法規和政策的指導下，加快納稅籌劃策略調整優化的速度，才能為企業創造更多的經濟利益和效益。④合理應用多樣化稅收計算方法和計算公式開展納稅籌劃工作。多樣化納稅籌劃計算方法和公式的應用，不但加重了企業財務管理工作的負擔，同時對財務管理人員專業水平和素養提出了更高的要求。所以，企業財務部門必須在開展納稅籌劃工作的過程中，針對企業經營發展的現狀，定期組織財務管理人員參加納稅籌劃知識教育培訓活動，要求財務人員利用自己掌握的納稅籌劃知識和技能，制定先進的納稅籌劃工作機制，為企業納稅籌劃工作的有效開展奠定堅實的基礎。

（3） 完善財務管理制度

企業財務部門在開展納稅籌劃工作時，應該就企業經營發展過程中存在的問題，制定針對性的財務內控和管理制度，利用規范的制度和流程提高企業納稅籌劃工作的效率。首先，內部監督管理與財務管理工作的深度融合。財務部門必須以國家頒布實施的法律法規為依托，構建企業財務內控制度，充分利用先進管理制度，提高企業財務管理工作質量和效率。其次，選擇和使用最佳的財務管理工作。根據企業財務管理工作的需求，選擇和使用符合要求的管理工具，保證企業財務數據的真實性與可靠性。最后，嚴格按照以人為本管理理念的原則開展企業財務管理工作。財務管理人員在日常工作過程中，必須加強與業務部門相互交流溝通的力度，借助完善的企業內部監督體系，調動企業各部門參與企業納稅籌劃工作的主觀能動性，在企業內部營造良好的納稅籌劃工作氛圍，保證企業財務管理工作的高效開展。

（4） 加強財稅務溝通交流

企業在開展稅收籌劃工作時，必須緊跟市場經濟發展的腳步，積極與稅務部門或稅務中介單位交流溝通，確定企業納稅籌劃工作方向，構建完善的企業納稅籌劃工作制度和機制。我國稅務部門既要負責企業稅收工作的開展，同時還承擔著解釋稅法的責任。所以，企業必須通過開展納稅籌劃工作的方式，應該加強與稅務部門交流溝通的力度，就企業在納稅籌劃方面遇到的問題，調整和完善相關制度，才能在提高企業納稅籌劃工作科學性的基礎上，幫助企業降低稅務成本，提高企業經營效益與經濟效益。另外，部分企業為了保證企業納稅籌劃工作的順利開展，采取了委托中介機構負責企業納稅籌劃工作的管理模式。為了保證企業經營效益不受影響，企業在委托中介機構開展稅收籌劃工作時，必須通過與中介機構的交流和溝通，詳細地向中介機構告知企業的經營發展情況，然后由納稅籌劃中介機構，根據企業經營發展需求特點和要求，制定相應的納稅籌劃策略，不僅實現了幫助企業降低稅務成本的目的，同時企業的財務管理水平也顯著提高。

（5） 創新納稅籌劃模式

任何企業的長久發展都離不開創新，現代企業在創新發展過程中，財務管理部門應該制定符合企業發展需求的納稅籌劃管理模式，利用完善的納稅籌劃體系，提高企業財務工作質量和效率。財務部門必須嚴格按照納稅籌劃工作的目標，優化和完善企業納稅籌劃策略，會同企業內部其他部門共同參與納稅籌劃工作，以便于財務部門可以根據市場發展的實際情況，調整優化納稅籌劃機制，以確保企業內部各部門能夠及時參與到納稅籌劃工作中，分析企業納稅籌劃工作中存在的問題，并以此為基礎制定針對性解決策略，促進企業納稅籌劃工作效率的有效提升。緊跟市場經濟發展的需求，建立完善的稅務風險預警機制，通過對國家稅收政策以及企業經營活動等相關信息的全面分析，制定完善的稅收籌劃風險預警機制，將稅收籌劃風險發生后造成的影響降至最低。信息時代的來臨為企業開展納稅籌劃工作提供了強有力的技術支持，企業財務管理部門在開展納稅籌劃工作時應該合理運用信息技術，將“互聯網+”與納稅籌劃工作有機結合在一起。利用信息技術、網絡技術等收集、分析企業經營發展過程中產生的數據信息，針對影響企業納稅籌劃工作順利開展的內外部因素，制定和實施針對性的管理策略，提高企業的納稅籌劃工作管理水平，確保企業經營發展戰略的順利實現。企業管理層應該緊跟網絡信息時代發展的腳步，構建符合企業經營發展需求的信息化網絡財務管理平臺，提高企業財務數據分析的能力和水平。充分利用納稅籌劃模型，制定明確的企業納稅籌劃目標，利用先進的納稅籌劃管理和管理策略，提高企業財務管理工作的有效性，為現代企業長期可持續發展戰略的制定和落實打下堅實的基礎。

四、結束語

綜上所述，現代企業在經營發展過程中，應該順應市場經濟體制改革的需求，針對企業財務管理工作中遇到的問題，明確企業納稅籌劃工作的方向，利用完善的納稅籌劃管理制度，提高企業的納稅籌劃工作質量和效率，不僅有助于減輕企業的納稅成本和稅費壓力，而且為企業創造了更多的經濟效益，增強了企業的核心競爭力，為企業的長期可持續發展打下了堅實的基礎。

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