關于企業財務內部控制體系建設的思考

宋蕾

摘要：企業財務內部控制體系是一個依賴于全員參與的過程，與財務管理的各個階段密切結合，應用于戰略制定和整個企業的財務風險管控，滲透于財務管理的各個環節，旨在快速甄別可能損害實體業務的潛在事項，并在其控制能力范圍內管理及承受風險，為達成財務實體目標提供合規性的保障。財務內部控制體系也是一種貫穿于企業經營環節始終、幫助實體組織提高實現業務目標能力的有效方法。文章以企業財務內部控制體系建設為例，從全過程管理中遇到的重難點出發，結合實際情況進行相關梳理，并對產生問題的原因做深層次剖析，提出相應的建議及對策，以確保企業財務管理的可持續發展。希望為更多企業的具體實踐提供有效參考。

關鍵詞：財務內部控制;存在的問題;對策;企業發展

當今社會飛速發展，企業之間的競爭趨于白熱化，企業內部控制環境、完備的內部控制體系，成為了企業提升市場核心競爭力的重要保障。企業內部控制體系的建設，是一項與時俱進的長期規劃，其中以財務內部控制為抓手尤為重要。財務內部控制體系的建設可以通過提升企業財務管理環境，增強財務風險評價能力，設定適當的財務控制制度及流程，充分體現財務審計監管作用等手段，來增強企業的財務風險管控能力。這就要求各級財會人員必須具備充足的內控思維，推動財務內部控制體系的建設。

一、財務內部控制體系建設在企業發展中的必要性和作用

（一）財務內部控制體系建設的必要性

企業財務內部控制體系建設的主要目的在于通過高效的財務內部控制制度及手段，確保企業各環節均在制度約束的范圍內運行，從而降低各項運營風險，提高整體盈利能力和競爭力，為企業高效發展提供有力保障。首先，隨著公司規模日益擴大，層級增多，管控難度提高，需要通過財務內部控制來設置一些必要制度去規范和約束各方面的行為。完善財務內部控制體系，可以保障公司的財產安全性，資金流健康良好，財務報告可靠與真實，這也是企業經營良性循環的需要。其次，合法合規性對于一個企業來說極其重要，特別是大型集團企業尤為突出，增強合規性也是財務內部控制的一項重點工作。財務內部控制體系的建設，能為企業有效遵循相關法律等目標提供合理的保證。再次，財務內部控制體系可以整合現有的財務工作流程及架構，對不符合發展需求的框架做及時調整，進一步提升財務管理的效率。最后，財務信息的完整性、可靠性對企業發展至關重要，通過財務內部控制體系設定相關流程，可以保證財務信息完整可靠。

（二）財務內部控制體系建設的作用

加強企業財務管理方法及手段的合理運用，控制業務流程中的潛在風險，推動財務內部控制體系建設，能更有力的促進企業可持續發展。首先，合理的企業人財物配置有效降低了經營成本，有利于優化企業資源利用率，通過監督各級部門的財政資金狀況，提高資金效用。其次，完備的會計信息資料可以為企業財務內部控制提供數據支撐，有利于優化內部控制程序，明確發展方向，規避各項內外部財務風險。再次，加大對財務條線的控制力，有利于保障資產安全，減少無意識地犯同樣錯誤的機會，或避免因有意識的合伙舞弊而給企業造成的損失。另外，強化財務內部程序化管理，有利于實現財務內部控制目標，約束各部門的經濟行為，有助于提升財務風險防控能力，增強企業盈利能力，提升經營活動的效果和效率。最后，企業通過完善財務內部控制體系，健全各項制度，明確職責分工，加強風險控制等手段，可以保障各項經營戰略目標的順利完成。

二、財務內部控制體系建設過程中存在的問題

（一）“重指標輕管理”及“多形式少落實”的狀態顯著

一些管理層重業績重指標輕財務管理，在進行部門設定和優化的過程中，沒有意識到財務內部控制體系的重要性，財務內部控制的意識及責任感較為薄弱。有些即便有制度，有關財務內部控制制度也大多停留在紙上、墻上的多，落實在日常工作中的少，缺乏清晰的流程和明確的崗位設置。執行者也往往憑經驗辦事，崗位新手則不知從何入手，學習和熟悉的過程較長，導致控制制度缺失不完善。通常出現機構不健全，人員數量不充足，專業化水平不高的“三個不”現象。

（二）過分強調成本控制，將效率作為弱化財務內部控制的理由

實施財務內部控制需要充足的成本支持，并會對企業運營效率產生一定影響。一些管理層出于對成本節省的偏好，即便對財務管理的重要環節或事項、高風險領域，也不舍得投入必要成本。通常會以影響效率為由，反對甚至阻礙財務內部控制體系各項措施的落實。更不愿意接受新的財務管控模式，對財務內部控制制度不上心、不作為。

（三）財務內部控制目標定位不清晰，關鍵控制點存在偏差

企業在設計財務內部控制體系制度時，若忽略目標的定位，很可能會導致設計的目標不清晰、不集中，進而出現將實現企業經濟效益最大化作為財務內部控制體系建設的唯一目標。若過度關注財務內部控制的具體目標，忽視控制制度設計應當適合于企業發展的戰略性目標，也會導致業務模式改變后，內部控制程序跟不上變革的節奏。若財務內部控制目標重心定位于查舞弊、抗風險，忽略財務報告及信息的真實完整性，則會導致過程和結果控制的不平衡，從而使財務內部控制失效。

（四）財務內部控制監督評價機制不完善，管理缺少協同

財務內部控制監督是對企業財務內部控制體系建設與制度落實情況進行監督管理，評價其實施的客觀有效性。對于發現的財務內部控制缺陷及時加以糾正，是實施財務內部控制的重要保證。監督評價機制的不完善，會導致財務內部控制達不到預期的效果。

目前，有些企業認為財務內部控制監督就是財務部門對于其他部門的監督，往往形成內部控制監督僅由財務部門一手抓的現象，得不到其他部門的協同配合，局面較為被動。進而忽略了內部審計部門在監督機制中的重要作用，甚至出現由財務部門代替其行使職權的情況。使得財務內部控制與實體業務不能很好的融為一體，導致各職能部門自成體系，各自為政，對各種財務控制程序和措施不重視、不配合、不理睬，使得財務控制程序趨于脫節，當風險來臨亦不能及時發現，降低了財務內部控制體系的效能。還有些企業雖然有較為完善的財務內部控制體系，但在實際執行中面臨諸多難題，效果并不理想。諸如，管理層的偏好，認識上的誤差，個人能力的限制，都使得財務內部控制制度流于形式，難以發揮高效的作用。財務內部控制監督也往往更注重對企業的績效考核，主要著力于費用管理、財務管理、資產管理、基建管理等。財務內部控制制度的執行雖然也設了獎罰制度，但很少有企業會將內部控制的好壞納入考核，沒有真正評價執行不到位的情況，導致企業對財務內部控制缺乏約束力的問題比比皆是，淪為紙上談兵。

（五）財務內部控制信息化建設滯后，缺乏管理人才

首先，企業財務內部控制信息化建設滯后，系統設計規劃不合理，運行缺乏安全性，會大大降低企業財務內部控制體系的效率。有些管理層財務風險意識薄弱，規劃企業財務信息系統時沒有結合財務內部控制體系的特點，也未考慮內審人員監督檢查等事項，造成財務信息系統缺失或者設計不合理，出現信息孤島或重復建設。其次，在現今的開放式網絡環境下，網絡傳輸數據都有可能被訪問，如遭遇黑客，對數據肆意更改、偽造、竊取等，將會導致財務數據泄露和丟失的外部技術風險，從而使企業造成巨大損失。再次，崗位設置和職責權限設計未分離，內部控制和監管不到位，財務信息系統無法規范化持續運行，也會造成財務內部控制制度的設計風險。另外，財務內部控制信息化管理人才缺失，致使在財務內部控制體系建設中，對人員的要求更為嚴格，既要求精于計算機網絡技能，又要求其具備扎實的業務技能。財務及審計部門人員雖然具備大量業務經驗，但多數人員計算機及網絡技術知識匱乏;而精通計算機網絡技能的人員，則通常由于工作資歷和專業知識的欠缺，達不到內控儲備人才的標準，這也給財務內部信息系統的運行帶來難度。

三、企業加強財務內部控制體系建設的對策

（一）強化風險意識，增強對構建財務內部控制體系的重視度

企業的管理層應在思想上充分提升對財務內部控制體系建設的重視程度，并積極指引各級人員加大對其重要性的認知。加強財務內部控制制度的培訓力度，牢固樹立財務內部控制思維。幫助所有級別的人員均能深刻理解和承擔責任，進行有效的內部控制和財務風險管理，讓制度貫穿在全產業鏈條的細枝末節，從而使人員自覺約束自我，確保實現業務目標所必需的財務風險管理過程到位并發揮作用。對于一個完善的財務內部控制體系而言，必須制定出規范性全員參與的財務風險管理機制，從源頭入手，明確認識財務內部控制和實體經濟之間的聯系，明白有效提升經濟水平和效益是財務內部控制的根本目標，同時也是財務內部控制體系建設的關鍵，管理層及員工都應當充分認識其建設的重要作用，重視其對企業運營造成的深遠影響，確保其能加速企業穩定發展，提升企業經營管理的各項效果。

（二）培養正確的成本理念，加強財務成本核算工作

新形勢下的財務會計制度及其成本管理更具預見性，成本核算更加復雜化，這就要求在企業財務管理過程中，財務人員需要不斷深造和積累各類理論及實踐知識，并最大限度的運用于實際業務中，進而使其效用最大化?？梢?，人員自身業務水平及能力也會直接影響核算結果。因此，財務人員應主動加強成本意識，擴展自身視野，不斷提升專業水平，與時俱進的學習核算方法，并提高財務信息化能力，不僅對企業成本管控非常有利，而且還能提高成本核算精準度。此外，財務內部控制也應當充分考慮實施成本和預計效益，以最適當的成本來實現最有效的控制。這就要求企業財務內部控制體系建設必須充分明確投入產出，以企業整體效益為起點，統籌安排和實施。盡管某些財務控制制度會影響部分業務工作效率，但也能降低企業面臨其他更高風險的概率，此時仍應繼續執行相關程序。

（三）優化企業財務內部控制流程設計，完善工作體系

企業設計財務內部控制制度時，應涵蓋多層次多層級，在財務管理全流程上滲透各個環節。抓準關鍵控制點是制定制度的重點，只有抓準抓牢關鍵控制點，避免過度偏差，才能高效避免財務內部控制趨于形式化。例如：財務人事關系垂直化管理，財務總監輪崗制度，財務資金及賬戶集中管理，財務參與合同條款審核，財務信息系統一體化集成，財務共享服務中心的建設等。對于財務內部控制體系的建設，其頂層設計也至關重要，需要完善財務流程，嚴格設定崗位，將財務內部控制的各項制度融入企業治理、生產經營等全流程，鑄就全員參與的模式。

（四）建立健全財務內部控制監督評價機制，推進風險評估

目前，很多企業的財務內部控制制度不完善、監督管理機制不健全，在各項業務流程上也未建立一個長效的管控體系。主要原因是企業管理層所制定的財務內部管理制度，往往只重視業務的規模、成果，忽略監督評價體系的建設。監管部門對財務全流程的監控也有所缺失，這些都會形成財務管理的漏洞，致使問題出現。企業應當在運營過程中加強對財務風險的防控手段，建立有效的風險評估機制，及時查缺補漏，識別糾錯，不斷推動財務內部控制體系的完善，控制財務風險，提升管理效率。在企業財務內部控制體系建設中，財務風險控制是一項重點內容，需要企業結合自身情況，優化和健全財務內部控制以及風險管理的各項機制，構建起專業的財務管理機構，強化內部財務監督管理，確保財務內部控制工作的順利開展。而強化財務內部監督管理最關鍵的是重視內部審計機制，必須建立起監督及自我評估的完整體系，將內外部監察緊密結合，并強化對企業的財務風險評估管理。由于會計工作屬于問題的高發環節，處于企業財務管理的核心位置。所以，企業需要高度重視審計監督這項工作，采取各種有效措施大力開展內審工作，高度重視內部審計的結果，并針對潛在的財務風險進行常態化管理，高效發揮監督作用。確保企業整體財務風險防控體系穩定可靠，保障企業長遠發展。

（五）提升財務內部控制信息化水平，注重人才培養

信息化高速發展的背景下，企業財務內部控制管理運作主要依靠大數據、云計算、物聯網等高科技的發展。企業必須高度重視財務信息化建設，結合自身情況建立起完整的財務信息系統，并將該系統與各項財務環節有效融合，通過高科技手段提高財務管控水平。特別需要關注在財務信息系統管理中，對不相容崗位節點進行有效分離，嚴格落實審批授權制度，強化權限責任到人、系統審批可追溯的理念，確保財務管理系統規范化的高效運作。同時，企業還需要充分利用財務管理活動及相關業務活動中的各類數據，并提升數據的質量，精準設置數據，對數據實施進行全面有效的管理，確保其在使用中的可靠性及完整性。此外，還應推動各項系統間數據的有效銜接，更深層次的提高成本核算的效率，為企業成本控制和分析奠定扎實基礎。企業在加強財務內部控制建設的同時，也必須要組建起一支專業的內部控制管理團隊，明確分工，落實職責，通過定期的專業培訓及考核，提升自身財務風險意識，不斷提高業務水平和能力。應以企業業務流程為中心，可由財務部門牽頭將企業各職能部門有效結合與溝通，從多維度切入加大人才培養，增強各級風險識別力度，發揮各個環節相互制約的作用。一旦風險來臨，各級人員均能快速響應并解決，在各自崗位中發揮自身價值，保障企業財務內部控制體系得到有效的運行。

四、結束語

時代更迭，經濟飛速增長，企業要想獲得可持續的發展前景，就必須要提升自我經營管理能力，加強自身內部控制建設，特別是加強對財務內部控制的有效應用。對于企業財務內部控制體系中存在的問題應進行全面透徹的分析，深刻了解財務內部控制制度對于企業發展的必要性，建立完善的財務制度體系，加快財務人才梯隊的培養，強化財務監督管理的力度，探究財務制度建設存在的問題，以促進財務內部控制體系建設發揮最大效用，確保企業良好的穩步發展。

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