加強國有企業財務風險防控的有效措施研究

張嬌嬌

摘 要：中國特色社會主義市場經濟的高度發展，離不開國有企業的支持，但是在越來越激烈的市場競爭中，國有企業所面臨的風險也越來越突出，只有不斷提升財務工作的質量、有效地防控企業財務風險，才能保證高速發展的勢頭。然而從實際情況來看，國有企業財務風險防控中仍然存在一定的不足之處，本文就根據實際工作經驗，在簡單介紹企業財務風險的基礎上，提出了一系列行之有效的國有企業財務風險防控措施。

關鍵詞：財務管理;財務風險;風險防范;風險控制

引言：國有企業財務風險的來源比較復雜，除了內部風險之外還包括一定的外部風險，在長期得不到控制的情況下，可能會給國有企業的發展帶來不可估量的影響，不利于我國國有企業的健康長遠發展。因此，必須要充分認識到國有企業財務風險防控的重要性，從國有企業實際情況出發，在充分了解國有企業財務風險成因等內容的基礎上，不斷探索防控措施。

一、國有企業財務風險概述

1.企業財務風險

所謂的國有企業財務風險實際上是在財務管理工作中存在的、可能給國有企業發展帶來不利影響的各種問題的總和。企業方面往往需要以財務數據為基礎進行決策和規劃等，對企業以后經營過程中可能遇到的問題進行評估，從而確保預計發展目標能夠成為現實。但是在國有企業財務風險防控不到位的情況下，企業經營中一些潛在的風險因素就可能導致發展規劃無法落到實處，進而導致企業需要面臨無法承擔的經營問題等。

2.企業財務風險的特征

第一，不確定性。國有企業財務工作比較復雜，很容易受到各種因素的影響，因此財務風險的發生時間、發生原因、發生環節都存在一定的不可控性，工作人員很難提前確定財務工作中的某個環節是否會發生財務風險，也無法確認發生財務風險后可能帶來的損失和負面影響，這正是不確定性的一個體現。但是同時，企業方面可以根據財務工作情況等，對潛在的風險因素和特征進行分析辨識，并利用具有針對性的管理控制措施加以避免，將國有企業財務風險可能導致的問題控制在一定范圍內。第二，客觀性。企業的經營發展必須要在市場經濟環境下進行，而復雜多變的市場環境則可能給企業帶來各種各樣的風險，從某種程度上來說，財務風險不以企業經營者的意志為轉移而客觀存在，不可能完全消除，企業方面只能通過行之有效的措施進行適度防控，才能避免國有企業財務風險帶來的不利影響。第三，綜合性。財務風險往往可能在企業發展的各個階段、企業各個部門、各項業務活動中發生，其影響范圍非常大，在企業的財務管理工作中十分常見，特別是在資金籌集和運用等財務活動中更是如此，并不限于某一個特定環節，這使其具有一定的綜合性，給國有企業財務風險防控帶來了一定的困難。

3.企業財務風險的成因分析

第一，債務結構不合理。從企業債務結構角度來看，有一部分國有企業存在長期負債和資產總額之間的比重不合理的問題，結構搭配出現了嚴重的失衡，這影響了國有企業的信譽度、融資能力及未來的盈利能力等，對國有企業的長遠發展十分不利。在市場競爭越來越激烈的今天，國有企業的融資工作也受到了一定的負面影響，向金融機構融資的情況越來越多，但是在過度依賴債務的情況下，債務數額超過自身償債資產，財務負擔就會變得非常大，無論是償還利息還是償還本金，都會面臨巨大的壓力，如果不能第一時間發現這一問題，企業的資金鏈可能會受到負面影響而無法保證穩定性。另外，在銀行貸款逾期的情況下，銀行為挽回損失往往不會再提供貸款，企業方面還可能會面臨訴訟仲裁、銀行賬戶凍結、資產被查封等風險，這對于國有企業的長遠發展顯然十分不利。

第二，股權結構不合理。國有企業的股權結構往往比較特殊，但是相比于其他的大型企業，國有企業的融資渠道較窄、投入資金也有限，在發生財務風險的情況下，將會無法充分利用財務杠桿，在進行經營的過程中，往往會面臨無法提供充足投資的困境，此時如果不能獲得新的資金來源，則無法及時支付供應商貨款、導致原材料供應不足，這必將會影響到國有企業的長遠發展。另外，在資金不足的情況下，到期債務將無法順利償還，這給后續的經營埋下了一定的隱患，很可能會引發流動性財務風險。特別是在股權資本占比不合理的情況下，股東之間的競爭將會變得比較復雜，導致資金、資產被控股股東占用或違規為控股股東提供擔保等一系列問題，這對于企業的長遠發展也十分不利。

第三，財務風險管理機制不完善。一部分國有企業在拓展市場、研發項目等方面投入大量的資金和人員，確實取得了前所未有的成果，但是與此同時也存在財務風險管理機制不完善的問題，沒有設置專門用來監督管理國有企業財務風險的部門，此類工作崗位往往由財務部門或者行政部門的工作人員負責履行相應的職能，這導致國有企業財務風險防控計劃不健全的問題。一旦出現了嚴重的財務風險，很難第一時間拿出解決對策進行處理，這必然導致國有企業財務風險的負面影響不斷擴大。同時，在沒有完善的管理機制的情況下，實際的財務風險預防管控工作目標往往無法落到實處，工作人員也沒有統一的工作方向，這也可能給國有企業財務風險防控帶來不利影響。經過一段時間的探索，有許多國有企業擺脫了這一問題，初步建成了相應的管理機制，但形式化主義較強、風險管理停留在紙面上，最終的國有企業財務風險防控效果可想而知。

第四，內部控制不夠規范。內部管理制度的有效性和合理性決定了國有企業財務風險防控的最終結果，在沒有穩定合理的內部控制制度的情況下，國有企業財務風險防控很難落到實處。從一些國有企業的實際發展情況來看，對成本核算的管控不到位、對資金管理的工作缺乏規劃等問題比比皆是，一部分資金得不到有效使用，這都可能會導致一定的財務風險。在沒有穩定有效的監督手段的情況下，各種監督管理目標不能得到實現，這也會給企業財務管理的效果帶來不利影響。除此之外還有一部分國有企業財務風險防控工作存在事前風險預警不到位的問題，往往只把工作重點放在以事后結果進行監督和審查管理方面，在發生財務風險以后進行彌補和處理，不利于其長遠發展。

第五，風險管理者專業能力不足。國有企業財務風險防控工作十分重要，其直接決定了國有企業的長遠發展質量，然而考慮到國有企業的經營規模和行業特殊性等，進行財務風險防控的難度可想而知，這給國有企業財務風險防控人員的專業素質帶來了一定的要求。在國有企業財務工作越來越復雜、數據量越來越大的今天，通過傳統的工作模式進行財務分析并解決問題，已經不再具有合理性。在國有企業財務風險防控人員綜合素質不足的情況下，他們往往無法準確識別財務風險，在利用信息化技術進行國有企業財務風險防控的時候也不能做到得心應手，最終的國有企業財務風險防控效果也就無法得到保證。

第六，公益性投資影響國有企業資金流。相比于私營企業等，國有企業的運營性質比較特殊，其是由國務院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的企業主體，作為一種特殊的生產經營組織形式，國有企業在具有商業化特征的同時，還具有公益性的特點，需要在調和國民經濟發展中發揮作用，特別是在2017年財政部印發《關于國有資本加大對公益性行業投入的指導意見》的情況下，國有企業在公益性投資方面的支出越來越多，這也造成了一定的財務風險。

二、加強國有企業財務風險防控的有效措施

1.完善財務管理體制

首先，要盡快認識到國有企業財務風險的影響。盡快建立健全綜合性的科學風險預防體系，結合國有企業財務管理工作的實際特征，對其中可能存在的風險進行研究和判斷，建立對應的風險預警機制。盡快對國有企業經營發展過程中的重要關鍵指標進行預測，比較常見的重要財務管理指標就包括現金流、庫存商品、應付賬款和應收賬款等科目。盡快調整原有的財務管理體制，對內部監督管理工作進行強化，把國有企業財務風險扼殺在搖籃里。其次，要全面提高投資決策的科學性。對投資項目進行多方面立體化測試，提前開展風險預防和應對工作，結合實際情況建立應對方案和處理措施，在某項指標超出風險評估指標的情況下，第一時間進行項目風險預防工作。另外要對市場數據進行有效收集，同時分析市場上的綜合數據信息，在大數據技術等先進技術的支持下，提升國有企業財務風險防控工作的先進性，讓市場數據成為防控的重要抓手。

2.開源節流、降本增效

第一，要盡快完善子公司的獎懲機制，強化激勵制度。對國有企業財務風險防控的目標進行調整，并將工作責任落實到人頭上，建立健全相應的獎懲制度，把防控效果和負責人的個人利益掛鉤從而讓國有企業財務風險防控能夠真正落到實處。第二，加強市場開拓力度和項目精細化管理。對于沒有涉及到實質性經營業務的子公司，應協助其盡快調整業務方向、打開市場，讓有限的資金發揮更大的作用，對已經開工的項目或者業務等，要進行全過程跟蹤式管理，從而達到提升產能效率的目標。第三，針對已經持續虧損的子公司，應對目前執行的項目和業務進行及時收尾，保證按進度計劃完成對應工作，同時探索降低成本支出的有效措施，國有企業集團及所屬子企業應統一目標，深入分析各項成本構成，量身定制降本增效的具體方案，把成本控制指標分成不同層級和不同類目以后，落實到各個部門當中去，從而規避國有企業財務風險。

3.降低資產負債率

第一，國有企業應建立風險自動預警機制。即必須要對目前執行的項目或業務的具體進度進行動態監測，定量測算財務風險臨界點，并對實際執行中和預計情況不符的問題進行了解，充分發揮財務杠桿的作用控制負債比率，選擇最佳的融資方案，并保證現金流量的合理性，為后續償還債務留出充足的資金。第二，國有企業應降低子公司占用集團資金成本，從而降低資產負債率。子公司在向國有企業進行借款的情況下，應嚴格遵守合同要求定期支付利息費用，減輕國有企業的財務壓力，另外還需要不斷提升自己的融資功能，從而實現自主發展，保證國有企業財務風險防控效果。

4.提高資金流動性，優化資本結構

第一，提高資金保障能力。國有企業要對項目的執行進度等進行跟蹤式管理，對每個階段的應收賬款回收情況進行了解，各個職能部門也需要結合自身業務方向等確定應收賬款的回收管理措施，對簽訂過合同的項目進行梳理分析，和客戶進行溝通交流，確保應收賬款能夠按照預計時間回籠。第二，優化資金流動性。無論是何種規模的企業，都存在資金比較有限的問題，因此必須要采取措施將有限的資金用于更有前景或收益快的優質項目中去，參考市場環境發展方向，不斷提升業務規模和合理性。在進行大型項目投資的過程中，建立健全開發與運營的綜合管理制度，根據業務的執行情況進行反饋，從而確保項目能夠為國有企業帶來對應的收益。

5.加強對外擔保管理

國有企業財務風險防控工作實際上非常復雜，為了對債務風險進行有效控制、避免債權人的權益受到損傷，企業方面應做好對外擔保管理，通過具有法律效力的協議，避免外部保障出現問題。第一，嚴格控制擔?？傤~，一般來說，擔?？傤~不能超過公司凈資產的50%，否則就可能會帶來一定的國有企業財務風險。第二，要調整固有的擔保流程，增設第三方信用擔保內容，通過具有擔保價值的土地、房地產等，保證第三方擔保的可信度，另外要確保第三方擔?？傤~比全部擔?？傤~更多，以便于完全覆蓋擔保風險。第三，要加強對擔保風險的控制等，對被擔保公司的現金流量、信用和財務狀況等進行了解和調查，根據實際情況合理調整擔保力度，把國有企業財務風險控制在最低水平。

6.加快財務信息化建設

信息化技術目前已經在許多行業發揮不可替代的重要作用，國有企業財務風險防控本身具有一定的復雜性，加強財務信息化建設，是保證風險控制效果的必然選擇，因此在今后的發展中，必須要結合國資監管平臺要求、更新財務信息系統，從而提升國有企業的財務數據整合能力、分析能力等，保證財務數據分析的準確性和及時性。從實際情況來看，進行財務信息化建設，能夠讓財務工作者擁有更多的時間和精力參與風險防控，這對于提升國有企業財務風險防控效果有一定的積極作用。因此在今后的工作中，還可以發揮財務信息化手段的優勢作用，以財務信息手段為基礎實現資金集中管理，確保國有企業的資金集中管理能力，使有限的資金發揮更大的作用。

7.加強銷售回款管理

國有企業財務風險防控包括多方面內容，而確保銷售回款的管理效果，則是其中的重中之重，在今后的發展中，應盡快采取措施加速資金回籠、提高資金的利用率，從而為后續拓展業務等打下堅實的基礎。國有企業方面應盡快建立健全客戶信用評級機制，在充分了解客戶實際情況的基礎上，對客戶的償債能力進行分析，合理劃分信用等級，為客戶提供與信用評級對應的賒銷額度等，從根本上杜絕回款風險。另外，要盡快構建銷售回款責任制度，讓對應員工承擔起銷售回款的責任，從而確保銷售資金能夠順利回收，避免不必要的國有企業財務風險。

8.優化股權結構

國有企業財務風險防控工作是確保企業更好地應對市場變化、更好地進行業務拓展的重要手段，而從實際情況來看，盡快優化股權結構，可以說是十分重要的防控措施之一。為了達到這一目標，首先企業方面可拓寬融資渠道，允許投資者參與到部分業務或項目當中去，從而有效地完成內部治理結構的調整，一般來說這部分投資人應來自于與國有企業業務聯系密切的合作方、上下游公司或與企業有著重大利益關系的合作伙伴等，這對于國有企業的長遠發展有一定的積極作用。另外，還可以引進員工股份，讓國有企業的發展質量和員工的個人利益相掛鉤，在實現股權多元化的基礎上，建立新型的分配機制，提升員工的工作積極性和責任感等，從而達到加強國有企業財務風險防控的目標。

9.提高財務管理人員的素質

除了上文已經提到過的一系列措施之外，國有企業財務風險防控工作還離不開財務管理人員的努力，想要保證防控效果，就必須要從提升財務管理人員的素質入手，提升工作隊伍的專業化水平，降低發生錯誤操作的幾率，進而達到規避風險的效果。從實際情況來看，可以從增強財務風險管理意識、培養專業化財務風險管理能力兩方面分別切入：首先，國有企業方面應扭轉傳統的文化建設思路，在加強黨政思想工作的基礎上，進行財務風險防控文化建設，讓財務管理人員對國有企業財務風險防控更加了解，以便于其在后續的風險防控工作中投入更多的精力。另外，還需要加強各部門聯動與協同培訓，讓職能部門和國有企業財務風險防控人員形成配合的經驗和習慣，為后續的國有企業財務風險防控打好基礎。比如，國有企業方面可每隔一段時間組織一次財務風險防控培訓，要求各部門的員工和財務風險防控人員共同參與學習，以便于國有企業財務風險防控機制能夠落到實處。另外，國有企業方面還需要盡快加大在專業化財務風險防控人才培養方面的投入與力度，考慮到國有企業的經營規模，其培訓活動的投入必然非常大，因此必須要從資金方面為人員培訓提供有力支撐，避免培訓活動成為面子工程，為國有企業財務風險防控做好人員準備。更重要的是，為了保證國有企業財務風險防控人員培訓工作的質量，需要調整原有的人員培訓模式，把財務風險防控、項目開發、財務管理、數理統計分析等都納入到培訓內容當中去，使參與培訓活動的工作人員能夠得到綜合性的成長，使之快速適應國有企業財務風險防控工作的需求，在進行綜合性培訓以后，還需要組織參與培訓的工作人員進行考核評價，確定他們是否在培訓中有所收獲、是否具有了國有企業財務風險防控的相關能力，對于無法通過考核的工作人員，應組織其參與二次培訓，從人員角度加強國有企業財務風險防控。

三、結語

國有企業是國民經濟發展的中堅力量，是中國特色社會主義的支柱，能夠在保證中國特色社會主義市場經濟發展方面發揮重要作用，但是從目前來看，部分國有企業在財務風險防控方面沒有建立成熟的防控體系，這給其長遠發展帶來了一定的負面影響。因此在今后的發展中，必須要結合實際情況，不斷探索更加具有實踐意義的國有企業財務風險防控措施。

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