基于集成理念的大數據時代稅收風險管理探析

金珍淑 中國檢驗認證集團廣東有限公司

企業稅收是國家財政的主要收入來源，也是國家對整體經濟發展方向的宏觀調控手段，國家稅收政策是現代化管理的重要組成部分，財政稅收取之于民，用之于民。隨著經濟社會的快速發展，我國納稅企業數量逐年遞增，價值商業競爭環境越來越惡劣，國家稅收制度現代化需要借助大數據技術，提高稅收制度的合理性和便捷性，以適應不斷變化的市場。

一、大數據在稅收風險管理中的重要性

（一）編制經濟景氣指數

經濟景氣指數可以用來衡量經濟發展水平，可以有效地分析經濟波動和預測經濟發展趨勢。制定經濟景氣指數有兩個關鍵步驟：第一，選擇適當的經濟指標；第二，編制綜合指數。根據不同類型的經濟指標，綜合指數可分為同步指數、領先指數和滯后指數。同步綜合指數可以反映當前經濟衰退的大致情況，超前綜合指數可以預測未來的衰退趨勢，滯后指數可以表明超前綜合預測的準確性。由于數據種類有限，計算方法相對落后，傳統的指標無法充分反映經濟發展的現實。對此，大數據可以充分發揮全面動態數據搜集及管理的優勢，在大數據集中找到更準確、更敏感的同步指標和領先指標。此外，還可以使用機器學習技術來構建復雜的指數。與傳統的經濟景氣指數相比，基于大數據的稅收經濟景氣指數在兩個方面都是累進的。首先，在計算方法層面，應用機器學習方法來研究經濟問題已經成為一種趨勢，在構建經濟景氣指數的過程中，回歸樹能夠很好地處理數據集中的非線性關系，并尋找數據集中最重要的特征。其次，在數據特征層面，以增值稅發票數據為例，發票數據輸入更能體現企業管理水平和產業鏈順暢程度，從而找到更靈敏的同步指標和領先指標。因此，基于大數據的稅收數據可以確保經濟景氣指數在數據容量方面的準確性和敏感性。

（二）促進納稅遵從

有許多方法可以促進納稅遵從，如改進現行稅收制度，增加檢查等。目前，稅收征管改革的方向之一是從“發票管理”轉向“數據管理”，通過準確評估逃稅風險，使用海量稅務數據可以進一步促進納稅遵從。中國稅務機關在長期管理稅收來源和收稅過程中作出了顯著貢獻，由于稅務機關審查資源有限，對企業應納稅額審核會存在一定疏忽，過去稅務機關主要是有選擇地審查逃稅行為，這使得一些納稅人有良好的逃稅心理。在大數據時代，稅務機關采用基于大數據的數據挖掘技術，可以深入挖掘納稅人的稅務信息，評估潛在的逃稅風險，重點控制高逃稅風險納稅人。具體分為三個關鍵步驟。首先，識別有風險的納稅人?；诙喾N風險識別模式，稅務機關識別相關風險可疑納稅人，建立可疑納稅人數據庫，提取可疑特征。其次，動態調整風險識別模型以獲得風險指標。隨著數據存儲的增長和更新，稅務機關和第三方企業將及時調整模型，以及相關的指標，逐步獲得多種敏感風險指標。第三，應建立隨機模式，以便對逃稅風險高的納稅人進行控制。將多個風險指標放在指數池中，不同的風險監測模型會自動從指數池中選擇關鍵指標并對所有納稅人進行評估，最終為高逃稅風險納稅人提供集中監管。

（三）優化納稅服務

提供稅務服務的方法有很多，比如開通稅務咨詢熱線，幫助納稅人向稅務局申報等等。在大數據時代，使用大數據的稅務部門更容易實現服務優化，提高服務質量?；诖髷祿亩悇諆灮饕峭ㄟ^納稅人的“肖像”來實現的。納稅人的肖像反映了納稅人的特點，從而促進了稅務服務的專業化和差異化。與稅務局以前提供的稅務服務相比，稅務當局使用肖像技術的優勢可以通過問卷或訪問來總結，以解決報價方面的問題。一是稅務機關可以提前判斷企業經營情況，監控企業生產鏈的順暢性，提前為潛在需求納稅人提供更便捷的稅務服務，提高稅務服務智能水平。其次，稅務機關可以準確過濾未充分利用稅收優惠政策的納稅人，通過有針對性的退稅政策提高稅收服務的清晰度，及時提醒納稅申報表等。目前，有關國內稅收的大量數據主要掌握在稅務部門。隨著信息保護技術的發展，稅務機關可以擴大與第三方企業的合作，有效提高信息技術的效率，優化稅務服務水平。

二、基于集成理念的大數據時代稅收風險管理現存問題

（一）缺少理念集成

數據作為資產的概念尚未實現，數據資產是數據集成。根據國家要求，利用大數據進行稅務管理，但是如何使用大數據，以及大數據管理是兩個層面的事情，如果從數據管理的角度來看大數據，目前還沒有共識，更多的是被動使用，更少考慮主動場景創建，為大數據增加價值。集成理念大數據時代下企業的稅收風險管理目標和企業定位不明確，導致很多企業在結合大數據技術管理企業稅收風險時，在住戶數據收集、共同參照物選擇、部門快速反應之間存在矛盾，尤其是增值稅發票利用大數據技術采取的快速響應機制是企業稅收風險管理的重要嘗試。目前從很多企業實際操作情況來看，并沒有按照大數據時代稅收管理的原則進行，企業稅收風險管理的相關性和因果關系追求是目前企業稅收風險管理實踐難點。

（二）缺少要素集成

就數據而言，首先是對低質量稅務數據的誤解。不可否認，由于風險管理和數據之間的自然聯系，許多人在認識稅務風險管理時，就會認為是數據質量問題。值得注意的是，在實際管理過程中，數據質量和管理需求之間存在一定的聯系，同時也存在矛盾。與大多數外部數據相比，稅務數據由于來源于企業，所以數據的真實性更高。因此，在實施風險管理過程中，稅務當局必須尋求高效的處理技術，而不是盲目地強調數據質量。第二，數據是分散的。雖然數據在某種程度上是分類和集中的，但它們并沒有得到有效的整合，也沒有形成一個邏輯上相互驗證的系統。在數據應用方面，數據模型差異很大，而且由于每個企業所采用的模型不同，出現了資源浪費的情況。

就技術而言，在信息高速發展的背景下，擁有大量的信息意味著信息篩選的難度增加，增加了企業信息管理的難度。如何更好地應用數據，核心就是需要對數據進行準確的處理，這離不開技術的支持。盡管政府已經研究并實施了云平臺，當地稅務局已經將神經網絡和機器學習等建模技術納入平臺數據管理模型庫，但卻沒有很好地利用。

就人員而言，人力資源方面的挑戰主要表現在資源分配和能力整合方面，例如：現有人力資源配置不能滿足企業數據分析及稅收風險管理的長遠需要；現有數據風險相關人才，不具備業務知識、數據分析能力、部門溝通等綜合能力，企業人才儲備沒有將通用人才和精英人才綜合起來。

（三）缺少方法集成

集成理念的大數據時代稅收風險管理工作中，企業各項數據資源是稅收風險管理的重要依據，稅收風險管理額數據化實踐工作內容主要有四個步驟，即商業數據虛擬化——數據資本化——資產價值最大化——價值最大化。未來的改革應該集中在業務數據上，即通過對業務處理中睡眠數據的分析理解來改變收集和管理模式。此外，圍繞風險管理過程的方法整合仍然不足，這突出表明稅務數據分析方法不智能，企業稅收風險識別能力、稅收風險預警機制、稅收風險應對策略、稅收風險監管等環節沒有做到系統性和協調性，在數據傳輸中無法實現快速集成。

三、基于集成理念的大數據時代稅收風險管理優化原則

（一）凸顯創新性

集成思維強調了整合的主觀性，更具體地說是一個人的主觀主動性。大數據時代下企業稅收風險管理，不僅是重新配置稅收和管理資源，重新評估稅收和管理流程，同時還改變稅收管理理念。大數據時代要求財務工作人員必須舍弟改變傳統工作及工作方法，學習新知識，樹立創新思維。同時要明確大數據稅收風險管理既是數據一體化的過程，也是稅務風險相關數據的匯總結果。稅收風險管理行為是企業有意識、有目的的經濟管理行為，改變工作方法是風險管理的基礎，關鍵是在風險管理者中引入創新性思維。

（二）加強融合與協同

大數據時代下的稅收風險管理是企業各項管理元素的有機整合，旨在實現更高級有序的整體管理模式，產生“1+1>2”的整體效果，是綜合思維的現代化，更注重不同元素的整合。同時，由于一體化是由許多單一要素組成的，協調要素是重要的。簡言之，思想融合就是通過建立內部有序的統籌機制，在綜合考慮影響企業稅收風險的內部因素與外部因素的基礎上，推動統籌有序完善。為了管理稅務風險，首先，風險管理過程必須與收集和管理過程相結合；第二，風險管理過程必須與數據管理過程協調；第三，風險管理過程的各個環節都要井然有序、高效運作，不能閉門造車，實現稅收風險管理的自我完善和自我提升。

四、基于集成理念的大數據時代稅收風險管理優化措施

（一）樹立集成理念

理念是行動的指南，只有解決了理念的根本問題，才能更加注重實踐中的融合。集成的本質是優化集成設計，要實現的目標是將所有要素集成到一起，不僅是為了正常運行，而且是為了使整個系統高效、高性能、低成本、可擴展和可操作。稅收風險管理的封閉管理過程是一個相互關聯的有機整體，稅務風險管理工作的精細化，導致各個系統和工作的相關性和互動性增強，每個系統和工作的變化都會相互影響，同時每個系統和工作都需要相互合作。改變理念和創新思維是一項長期的任務，所有稅務人員需要全面認識風險管理重要性，使風險管理成為稅收征管的重點，只有這樣才能實現稅務當局的共同價值觀目標。

（二）實現要素集成

（1）實現數據集成

數據的本質是為了使用，良好使用數據包含許多內容，如數據的良好管理、數據的良好運用、充分實現數據價值，對此，稅務局在稅收組織方面的主要職責確定了稅務局大數據管理的目標，即提高洞察力，重點是大數據思維的形成。大數據時代要有將數據資源從功能價值到分析使用價值的思維提升，稅務人員只有真正意識到數據在稅收風險管理中的價值，才能夠在工作之中靈活運用數據集，為稅收管理工作實現現代化打下基礎，提升數據搜集的時效性，保證數據管理質量。簡言之，數據本身就是一種基于一個眾所周知的事實所呈現出的集成思維形式。

（2）實現技術集成

大數據時代下企業稅收風險管理需要完善稅收風險數據化管理平臺，完善平臺中企業各主體的肖像錄入工作，收集企業票據量分析、企業交易關系分析圖、增值稅發票進銷項管理、企業區域風險合作關系圖等。為稅務部門開辟了自我研究的空間，支持風險預防和控制工作，準確識別和打擊各種違反稅法的行為。大數據時代稅收云平臺管理，需要規范數據收集渠道、精確分析結構、決策科學指導，旨在提高稅務處理問題的能力，事后確保各類大數據的豐富應用。

（3）實現資源集成

大數據時代背景下的稅收管理，綜合利用計算機技術，簡化企業申報、確認、繳納的過程，并融入企業稅務風險分析管理，提高大數據稅收風險的實用性。稅務管理人員將擺脫復雜的日常工作，專注于稅務風險管理。綜合稅務人員則需要對稅務業務有全面的了解，了解信息技術，能夠專注于數據分析，能夠深入尋找數據之間的內在邏輯關系，優先分配的稅務風險管理職位，并整合人員配置。

（三）運用集成方法

隨著信息化大數據技術在稅務管理系統的應用，稅務風險管理的基本理念也必須逐步從原始依賴勞動力轉向數據驅動力。為了盡快提高企業稅收風險水平，應結合企業實際情況，在稅收風險管理各個節點中合理利用大數據集成方法，對整個過程進行綜合管理。第一，風險識別集成。在年初總體規劃和年度計劃的基礎上，綜合各部門風險管理識別點及問題，制定符合本企業的稅收風險識別工作，以便協調各部門稅收風險管理工作。第二，全面應對風險。對于通過推送、外包等方式收集的風險響應任務，要融合在企業日常經營管理工作中，通過與各部門稅收風險識別系統相結合，實現稅收風險集成響應標準。第三，過程監控集成。應加強稅收風險監測的全過程，特別是風險應對的實時監測，審查和修訂風險應對措施，分析和報告稅收風險監測工作，促進企業稅收風險檢測水平的全面提升，這就是過程監控的目的。從企業持續發展的角度看，集成方法在企業稅收風險管理中的應用，要整合企業數據資源，完善中央數據決策中心，明確稅務風險管理的重要地位，推進算法方法集成，幫助稅務風險管理邁入數據管理、信用支持、實時風控時代。

五、結語

建立一個基于大數據的稅收風險管理系統將是一項長期任務，目前大數據稅收已經在我國取得了一些成果，但需要關注的是，只有同時提高數據處理的硬件能力和研究人員擴大研究維度的技術水平，才能推動稅收風險管理的良性發展。