探討中小企業財務管理中稅務籌劃的應用

鄧卯蓉

[摘 要]隨著市場經濟的快速發展，近年來我國市場上涌現了大量的中小企業，為我國提供了大量的財政收入?，F階段，針對中小企業，我國政府相繼出臺了一系列扶持政策，以加快中小企業發展進度。中小企業經營規模較小，綜合實力較弱，實施稅務籌劃，不僅有利于中小企業減輕稅負，還有利于中小企業進一步提高會計管理水平，既有利于企業降低涉稅風險發生的可能性，又是企業提升財務管理水平的有效措施，同時在企業提升整體經營管理質量方面也發揮著不容忽視的作用。本文從中小企業財務管理中稅務籌劃的重要性著手，分析目前中小企業在財務管理中應用稅務籌劃時存在的問題，并提出有關解決措施，以期對我國中小企業在法律規定的范圍內合理減少稅負有所借鑒。

[關鍵詞]中小企業；財務管理；稅務籌劃；問題與策略

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）09-0049-03

目前，我國正處于經濟快速增長的發展階段，市場競爭壓力也愈加激烈。作為非公有制經濟重要表現形式之一的中小企業，為了順應市場經濟發展趨勢，就必須注重財務管理，而稅務籌劃又是財務管理的重要內容之一。稅務籌劃的合理性和完善性在一定程度上直接影響和制約著企業經營管理，中小企業應以國家相關稅收政策為依據開展稅務籌劃，助力企業實現創新型發展。

（一）對現代化企業財務管理決策的影響

財務管理決策具體分為四部分內容：一是籌劃決策，二是投資決策，三是生產經營決策，四是利潤分配決策。在國家相關稅法政策規定下，這四部分決策內容都直接影響著企業稅負。如籌劃決策，假設企業擁有同等的融資數額，那么其選擇的融資渠道、融資方式、成本模式就會對企業稅負產生直接影響。因此，稅務籌劃直接影響著企業生產經營各環節的融資活動開展效率以及最大化經濟效益的獲取，稅務籌劃直接影響著現代化企業財務管理決策[1]。

（二）對企業償債能力的影響

對我國眾多企業而言，納稅具有強制性和必須性的特性，是企業應承擔和履行的義務，任何企業都需要向國家繳納相應稅款，支付相關稅務。合理進行稅收籌劃，是企業基于國家相關稅務政策法規緩解稅收負擔以及減少現金支出的有效手段。同時，稅收籌劃在企業財務管理中的有效應用，有利于企業增加現金流量，有效降低因資金短缺而對企業償債能力造成的不利影響。因此，稅務統籌在財務管理中的合理應用是企業提升償債能力的重要舉措。

（一）對稅務籌劃的認知存在一定問題

目前，絕大多數中小企業管理人員更加側重于獲取更大化的經濟效益，以及強化日常費用支出的管控，忽視了內部稅務合理籌劃的必要性和重要性。部分企業管理人員雖然在財務管理中應用了稅務籌劃，但由于稅務籌劃工作在開展中企業投入的人力、物力較大，且取得的工作成效與預期存在較大差距，長此以往，企業相關員工對開展稅務籌劃就會產生一定的消極抵觸情緒。管理人員對稅務籌劃的認知直接影響著中小企業稅務籌劃工作的發展進程。

（二）稅務籌劃人員綜合素養有待提升

稅務籌劃對中小企業而言，具有科學性和嚴謹性的特征，稅務籌劃工作的有效開展對企業相關人員的綜合素養和能力提出了新的、更高的挑戰和要求?，F階段，絕大多數中小企業受現有經營規模和經濟效益的制約，幾乎很少會在引進專業素養較強的財務管理優秀人才環節或者是在培養提升內部現有財務人員職業素養中投入大量資金。這就造成中小企業財務管理人員的綜合素養和專業能力普遍偏低，使得企業在推進稅務籌劃工作進程中長期處于半停滯的發展狀態[2]。

（三）稅務籌劃存在一定風險

嚴謹科學的稅務統籌方法是中小企業稅務籌劃有效開展必不可少的環節之一，合理準確的稅務統籌方式，既有利于企業減少生產經營過程中的稅務負擔，又有利于企業核心競爭力的形成和增強，進而助力企業的可持續發展。不合理、有偏差的稅務統籌方法，會給企業發展帶來較大的稅務風險。此外，企業之間的差異性、財務管理人員綜合素養的差異性、稅務籌劃認知的差異性等，這些都使得企業稅務籌劃的認定標準與行政主管部門的稅務籌劃認定標準存在一定的差異性，而企業在稅務籌劃開展過程中，缺少與稅務局的實時有效溝通，這也會對企業稅務籌劃帶來一定的風險。

（四）國家稅收優惠政策使用不充分

近年來，伴隨著我國經濟的快速發展以及經濟全球化進程的持續推進，我國涌現了大量的中小企業，為了確保中小企業的可持續發展，政府必須出臺和頒布適應中小企業發展的相關政策。但從實際情況而言，我國就中小企業發展所制定實施的優惠政策與企業實際發展需求間存在一定矛盾，兩者之間存在較大差距。如中小企業資金保障層面的諸多政策還未完全有效落實，絕大多數企業無法享受財政政策資金的扶持。此外，政府對企業資金的多頭管理和強制干預，限制了企業經濟的獨立自由發展，進而造成企業資金在使用中的分散性和獨立性凸顯。

（一）正確認知稅務籌劃的重要性

中小企業基于國家頒發實施的相關法規政策，在法律允許的范圍內進行稅務籌劃，有利于企業減少稅務負擔，提高經濟收益，是中小企業形成核心競爭實力的有效手段?；诖?，中小企業管理人員，尤其是財務管理人員，需正確認知將稅務籌劃應用于財務管理，對財務管理工作開展以及企業整體管理所帶來的重要影響，樹立正確的稅務籌劃理念，以此為基礎開展稅務籌劃工作以確保稅務籌劃職能作用的充分發揮。此外，中小企業管理人員應加大稅務籌劃在內部的宣傳力度，定期開展宣傳活動或知識講座，積極引導財務管理人員不斷提升對稅務籌劃的認知，保證財務管理人員具有較高的稅務籌劃層面的專業素養和工作能力。

（二）增強財務管理人員綜合素養

為了確保稅務籌劃工作在中小企業的高效有序開展，企業需要注重財務人員綜合素養的提升，確保財務人員正確理解稅務籌劃，并具有較強的稅務籌劃運用能力。因此，增強財務管理人員的綜合素養和專業能力已成為中小企業在財務管理中有效應用稅務籌劃必不可少的條件之一。一是中小企業應提升財務管理人員的準入門檻，側重于被招聘人才的職業素養和專業技能層面，在人員入職后定期開展以稅務籌劃為主題的學習培訓活動，確保其正確認知稅務籌劃，并對稅務籌劃有較深的理解；二是中小企業管理人員應與財務管理機構達成合作，定期安排財務人員到財務管理機構進行學習和進修，在專業人士的指導與引導下，充分理解稅務相關的法規政策，并合理應用；三是健全財務工作相關的獎懲機制，對稅務統籌工作開展效率較高的員工應給予表彰和獎勵，否則應進行懲罰和約談，在落實權責一致原則的基礎上積極調動財務人員工作積極性，為中小企業提升稅務籌劃管理水平和效率奠定基礎[3]。

（三）明確稅務籌劃工作開展目標，健全風險防控體系

加快企業運轉效率以及實現高效經營管理是中小企業實施稅務統籌的根本目標，因此，中小企業應將減少企業稅務負擔，以及最大化獲取經濟利益作為實施稅務統籌的核心。同時，中小企業在稅務統籌構建發展目標的過程中，應緊密結合企業實際現狀，并以此為依據協調各利益方經濟利益，助力企業實現企業利益和股東利益的最大化，為企業實現長效穩健發展發揮積極作用。

中小企業需要加強風險防控，確保稅務籌劃各項工作的開展有章可循，有據可依，在企業內部建立健全稅收籌劃管理體系，并基于企業發展情況及時進行完善與優化。此時需要注意的是，中小企業在開展稅務籌劃工作時，必須基于內控制度，在此基礎上，還要加大內部宣傳力度，確保企業所有人員正確認識稅務籌劃，明確開展稅務籌劃對企業發展的重要作用，從而自覺參與相關工作，并做好反饋與評價。除此之外，中小企業在開展稅務籌劃工作時，必須基于政府出臺頒發的相關政策法規，不能脫離企業實際情況，確保稅務籌劃工作的有效性和科學性，只有這樣，才能夠為企業提升財務管理水平發揮應有的作用。

（四）充分利用國家稅收優惠政策

營改增政策的出臺與實施，使得我國稅收優惠政策也出現了相應的調整與優化，在此背景下，中小企業應以實際發展現狀為基礎，以稅收優惠政策為依據，針對性地調整和開展相關經濟活動。同時，企業各級管理人員都應緊跟時代發展潮流，不斷學習和了解國家新出臺和應用的各項財務政策，確保各稅收優惠政策能夠更好地應用于企業稅務籌劃，進而實現相應稅務目標。

免稅政策和減稅政策是中小民營企業財務管理人員在眾多稅收優惠政策中需要重點關注的內容。免稅是指在某種特定情況下，企業會擔當免稅人角色，不用為自己從事的各項經濟業務活動支付相應的稅款；減稅則是指減少企業應支付的稅務金額。中小企業在實施稅務籌劃的過程中，財務管理人員應在法律規定的范圍內盡可能地促使企業成為免稅人，亦或是納稅人，進而減少稅負。目前，我國政府只就部分特定地區的特殊行業給予了相關的免稅政策，企業必須滿足免稅政策的相關要求，否則就無法享受免稅的優惠政策。減稅政策是政府為了扶持某行業快速發展而頒發的相關政策，具體分為兩類：一是照顧性減稅，二是獎勵性減稅[4]。

稅收扣除和稅收抵免是我國稅收優惠政策的重要內容，但由于稅收扣除和抵免相比較于其他優惠政策而言更加復雜，因此，中小企業財務管理人員必須注重自身專業水平的持續提升，熟知現行稅務法規政策，以確保企業可以通過稅收扣除和稅收抵免途徑減輕實際應承擔的稅負[5]。

總而言之，財務管理人員通過各種稅收優惠政策開展稅務統籌中，應強化與各稅務機關的溝通交流，為企業實現稅務籌劃目標奠定基石。同時，財務管理人員在實施稅務籌劃過程中應嚴格堅持合法原則，有效避免甚至是杜絕稅務統籌與相關法規政策出現偏差的問題。

（一）健全財、稅信息一體化機制

在信息化背景下，中小企業應提高對信息化建設的重視程度，積極利用信息技術在企業內部搭建完善的信息化管理系統，全面收集財、稅信息數據，為企業落實稅務籌劃工作提供數據保障。所以，為了提高稅務籌劃工作質量，企業必須提高財、稅信息質量。企業可以通過搭建財、稅信息一體化系統，來實現這一工作目標，借助于大數據分析技術，從各項財務信息中提取關鍵信息，助力企業減輕稅務負擔[6]。

（二）完善稅務籌劃管理機制

中小企業需要積極借鑒國內外有關于稅務籌劃的優秀經驗，在結合自身實際情況的基礎上，優化和完善稅務籌劃管理制度，為稅務工作的開展提供制度保障，為稅務籌劃管理工作落實發揮導向作用。同時，中小企業應提高企業準入門檻，完善福利機制，招聘專業性較強且具備一定工作經驗的專業化人才，專門負責內部稅務籌劃工作。除此之外，中小企業還應加強對國家稅務政策的學習和了解，加強與稅務機關的溝通交流，有效解決在以往管理中存在的信息不對稱問題，為企業落實稅務籌劃工作、提升財務管理水平奠定基礎。

（三）制定稅務籌劃方案

隨著企業對稅務籌劃方案重視度的不斷提升，誕生了專門負責稅務籌劃的第三方代理機構，專門負責幫助企業制定稅務籌劃方案。中小企業選擇由稅務代理機構負責稅務籌劃方案制定，既能夠省錢省力，又能夠獲取更專業的結果。

中小企業現已成為我國經濟的重要支柱之一，對我國經濟的快速增長發揮著重要作用。稅務籌劃在財務管理中的有效應用，對中小企業減少稅負以及獲取更多的經濟利益具有重要作用，但現階段，中小企業在財務管理中應用稅務籌劃仍存在較多問題，如認知不到位、財務管理人員綜合素養不高、存在稅務籌劃風險、國家稅務優惠政策使用力度不足等。針對以上問題，中小企業可以通過正確認知稅務籌劃對企業發展的積極作用、加大人才培養力度、全面提升財務管理人員綜合素養和專業技能、明確稅務籌劃工作開展目標、財務管理人員應積極利用如稅收扣除政策、稅收抵免政策、免稅政策、減稅政策等各類稅收優惠政策開展稅務籌劃工作，為企業減少稅務負擔，實現長期穩健發展筑牢基礎。

[1]殷春蘭.中小企業財務管理中稅務籌劃的應用研究[J].財經界，2019（20）：157-158.

[2]辛怡.納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用[J].企業科技與發展，2019（05）：243-244.

[3]劉馨璐.中小企業財務管理中稅務籌劃的應用[J].納稅，2019，13（04）：58-59.

[4]張春.稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用觀察[J].經貿實踐，2018（24）：85+87.

[5]陳嵩.分析稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用[J].財會學習，2019（17）：178+180.

[6]劉馨璐.中小企業財務管理中稅務籌劃的應用[J].納稅，2019，13（04）：58-59.