銀行基層營業網點會計操作風險防控對策分析

興業銀行股份有限公司包頭分行 宋曉東

基層營業網點會計操作風險之一是銀行基層營業網點管理中會計人員的操作風險。有效控制銀行基層營業網點會計業務管理和操作步驟的風險，不僅需要有效加強銀行的管理和業務發展，還需要防止內外欺詐案件的發生。從我國銀行基層營業網點會計管理的操作會計風險的基本特征和表現出發，本文深入研究分析銀行基層營業網點會計出現操作風險的主要原因，并及時提出各種相應的防范措施。

一、銀行基層營業網點會計操作風險防控的理論基礎

（一）銀行基層營業網點會計操作風險防控的基本內涵

銀行中的基層營業網點會計的操作風險，是指在銀行各基層營業網點運營過程中因會計人員的誤操作或個人因素而產生的風險。

（二）銀行基層營業網點會計操作風險防控方法

對于銀行基層營業網點會計的內控人員制度建設，銀行應盡快建立統一的人員相關職責管理體系，同時要注意構建三個內控理念：

（1）責任理念。樹立一種良好合規的銀行責任理念是企業合規和文化建設的道德基礎，更重要的是企業對每個銀行員工和自身生命的保護。

（2）在國內目前這個經濟結構快速調整下行期，隨著個人電子網銀、手機銀行、各類第三方智能金融APP、金融產品等平臺的陸續出現并不斷地自我發展迭代及自我創新，銀行業務將面臨遭遇到新的挑戰金融風險種類在日漸增多，很多傳統銀行風險產品如果單純一味地去依靠公司內部流程管理流程與外部制度規范已經變得遠遠甚至很難再能夠及時被我國銀行業機構監管當局關注了解到，因此每一位年輕的互聯網銀行員工應該充分了解自己的經營和銀行理財相關領域的相關業務產品上到底存在著哪些金融風險隱患，該怎樣處理才能有效杜絕和消滅掉這些風險潛在的隱患，必須時刻保持高度警惕，從自己內心深處重新去樹立并筑起這是一道安全的可以防范的冶金墻融風險的防火墻。

（3）底線理念。底線理念也就是要站隊在法律一線防范各種金融道德風險，最大限度安全有效地用來保護好自己，更安全是銀行內部每個員工在每一個環節必須要具備的一項最基本的法律職業素養。近年來，許多銀行員工本身就已經因為自身沒有建立能夠真正守住自己的底線而最終走上金融詐騙等違法犯罪道路，類似的一些負面行為例子近年來屢見不鮮，在對各種物質、欲望等驅使下，打破自己道德底線。銀行職員是一個要求高自律性的職業，這個職業需要對待自己的客戶要有底線，對待自己的朋友要有底線，甚至對待自己的親人也要有底線。

商業銀行接觸的理財客戶類型繁多，銀行又主要經營著貨幣工具這種性質特殊的貨幣商品，因此，在具體操作管理過程細節中一定要耐心細致，才能最終保證銀行資金安全。銀行內部的異常操作及其風險因素除了將會直接在國內短期區域內對中國部分銀行資金跨境流動能力造成巨大的損失外，還會進一步間接地影響部分銀行員工在整個國內以及公眾人物眼里的整體個人形象與金融行業信譽，也正因此還會間接進一步地使參與某些境外銀行業務操作的大型企業銀行內部系統財務整體運行可能出現相對不太安全與穩定，進而將導致其他嚴重風險后果而影響其整體銀行金融系統。因此，加強自我防范和控制國有獨資商業銀行會計操作的潛在風險問題也尤為重要。

二、銀行基層營業網點會計操作風險防控現狀

（一）銀行基層營業網點會計操作風險介紹

由于銀行基層營網點會計工作是專業性較強的工作，要求銀行基層工作的管理人員，無論是專業技術水平、基本社會職業道德還是專業技能，都必須達到較高的水平，才能放心地將銀行基層員工的業務培訓交給他們。但目前實際的基層營業網點工作中，其銀行培訓費都投入了銀行基層工作管理者的銀行知識培訓費和業務考核培訓費中。專業水準要達到業務考核水準還遠遠不夠，無法滿足銀行實際需求。

現有的系統、完整的金融規章制度文件往往只記載在各種內部金融規章制度中，缺乏內部規范的整合，導致許多重要的銀行規范或內部業務規則缺乏系統、完整、系統、科學、有效的標準分類或整理。部分金融銀行制度文件過于抽象、原則化、簡單化，缺乏實際可操作性。尤其是在國內，目前一些大銀行也在不斷進行內部調研，要求開發各種新業務。往往每引入一個舊系統，實施一項新業務，就相當于在企業內部補充或完善另一個新系統。新的體系文件勢必會在公司內部與舊的業務和新的體系文件形成相互排斥的矛盾，無形中進一步增加了舊的體系文件在公司內部實施的難度。

操作的風險由人為、系統、流程、外部和事件風險等綜合因素而引起，涉及交易銀行公司的其他各個核心部門。人為風險因素主要涉及人力資源部門，而流程因素則涉及多個部門運營管理部門和交易銀行部等，系統因素主要涉及科技部系統，外部因素事件主要涉及經濟綜合部。部門領導之間聯系協調力不足，管理和職責嚴重分散，使政策性銀行管理工作陷入一個真空狀態。

（二）銀行基層營業網點會計操作風險表現

會計主要負責銀行大量的業務管理，其余時間主要負責整理會計憑證、資料等事務性工作。有時會計業務管理和會計案件風險防范存在一些技術漏洞，是因為會計工作任務繁重，或者是因為時間緊無法進行更細致的審核。在一些新興的會計業務中，會計業務權責歸屬和會計管理分散化，導致會計相關法律文件和制度執行和監督不到位，對基層會計的業務培訓和指導力度明顯不足，基層營業網點運行時新出現的會計問題往往得不到及時處理和有效解決。

（三）銀行基層營業網點會計操作風險特征

（1）內生性。在我國發生的一些涉及銀行基層會計人員操作風險的重大事件中，很多事件可能蘊含著重大的風險內生性，而這些基層會計人員幾乎所有的風險都可能是由于我國金融工作者會計專業技術水平不足和銀行會計風險管理體系不健全造成的。

（2）廣泛的風險。這些廣泛的風險存在于我國銀行的會計人員對具體業務流程的操作過程中。目前，我國大部分商業銀行通常在全國各地有著廣泛的業務分布，這些會計業務經營者的風險通常遍布銀行的各個部門和日常業務項目，無論是業務總部還是其他地方業務分支機構。

（3）人為風險。人們的社會操作直接受自然情感控制，受社會利益驅動，不同于其他機器和操作程序，具有很大的操作靈活性和風險不確定性。但是，很多銀行在日常業務操作中必須經過會計人員，因此，會計人員的會計專業技術水平、社會利益和社會道德職業素養都會對會計操作產生重大影響。

三、銀行基層營業網點會計操作風險防控案例

（一）銀行基層營業網點簡介

銀行營業網點是銀行服務部門，是客戶提供信貸產品和金融服務的主要對接平臺。它整合了我國銀行的金融技術、人才、客戶等各種優勢資源，是提升其核心綜合競爭力的重要體現，也是持續打造其核心綜合競爭力的關鍵。

（二）銀行基層營業網點會計操作風險情況

銀行會計運營經理會計素質的培訓并沒有完全引起銀行領導的重視。很多技術熟練一些的基層會計人員專業水平一般，對金融財務等這些各種會計新業務又都完全都還不甚了解或熟悉，自己很難真正做到獨立有效和快速正確的對各種業務會計銀行賬核算。在操盤實戰工作環節過程中人們往往缺乏一種對于提前介入快速準確發現操盤系統以及操盤系統風險信號的快速科學分析研判與操作能力，沒有及時在工作實踐環境中總結形成出一整套系統正確、實用、高效、可行的系統化短線波段操作與投資策略理念技巧應用與培訓學習方法，從而真正避免或產生短線系統性短線操作與虧損風險。

（三）銀行基層營業網點會計操作風險防控方案

1.建立適合基層行自身特點的風險管理組織體系

基層部門要探索建立適合自身風險管理的獨立行業組織管理體系，增強銀行內控管理機制的創新活力；支行要探索建立長效機制，有效鼓勵全體員工積極參與，及時發現和報告風險，及時準確傳遞風險預測信息，最大限度地降低風險事故發生的概率。

銀行管理人員應該首先對自己怎樣能提高自我風險管理能力等具體問題入手來進行加強其內部控制管理，創建好一個更加良好有效的經營內部工作環境，改變我國現有民營銀行體制下的制度缺陷，重新明確劃分各種業務部門及管理團隊職能，使得他們都積極配合開展工作活動，加強員工團隊整體合作能力意識，使其團隊發揮出應有發揮的作用。

2.將操作風險納入管理文化建設中，打造基層行操作風險管理文化

銀行行業組織需要精心設計和研究，打造完全適合自身風險管理特點的文化建設。應積極樹立全面健康負責的現代經營服務理念精神和戰略大局意識，先學會樹立職業規范、后科學發展經辦業務，明確相關崗位職責，嚴禁個人違反現行會計崗位操作流程規范程序和服務流程違規辦理各項業務。加強內部員工職業道德素質培養提升和廉政警示思想教育，把公司內控審計和風險案防制度作為其中一項特別重要的培訓工作一并安排落實到每個員工思想培訓的教育項目里，警示內部員工自覺筑牢第一道思想防線，真正能夠做到工作不擅自越界、不違章踏線、不越界違規，打得牢風險案防范各項工作措施的落實基礎，從整個思想政治源頭上和管理源頭層面上嚴格防范重大內部違規舞弊問題的產生和惡性內部風險案件現象的大量發生，切實的防范公司員工自身因經營道德風險因素引發的嚴重違規違法行為，形成良好、健康的企業合規企業文化氛圍，提高每位員工愛崗敬業的高度自覺性和職業歸屬感。

3.完善風險控制框架和內部控制制度

需要特別關注和遇到的問題是，在現行的銀行會計操作風險管理制度和內部控制管理制度下，都要足夠重視對會計操作風險的正確認識，充分保障會計職責和管理權限。建立一套相互制約、規章健全的管理體系。完善的管理體系應該包括控制流程和組織體系，無論是哪種形式，最終目的都是建立以“風險管理員、風險管理部、風險經理”為主體的責任體系。

（四）銀行基層營業網點會計操作風險評價

銀行中關于基層人員的經營管理風險主要是，涉及銀行會計業務的突發事件，監管部門都會及時出臺各類通知文件，進一步傳達工作要求，細化制度規定，明確業務操作，規范全行業行為。銀行財務人員在銀行應對各類會計業務應急管理處置方面一般是處在較為落后被動境地的，缺乏客觀、全面地分析認識，缺少具體應急工作預案，缺少相關應對處理對策體系和會計操作處置流程，只是在嚴格落實執行政府監管執法部門規定的職責要求，就事論事，發現具體問題，處理個別問題，缺乏工作主觀能動性，存在的應對各種突發事件知識準備工作不足滯后等嚴重問題，極可易直接誘發重大會計賬戶操作違規風險，處理對策不及之時，甚至將會繼續擴大風險事件引發的系統性不良的影響。究其原因，在銀行系統運轉正常的運行過程中，事發往往突然，始料未及，難以事先預防，各種金融不安全穩定性因素等都極可能因此給整個銀行會計電算化操作業務帶來一種難以事前預計到的系統風險。

四、銀行基層營業網點會計操作風險防控對策

（一）把握會計人員思想動態，增強風險防范意識

應對會計人員樹立健康的管理理念和大局意識，先樹立規范后發展業務，明確崗位職責，嚴禁違反會計操作規范和流程辦理業務。加強對基層會計管理人才培養，選拔任用與崗位匹配的專業人才，基層網點會計主管的主要職責包括業務指導、檢查監督和規范操作等，作為基層管理者，會計主管必須是行家里手，精通業務，能實實在在地解決操作問題，要能突出重點地傳達各項業務通知，切實強化其在內控制度和安防工作中占據的權威和主導地位，加強其對營業網點操作風險的制約作用。

（二）健全基層營業網點內部控制機制，明確風險防范重點

實行現場與非現場檢查，專項與全面檢查，重點易發案部位與非重點部位檢查相結合。對因違規操作、管理失職、檢查監督不力，從而形成風險并引發案件的，要依法追究業務操作人員、各級管理人員和檢查監督人員的法律責任。

（三）構建“三位一體”監督體系，加大風險排查力度

加強和加快完善“三位一體”檢察監督體系建設，首先要加強完善檢察組織體系建設，實行統一的監察、監督、管理的流程。因此，在監督體系中，實現紀檢、監察、審計三個部門的統一整合；不斷加深紀檢、監察、內審部門對銀行基層會計人員的管理，充分發揮各自的監督職能，充分規范各自的監督職責。從而加強銀行會計崗位的監管。風險控制的實施必然就會導致增加前期操作的流程成本費用開支和客戶后續的服務的準備時間，從而更加容易會對公司后期的業務流程和操作流程質量提升和提升后期為客戶創造的價值服務創造能力方面產生一定的不利影響。因此，在控制審計與政策制度研究及制定過程中落實控制過程?？刂乒芾砹鞒讨?，要力求能夠在實踐中充分、系統地研究及權衡考慮各種政策控制及其執行管理措施所落實制度的客觀實際及必要性、可行性等以及克服它們都可能并因此必然帶來或導致潛在的現實管理活動與未來現實業務管理操作間的各種復雜摩擦，確保各項相關具體制度流程安排實施的全過程最終獲得有效控制及其落實，減輕來自一線基層會計人員決策執行制度過程和操作活動中產生的諸多實際阻力。

五、結束語

綜上所述，針對近年來我國主要商業銀行管理內控規范體系建立不健全不完善，管理人員職責較為分散，會計人員風險綜合防范素質層次不太高等一些問題，加強內控管理控制會計工作出現的重大風險，建立規范并逐步完善公司關于重大風險內控防范制度的各種相關法律制度，是目前我國所有金融行業必須面臨處理的一道重要風險問題。通過優化措施的實施，會計操作風險防控才能從根本上得到改善，銀行才能夠進一步發展，才能從根本上控制我國商業銀行會計操作風險的形成，加速銀行行業的發展，為我國經濟發展貢獻力量。

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主觀操作性風險的危害要甚于客觀操作性風險，因此更加重要。這種觀點認為，客觀操作性風險并不能夠為經營機構帶來收益，屬于一種純粹風險，一般能夠通過保險等方式進行轉嫁，因此，為經營帶來損失的風險通常是有限的。而主觀操作性風險則屬于一種投機風險，不能通過保險的方式轉嫁，并往往會為經營機構帶來巨大風險。金融市場(當然也包括公債市場)中發生的諸多案件表明，經營管理上的漏洞以及交易員決策上出現故意的錯誤，會使得金融衍生產品交易損失的規模急劇擴大，為整個機構帶來的風險往往是一家機構無法避免、無法轉嫁、也無法承擔的。