加強內部控制 提升企業經營活力

唐燕燕

摘 要：隨著全球經濟逐漸一體化以及國內信息技術的廣泛應用，國內外經濟環境愈加復雜多變，在這樣的形勢下，國內各類企業迎來更多發展機遇的同時，也面臨著前所未有的挑戰。為了妥善應對挑戰，進而提升企業經營活力，從內部管理出發，創造良好的內部經營管理環境，是目前最為有效的路徑。內部控制作為當前最受關注的系統化管理措施，對于增強企業風險防范能力，穩定企業內部經營環境，提升企業經營活力有極大幫助。但內部控制工作的完善、控制水平的提升并非一朝一夕就能夠完成的，而是在發展過程中，不斷發現問題、解決問題，總結經驗，做到最好?；诖?，本文主要就內部控制的相關概念及其對企業經營的重要作用進行了簡單闡述，然后主要從治理結構、風險控制、人才保障、企業文化以及信息化建設這五個方面，深入分析了影響企業活力的主要原因，并嘗試從內部控制層面，探索提升企業經營活力的具體措施，希望能夠為企業解決相關問題提供參考與幫助。

關鍵詞：企業活力；內部控制；風險評估；原因

新時代下，國內科技發展與時俱進，社會發展的方方面面都逐漸呈現出了數字化、信息化的趨勢，產品創新、服務創新成為了各大企業的第一生產動力。在這樣的形勢下，要想確保企業經營活力，推動企業可持續發展，就必須從內部控制著手，針對內部控制過程中存在的問題，比如：缺乏良好的財務內控環境、信息化建設還無法支撐財務內部控制工作的有效落實等等，加以不斷完善，同時積極探索更有效的實施路徑，構建長效機制。鑒于此，各企業管理層及相關專業人士應當將此作為現階段的重點研究課題。

一、內部控制相關概念闡述

內部控制是指企業為了確保自身經營管理的合法合規性，保障各類資金資產的安全完整性以及各類信息的真實有效性，從而達到提升企業經營效率及活力的目的，采取明確企業各部門、各崗位的職責權限，加強風險控制，加大監管力度等一系列控制活動的管理模式。內部控制是一項復雜、全面系統且綜合性較強的工作，需要企業內部全體員工的共同配合。

二、內部控制對企業經營的重要作用

（一）能夠提升企業的經營效率

內部控制工作的有效落實，有助于企業利用業務、財務、統計以及各類職能部門的規章制度以及相關報告，將各部門工作緊密聯系在一起，促使各部門之間相互配合，將整體效用發揮至最大，從而確保企業經營目標的順利實現。與此同時，通過科學有效且嚴謹的監督考核，再配合上相應的獎罰激勵機制，從而充分調動企業員工的工作積極性與創造力，提升其工作效率及質量，最終推動企業經營效率的不斷提升。

（二）有助于企業經營風險的防范

企業在經營過程中，風險無處不在，只有對風險及時加以識別與控制，才能夠降低風險造成的損失。內部控制作為風險控制的重要手段，通過各類工具對企業經營風險進行全面科學評估，從而強化經營風險控制，將各類風險消滅在萌芽階段。

（三）能夠確保企業財會信息的真實準確性

內部控制的有效落實，有助于企業對自身財會信息收集、整合、歸類、記錄、分析等進行全過程控制，從而提升企業財會信息的真實準確性，確保其對企業真實經營狀況的準確反映，進而及時發現企業經營過程中的問題，并加以及時解決。

三、影響企業活力的主要原因

（一）內控治理結構設置不合理

現如今，雖然大多數企業都普遍引入了內部控制管理模式，而且確有一定成效，但有部分企業的內控治理結構仍存在不合理的地方，比如說，缺少審計委員會，審計工作獨立性與權威性不足；職責分工不明確，無法進行準確追責；不相容崗位，未進行相互分離等等。這些問題最終制約著內控工作效率的進一步提升，甚至會影響內控工作的順利進行，同時對于員工工作積極性的提升也有一定阻礙。

（二）風險控制體系不完善

風險控制是內部控制的核心任務，尤其是在經濟逐漸開放、信息技術發展迅速的環境下，企業所面臨的風險愈加復雜與多樣化。在這樣的形勢下，仍有部分企業的風險意識較弱，風險評估機制未進行及時完善，一些潛在風險得不到及時評估與防范，使風險有機可乘，最終影響企業的經營活力，甚至影響企業正常的運營活動。還有部分企業對于風險的跟蹤缺乏動態化與實時性，風險得不到事前預防與事中控制，這也是普遍存在的問題。

（三）人才保障不到位

內部控制工作，由于其具有較強系統性與復雜性，在實施過程中，需要內控人員具備豐富的理論知識、深厚的操作經驗以及較強的管理策劃能力，只有高水平且全面的人才才能靈活應對各項工作，才能及時解決問題、防范風險。但就目前的情況來看，多數企業內部并未配置專門的內控人才，內控工作大都由財務以及審計人員負責，管理技能不全面、缺乏內控經驗等問題較為明顯。此外，企業內部對于內控相關內容的培訓力度較弱，培訓不全面、方法單一不靈活、培訓頻次較少等問題普遍存在，這些問題在一定程度上影響著內控工作不斷改進完善以及企業經營活力的提升。

（四）缺乏濃厚的企業文化

企業文化是企業的靈魂，濃厚的內部控制文化，有助于調動員工參與內控工作的積極性，有助于企業向心力與凝聚力的提升，但還有部分企業未認識到企業文化的重要作用，未做好文化培養工作，這樣既不利于內控工作的進一步提升，又不利于企業持續保持經營活力。

（五）信息化建設有待進一步加強

隨著信息技術的不斷成熟與逐漸普及，各個企業都已經普遍建立了多種多樣的信息管理系統。但是整體來看，企業的信息化水平提升速度并不明顯，各類信息系統的優勢都無法得以充分發揮。造成這種現象的原因主要有：不同系統間未建立數據連接，一些數據無法完成跨系統傳遞與處理；系統中的功能模塊，未基于企業現實需求進行及時完善與升級；系統軟件運行的安全性得不到保障或者系統運行滯后等等，這些最終妨礙了企業內部控制工作的高效實施。

四、加強內部控制，提升企業經營活力

（一）優化內控治理結構，激發員工動力，培養濃厚的內控文化

隨著外部市場環境的不斷復雜化以及企業規模的不斷壯大，將內部控制理念融入到企業管理當中，已成為現階段各行各業企業發展的必然趨勢。而要想在企業內部順利開展內控工作，良好的內控環境是其首要條件。為此，企業應當優化內控治理結構，激發員工參與內控工作的積極性，同時培養濃厚的內控文化。

首先，就內控治理結構而言，主要分為權力機構、決策層、監督層、管理層以及執行層，各層級之間相互獨立、互不干擾。股東大會即就是企業的權力機構；董事會是企業的決策層，其下設有戰略投資委員會、薪酬績效管理委員會、預算管理委員會以及審計風險委員會；總經理、副總經理以及各部門主要負責人是企業的管理層；各基層業務、職能部門是企業的執行層；監事會、審計機構則是企業的監督層。企業在對各層級、各部門進行職責權限劃分時，應當遵循“不相容崗位相互分離”的原則，使各職務之間形成相互監督、相互制約的關系，譬如：監管、內審部門獨立于其他部門；經辦權與記錄權相互分離等等。

其次，企業需要通過提升內控地位、加強內控宣傳力度等手段，培養濃厚的內控文化，從而增強企業員工的凝聚力與向心力，同時還應當通過建立科學有效的考核激勵機制，激發企業全體員工的工作積極性及工作質量。

（二）建立健全的風險評估機制，完善風險控制體系

日常經營管理過程中，企業面臨多種多樣的經營風險，健全的風險評估機制，能夠提升企業識別、應對風險的及時性，從而為確保企業經營活力創造良好穩定的內部環境。企業在經營管理過程中，主要面臨著財務風險、經營風險以及市場風險。

就財務風險而言，企業應當定期或不定期地進行財務報告分析，主要就企業的現金流、成本費用支出情況以及償債能力進行重點分析，從而盡可能降低企業的財務風險；就市場風險而言，企業應當成立專門小組，由該小組就產品市場價格、供求變化趨勢以及客戶群體的信用情況、潛在競爭對手等進行充分調研，從而確保企業對市場情況的及時掌握，進而靈活應對市場風險。就經營風險而言，企業需要從人力資源管理、企業文化培養、產品銷售與服務管理、組織架構優化、新產品開發等層面著手，對企業經營風險進行全面分析與評估，從而對經營風險進行及時防范與控制。

風險評估機制的健全，一方面需要企業對各類風險因素予以全面收集，并有效識別各項經營管理活動中的風險，另一方面需要對識別出的風險進行詳盡描述，并基于風險發生可能性、風險影響程度以及企業對風險的承受能力這三個因素，對其進行評估，做好風險等級分類，然后針對不同風險等級，制定不同的風險防范與控制措施，最終編織成手冊，發放至各部門。由于風險影響程度以及企業對風險的承受能力是不斷變化的，所以企業應當定期開展風險評估工作，對風險等級進行重新劃分，如此能夠大幅度增強企業應對風險的能力。另外，由于重大風險很容易對企業經營管理的正常運行造成較大影響，所以面對此類風險，企業應當要重點關注，并制定出更為嚴格的應對措施，比如說，通過設置風險預警機制，對風險進行實時動態跟蹤，利用系統自動化預警功能，提升企業對風險的識別與控制速度，同時設置突發事件應急處置機制，從而確保企業對風險的靈活應對。

（三）加大人才培養力度，提升人才隊伍質量

人才是各項工作運行以及企業發展的不竭動力，通過人才培養，不僅可以有效提升員工的專業水平與工作能力，從而促使其更好地完成本職工作，最大程度地發揮自身價值。而且通過不斷學習，可以第一時間了解國內外內部控制技術，從而探索適合企業的內部控制方法，提升企業的內部控制水平。為此，企業應當注重復合型人才的培養，加強人才戰略的實施。要想提升內控人員的整體素質，企業可采取如下措施：指派人員參加外部專業培訓，確保內控核心人才掌握相關理論與技能；促使員工在工作中自主學習、積累經驗，從而提升自身水平；聘請專業的中介培訓機構，對企業員工進行內控培訓，通過理論知識學習與實際操作實踐提升內控人員專業水平。

以某企業人才培養為例，該企業的人才培養主要分為三部分：第一，對內控人員進行職業道德培訓。培養內控人員的愛崗敬業精神與工作責任感；第二，加強內控教育。通過與同行優秀企業進行學習交流，或者通過邀請內控領域專家在企業內部開展專題講座，又或者通過定期組織開展案例分析研討會等形式，將內控的重要性、理論知識以及各項工作開展的具體方法路徑，灌輸給企業全體職工，這樣一方面有助于進一步強化他們的內控意識，另一方面能夠確保他們更好地落實內控工作；第三，基于內控工作要求，提升內控人員專業能力。其培訓內容主要包含了：財務專業理論知識的更新內容、企業業務流程、最新的國家政策及相關法律法規、信息化處理能力、分析管理能力等等。在培訓過程中還采用了實地考察、崗位輪換、模擬演練等多種方法，以此來確保內控人員對培訓內容更好地消化吸收。

（四）優化信息系統，提升信息傳遞處理效率

在信息化時代背景下，各類軟件系統與信息平臺都是企業內控工作開展的重要工具。先進技術的應用、一體化的信息系統建設，不僅能夠在很大程度上提升企業內控的效率與質量，而且有助于企業實現動態化跟蹤監管，加強監管力度，促進企業內控工作趨于規范化、標準化。在進行系統優化過程中，企業不僅需要就單獨的軟件系統加以優化，一方面確保系統運行與企業實際情況相適應，另一方面優化系統功能，而且還要梳理整個各類系統，并通過數據接口，將各大系統連接在一起，從而在企業內部形成一體化的系統群，確保數據信息的傳遞與處理效率。

以B企業信息溝通為例，B企業首先就信息化系統利用率加以提升，通過增強系統與企業經營管理實際情況的契合度，積極引入外部技術力量就企業信息系統加以升級優化，有效整合企業業務、財務以及辦公等各類軟件系統，并在各大系統中建立數據接口，從而形成集財務、業務各流程于一體的管理系統；其次，該企業還組建了信息系統維護小組，由該小組對企業各類系統軟件進行定期維護檢查，并及時做好相應的升級優化工作，為企業系統運行提供安全良好的環境；最后，該企業針對自身內部溝通渠道堵塞、上下級溝通效率低下等問題，就企業內部溝通渠道加以疏通，從而提升溝通效率。在具體實施過程中，該企業借鑒了行業內信息質量管理較好的企業，同時建立了部門信箱、集團信箱等多重意見反饋渠道。

（五）完善監管機制，強化監管力度

監管機制既是企業內部控制的一部分，又獨立于內部控制工作。其監管工作的有力落實，不僅能夠強化企業內部控制工作的完整性，而且推動著內部控制工作不斷趨于完善。為此，企業應當進一步健全當前的監管機制，從而強化其監管力度。具體而言，企業可從這兩方面著手：第一，內審機構應當由審計風險委員會單獨管理，以此來提升內審的獨立性，確保審計結果的客觀性與公平公正性，同時還要為審計工作者提供更多提升機會及平臺，確保他們專業素質得以不斷提升。第二，明確監督檢測部門的職能以及監管流程，盡可能將企業全部業務流程與規章制度納入其中，同時管理層還需要就檢查、評價以及跟蹤工作做好相應領導，并確保各項問題及漏洞得以及時解決與完善。

以K企業為例，K企業通過擴張監事會成員、提升監事成員的專業能力、加強監事會的權威性與獨立性，從而強化監事會建設，確保監事會監督職能的充分發揮。同時，該企業還設立了獨立的審計部門，其成員主要是從外部聘請的具有豐富經驗的審計工作者以及內部表現出色的財務工作者，由其協助董事會，對企業各項財務數據與資金活動等重大事情進行審計評估，及時識別企業經營過程中可能會發生的風險并加以防范，如此既強化了企業監督職能的權威性與獨立性，而且又將監督職能進行了前移，實現了覆蓋事前、事中、事后的全過程監督。

五、結束語

綜合上述分析，在經濟市場環境逐漸開放的形勢下，企業應當重點關注經營活力，同時就影響企業活力的主要原因加以深入分析，比如說：內控治理結構設置不合理、風險控制體系不完善、人才保障不到位、缺乏濃厚的企業文化以及信息化建設有待進一步加強等等，并有針對性地采取優化內控治理結構 ，激發員工動力，培養濃厚的內控文化；建立健全的風險評估機制，完善風險控制體系；加大人才培養力度，提升人才隊伍質量；優化信息系統，提升信息傳遞處理效率；以及完善監管機制，強化監管力度等相應的措施，以加強企業內部控制，提升企業經營活力，為企業的長遠穩定發展奠定良好基礎。由于對相關文獻及理論研究不夠深入，本文提到的方法路徑也有待完善的地方，接下來會不斷探索研究，力求提出更加行之有效的措施，以幫助企業更好地落實內控工作，從而提升企業經營活力。

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