企業經營管理中稅務會計師的作用分析

摘 要：近年來，在時代進步和市場經濟快速發展的背景下，我國對稅收體制做了一系列調整，這使得我國大多數企業都開始追求轉型和升級。為了追上時代的步伐，我國在企業經營管理方面逐漸和國際接軌，這意味著企業必須要對傳統的財務會計有重新的定位和認知?？紤]到稅務會計師在專業化知識、科學合理的納稅籌劃和風險規避等方面的優勢，企業在實際經營管理的時候應當注重發揮稅務會計師的作用。因此，本文從稅務會計師的概述角度入手，詳細的闡述企業稅務會計的工作內容和特征，并且全面的分析在企業經營管理中稅務會計師的作用。

關鍵詞：企業經營管理；稅務會計師；作用

面對我國稅收體制不斷完善的局面，稅收的經濟杠桿作用也逐漸凸顯出來。隨著會計職能的不斷擴大，稅務會計工作在整個企業中的地位也逐漸獨立。在企業的涉稅工作中，稅務會計師運用會計學的相關理論或者方法統籌管理和監督企業的各種稅務。目前，企業的稅務會計師作用越來越明顯，尤其是在已經建立完善的稅收管理制度的企業上，這不僅有利于對企業的管理工作進行強化，還有利于最大限度內將涉稅的風險降低。為此，本文深入剖析企業經營管理中稅務會計師的作用。

一、稅務會計師概述

通常情況下，稅務會計師不僅要負責監督和核算企業整體的稅務工作，還要做好合理地進行納稅籌劃和避稅等工作。合理的利用自身的專業性稅收、會計和法律等知識，稅務會計師就能夠達到經濟利潤的最大化。從客觀層面上來講，稅務會計師的工作更像是一種專職崗位或者說專職人員，對于國家的利益和納稅人權利的保障與支持有著重要的作用。作為當下社會一種新興人才，稅務會計師要完成的工作包含稅務的核算、監督和決策等，以合理管理企業的稅收為主要目的，并且將企業經濟效益的提升作為根本。

根據對大量實踐調查的研究可知，我國大多數企業在經營管理中或多或少的需要對稅務工作進行優化和完善，這也就表明建立完善健全的稅務會計師管理制度有其必要性。對于企業來講，內部的每一個經營管理的環節和稅收有著密不可分的聯系，企業在進行稅務管理的時候，需要樹立正確的依法繳稅的思想觀念，盡可能在法律許可的范圍內保證少交稅，以避免企業的經濟損失，從而維護和提高企業的聲譽。

二、企業稅務會計的工作內容和特征

1.企業稅務會計的工作內容

作為一種新興的邊緣學科，稅務會計不僅是為了滿足社會經濟轉型升級的需要。我國對稅務會計師的認證比較晚，這使得企業內部的經營管理人員尚未形成全面地對稅務會計師的認知。從總體的角度來看，稅務會計師將國家現行稅收相關的法律和法規作為根據，保證企業在系統和全面的繳納應納稅款的同時，做好對稅務工作的統籌管理和檢查與籌劃，從而發展成為核算和監督企業稅務相關資金的專職崗位和專業性人才。在企業的現代化經營管理當中，稅務會計師對企業的涉稅業務有直接管理的權利。具體來說，企業的稅務會計包含三個方面的內容，其一，研究和分析國家相關的稅收法律法規和政策等，以此作為基礎統籌和監督企業財務會計涉稅的各種財會活動；其二，在不違反法律法規的前提條件下，核算企業涉稅業務中形成、計量和繳納的稅款，從而使企業的稅務負擔在最大限度內減輕；其三，考慮到在法律許可的范圍內，對各類涉稅活動進行積極和精準的應對，保證稅務管理工作的科學合理性。

2.企業稅務會計的特征

在我國稅法不斷健全的情況下，對稅收管理的要求也更加嚴格，這意味著稅務會計工作和企業財務會計和管理會計的目標差異也越來越顯著。企業會計工作中稅務會計的特征相當明顯，主要體現在三個方面。第一，有著明確和嚴格的法律依據。企業稅務會計工作的實施，必須將稅收法律法規作為根據，并且對其進行嚴格的執行。如果在企業會計工作中，稅務核算和其他會計核算工作產生了矛盾，必須以稅收法律法規作為根據，以此對其進行合理的調整。第二，稅務會計工作和企業整體的經營業務活動密切相關，在企業整個經營活動中稅務會計貫穿其中，需要對所有的納稅事務和環節進行全面的考慮，從而不斷統籌企業的整體涉稅風險。第三，以財務會計核算作為基礎，不斷調整稅務會計核算。由于稅務會計和財務會計有著不同的計算口徑，不斷調整收入、費用和利潤等總額，將應納稅額計算出來。

三、企業經營管理中稅務會計師的作用

在企業經營管理中，稅務會計師的作用不僅表現在學習基本學習理論和會計核算方法核算與監督資金活動，還表現在對企業進行稅務管理和籌劃當中。同時，還要采取相應的辦法，做好對稅務工作的應對和處理?；谶@一系列活動，必須對企業經營管理中稅務會計師的作用進行更加深入的探討，以求達成企業合規和合法的目的。

1.合理地進行納稅籌劃，推動稅務工作成本降低

企業的稅務籌劃指的是在企業合法和合規經營的前提條件下，依據稅收政策法規，制定科學合理的納稅方案，對企業的生產、經營、投資和理財活動進行合理的處理，從而促使稅收利益達到最大化。對國家的政策法規進行充分的利用，推動企業的納稅意識增加，不僅能夠將稅務風險合理的規避，還能夠保證企業減少納稅，從而達到企業合法權益的目標。

一方面，做好企業的納稅謀劃工作，能夠使企業獲取更大的經濟效益。從納稅籌劃的角度來講，必須要發揮前瞻性，把握住納稅籌劃的重點內容，對稅法的各項條款和其中變化的內容進行時刻的關注，做好對動態管理的實時跟蹤工作。面對不斷變化的稅收政策、經濟環境、地方相關政策和各項稅制改革現狀，將企業的長遠發展目標作為著手點，統籌兼顧稅務籌劃和其他財務政策，從而保證收益和風險共存。在法規允許的范圍內，對稅務籌劃進行深入的挖掘，把握恰當的時機為企業的稅務工作進行籌劃，這樣不僅有利于促進企業的發展和進步，還能夠促使企業的內部和外部經濟行為更加規范。

另一方面，選擇科學合理的會計處理方法進行稅務籌劃，將不違背國家相關稅法的規定和會計核算原則作為前提，分析其對于企業各個時期的收入和成本費用產生的影響，選擇更加科學合理的方案，保證其帶來帶來的收益，從而減少其對應繳納稅帶來的影響。對于稅務籌劃方案的選擇，必須獲取稅法的認可，這樣才能夠為企業的會計核算做好稅務籌劃工作。

比如：企業將靠近街道的商鋪出租給商戶，并且雙方商議確定的商鋪年租金為300000元，涵蓋了水費、電費和暖氣費等50000元，按照這個方案來看，應繳納的年房產稅稅額為：300000*12%=36000元。而稅務會計師則可以建議將商鋪的年租金定位280000元，水費、電費和暖氣費等由承租者自行負擔，并且按照實際發生額進行結算。按照這個方案的話，應繳納的年房產稅額則為：280000*12%=33600元，比原來的方案少繳納了36000-33600=2400元。從這個具體的案例來看，稅務會計師的納稅籌劃工作，對于企業的納稅成本降低有利，能夠更好地幫助企業達成財務目標。

2.不斷完善企業的稅務管理工作

一般來講，企業的稅務管理實際上是企業財務管理的價值體現。為了將企業的利潤達到最大化，應當保證在遵守國家相關法律法規的情況下，整合企業經營納稅中的各項資源，如人力、財力和信息等，使用科學合理的管理方法，有計劃的協調和控制各項工作，做到在延伸現代化企業管理職能的同時，進一步深化企業的財務管理。很多企業已經用具體的實踐對稅務管理有效性進行了進一步的探究，結果發現：有效的稅務管理的實施不僅能夠將納稅的成本和風險大大降低，還能夠最大限度內實現經濟效益的最大化，從而實現企業的長久發展。為了更好地完善企業的稅務管理工作，可以從以下四個角度出發，具體如下：

其一，由于企業的經營管理中無法避免的會產生各種各樣的稅，加上企業受到規章制度的制約，為此需要對其進行不斷的調整和完善。一旦出現了問題，對稅法的處罰是十分嚴厲的，還有可能會出現高額的罰款。面對這種狀況，企業的經營管理者必須要加大對企業稅務管理的重視力度，設定明確的稅務管理目標和方向，以提升企業自身的管理水平和降低企業的稅負成本作為目的。

其二，深入完善和優化企業的稅務管理制度，結合企業的特點和未來的實際發展狀況以及企業的風險體系等，對原有的財務管理制度進行完善，這樣一來能夠在保證企業涉稅風險不損害國家利益的情況下，對稅收優惠政策進行合理的利用，從而使企業的稅務成本降低。

其三，明確企業內部稅務管理部門的各項職責和職務。在企業日常的涉稅工作方面，必須保證和企業內部的領導人員之間建立良好的關系，做到工作匯報和溝通的有效性。同時，設置專門的稅務管理部門和相關的職位，這樣一來能夠使企業各個部門之間的溝通更流暢。

其四，系統性的評估企業內部的各項稅務風險。結合企業的經營管理實際狀況，企業的稅務管理部門對稅務風險相關的各種信息進行全面和系統的收集和匯總，以此作為風險測評、分析和評價的目的，合理的敘述和分析稅務風險，明確稅務風險發生的各種可能性和相關條件等，從而促進企業的未來發展和進步。

3.科學合理的應對稅務稽查

從稅務稽查的定義角度來講，稅務稽查作為一種行政執法行為，指的是稅務機關依法對納稅人的履行納稅義務進行檢查。近年來，我國稅務局對稅務稽查工作的重視程度越來越高，使其逐漸發展成為一種專業化的稅務檢查。目前，仍然有部分企業對我國的稅收政策并不熟悉，不能夠及時掌握其實時更新的狀況，這樣一來就加劇了出現違反稅務的行為，給企業的發展帶來了不同程度的納稅風險，使得其成為制約企業經營管理風險的重要因素。稅務系統以納稅申報和優化服務為基礎、以計算機為依托，推動集中征收和重點稽查等征管模式的轉變，這是因為傳統的稅務檢查已經不能夠滿足實際發展的需要。作為稅務征管體系的重要組成部分，稽查工作也變得越來越重要。與此同時，我國對稅收還實施了一系列重要的財稅政策和法規，稅收政策的體系也處于不斷完善的階段。稅務會計師的本職工作就是掌握稅務稽查工作，并且對其進行科學的處理和應對。由于企業在經營管理中的交易行為日漸復雜，稅務機關要想處理好稅務管理工作，必須實施更加嚴格的征管措施，保證依法為企業納稅，從而做到胸有成竹。

4.與稅務部門建立良好的溝通和協調關系

稅務會計師和當地的稅務部門積極主動的溝通，不僅能夠保持良好的稅企關系，還能夠很好的解決稅企之間存在的矛盾或者沖突。無論是大企業還是小企業，涉稅日常工作的處理都十分關鍵。在日常的企業經營管理當中，企業應當讓稅務人員及時解決涉稅事項存在的各種疑難問題，讓企業內部的管理人員明確該問題給企業帶來的稅務風險，保證制定出合規合法的稅務處理方案。對稅務工作人員的動向及時掌握，對企業的稅務工作進行稽核和審查，將涉稅風險排除在外，從而達到降低企業涉稅風險的目的。與此同時，伴隨著越來越高的市場信息公開和透明度要求，必須對企業的投資渠道進行拓展。企業的稅務會計師可以借助稅務報表，對企業的納稅情況進行公開展示，這樣不僅能夠提升企業的社會誠信度和責任感，還能夠對企業的形象和發展起到強化作用。

四、在企業經營管理中稅務會計師發揮作用的措施

1.樹立正確的企業依法納稅意識

稅務會計師能夠在企業的經營管理工作中融入稅收相關的內容，靈活掌握與稅法和相關法規相關的法律規范，將企業內部的一切經濟活動和法律意識結合在一起，如資金往來、合同簽訂和稅務處理等，切實保證企業內部的業務活動都依照法律法規進行，從而實現科學合理的管理企業經濟活動。

2.定期做好納稅檢查工作

為了對企業的健康和安全納稅提供保障，必須將納稅風險降到最低。稅務會計師應當采取內部納稅檢查的有效方法，對涉稅業務開展定期的自查工作或者邀請相應的稅務專家進行咨詢或者評估。如果企業的涉稅事務確實存在問題，必須要做到及時和準確的糾正。

3.構建稅企溝通的良好渠道

為了確保企業對新的稅收法規政策有及時和深入的掌握，必須對涉稅風險做好提前預防工作，這樣能夠使納稅的誤區和風險得到有效的規避。在企業和稅務機關保持良好溝通的狀況下，一旦企業發生了重大的經濟事項，那么就可以向稅務局咨詢相關的稅收和法規，及時聽取稅管員的意見和建議等，不僅能夠使企業的依法誠信納稅行為得到保障，還能夠使企業自身的合法權益得以維護。

4.提前開展納稅籌劃，謀求企業利潤最大化

對企業日常經營過程中的涉稅事務進行科學合理的規劃，如理財、投資和籌資等。只有做好事前合理和合法的納稅籌劃工作，才能夠在增加企業經濟效益的同時，將企業的一系列必要納稅支出減少。如果上述經濟活動已經發生，那么提前的稅務籌劃工作就失去了原本的意義。

5.保證稅務會計師擁有良好的專業素質和責任心

稅務會計師對稅法的系統理解和全面應用，是其專業素養和責任心的良好體現。稅務會計師能夠精準掌控和稅收法規相關的政策，保證企業在主觀層面打破偷稅的不良欲望。但是，企業的納稅行為也不能盲目，必須以合理、合法和合規作為基礎，盡可能規避涉稅風險。因此，稅務會計師必須提升自身的素質和責任心，提升涉稅風險的防范意識。

五、結語

綜上所述，通過對企業經營管理中稅務會計師的作用分析的研究可知，稅務會計師的出現和產生是迎合社會經濟發展大趨勢的必然結果，不僅在企業當中的地位和作用越來越顯著，還在實際效果的發揮上十分重要。采取樹立正確的企業依法納稅意識、定期做好納稅檢查工作、構建稅企溝通的良好渠道、提前開展納稅籌劃，謀求企業利潤最大化和保證稅務會計師擁有良好的專業素質和責任心等，盡可能將企業的稅務負擔減輕。

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作者簡介：張春燕（1975.04- ），女，漢族，浙江省寧波市人，本科，中級會計師