國有企業內部控制在財務風險管理上的應用實踐

貝宇寧

摘 要：近年來，我國市場經濟的快速發展給國有企業帶來了巨大的發展空間，使其在發展中不斷擴張，但國有企業的內部財務風險卻在不斷增加。國有企業管理部門眾多，財務部門是國有企業的重要部門，對國有企業的發展起著關鍵作用?，F今，我國的市場經濟發展比較穩定，當國有企業強化內部控制，將會實現長期穩定發展?；诖?，本文分析了國有企業內部控制在財務風險管理中存在的問題，并提出了相應的對策，供相關企業參考。

關鍵詞：國有企業;內部控制;財務風險

財務風險管理是企業發展和經營中的薄弱環節之一。缺乏風險管理意識可能會直接影響企業的風險管理工作，在以后的發展中會存在隱患。為了有效地將財務管理活動中產生的各種因素控制在可接受的范圍內，有效執行財務風險管理工作，能推動企業的長遠發展，還能強化企業財會內部控制的戰略措施。企業的發展受市場經濟的影響，要不斷加強內部控制水平。尤其是我國的國有企業，在財務管理方面存在一定的缺陷。只有把財務管理活動中不可或缺的風險意識落實到每一個關鍵環節，內部控制只有機制與財務風險管理相結合，才能使企業持續發展。

一、財務風險及內部控制的內涵

（一）財務風險

財務風險指的是，企業在實際的運營、發展過程中，缺少合理性的內部管理措施，管理工作未落到實處，出現籌資能力低的現象，導致企業的償債能力逐漸降低，以及債權人的預期和實際收入不匹配。企業的財務風險在主要會通過以下形式體現在企業發展中：第一、企業在應用債務管理模式的過程中，實際收益與預想目標不符，且無法滿足企業需求，導致企業失去債務償還能力，拉低了企業整體形象以及經濟效益。更嚴重的還會致使企業破產。第二，其次，市場從宏觀的角度調整、控制了市場利率。企業負債經營時，貸款利率與平時相比明顯提升，企業需要償還銀行的資金數量不斷增加。而在這個過程中，會導致企業的經濟收益下降。第三，融資現象不樂觀，企業在自身債務償還能力的限制下，無法做到有效融資。從長遠來看，這將影響企業的聲譽。當企業再次需要融資時，會影響融資效果

（二）內部控制

企業的內部控制中包含“環境”、“財務”控制。而企業整體環境是由軟環境、硬環境組成的。在企業的具體經營、發展征程中，軟環境主要體現的是企業文化、精神、員工工作情況、企業未來發展規劃和思想等，屬于一種精神上的支持。而硬環境主要指的是，企業整體環境，內部設施建設情況等。而且，財務控制時刻影響著企業發展，它可以監督企業的財務會計和一系列工作。另外，還對員工的工作行為具有約束作用，促使財務人員更加嚴格的開展工作，保證所記錄數據的準確性，為企業決策提供精準信息，促進企業長遠發展。

二、財務風險成因

針對國有企業財務人員具體發展情況分析結果得知，大部分從事財務工作的人員風險意識薄弱，專業能力較差，并且認為只要清晰的掌握每筆資金的來源及使用情況，將能規避風險。實際上講，這種思想存在明顯錯誤，致使財務人員在面對風險預警時，無法為企業提供正確處理風險的方法和手段，致使企業的經濟受到嚴重損失。

另外，國有企業所做出的財務決策缺少科學依據。當前，我國多數國有企業所做出的決策主要依據就是財務人員的工作經驗，以及管理人員的主觀思想，缺少科學性，無法精準的控制企業債務資金的數量，也無法做到科學決策，從而影響了國有企業未來發展。在具體的資金使用中，有一部分用于支付銀行貸款利息，企業的整體經濟收益相對較少。而且，國有企業在市場強烈的競爭中，內部股東的經濟收益存在較大波動，其收入無法保證，這也是導致內部存在風險的主要原因。另外，企業融資的方式存在缺陷，導致企業本身擁有的資金和籌集的資金無法保持平衡，促使企業財務風險發生幾率提升。

三、國有企業財務風險管理中內部控制現狀

（一）財務風險信息缺少一定真實性

國有企業財務活動的發展需要體現在相關財務信息中，一些國有企業仍然存在風險信息不準確的情況，影響了財務部門的風險預防方案制定，也對金融風險的管理和控制施加了禁錮和制約。在具體財務風險控制期間，財務人員的專業能力欠佳，并未掌握有效的風險控制手段，導致控制效果不理想。另外，部分財務人員比較重視自身利益，并未針對風險信息進行核實，影響了國有企業發展。此外，現今很多國有企業在進行財務風險控制與管理時，沒有建設完善的管控制度，也沒有遵循國家制定的規則 “辦事”，無法掌握企業中的違法行為，進而使財務信息出現了不真實的情況。同時，國企領導忽視了獎懲制度的建設，當前執行的問責機制效果并不好。財務風險管理信息的真實性非常重要，能從客觀的角度充分體現出國有企業的真實財務情況。

（二）財務服務監督職能弱化

財務管理機構，在國有企業的經營發展、社會資源配置、國家經濟戰略規劃，以及企業內部制度管理等方面都起到了重大影響。同時，財務部門的職能直接影響著國有企業財務風險管控的效果。然而，在實際的財務管控期間，一些國有企業的財務部門并未落實自身職能，將大部分精力投入在資金管理和業務拓展上，忽略了財務風險管理。財務服務、監管功能等，都是推動國企發展的基礎，但一些國有企業在經營發展期間存在金融服務和金融監管不平衡的現象，導致國有企業經營發展中不可避免的金融風險。以廣沙銀川實業有限公司為例，該公司在經營和發展期間沒有做到全面的財務監督和管理，并通過偽造文件以及金融工具等方式牟取暴利，不擇手段地偽造收入，導致該公司股價迅速上漲，致使了一場轟動性的金融詐騙橫空出世。

（三）內部控制體系需要完善

某些國有企業由于在經營管理活動中未能適時改變管理理念，致使內部制度的建立與時代發展不相適應，并出現了明顯的落后現象，知識財務信息缺少真實性。而要想將內部管理貫徹到企業財務風險管理之中，不但要形成相應的機制，還需要遵循國家制定的準則，以及企業內部的監督機制，確保工作順利開展。但是，當前很多國有企業中依舊存在違法收費的現象，不僅沒有收款憑證以及支出證明，甚至還不具備相關負責人的簽字授權。而且，除了上述問題，企業的公章也出現了使用“混亂”的情況。這些財務風險因素都將抑制著公司內部管理的進展。

（四）部分風險管理人員專業素養較低

隨著國有企業規模的增加，國有企業的內部財務風險管理人員活動也變得日益繁雜。在此基礎上，企業要合理控制管理內部的財務風險，就有必要對公司內部財務人員提出嚴格的要求。但是，仍舊有很多從事財務工作的人員缺少專業技術和能力，主要體現在如下二個方面：一是缺少創新能力。有些經營風險管理者雖然在現實管理工作中細致認真，但他們所采取的工作方式卻較為傳統，僅僅看到實際工作中已出現的問題，而無法預見尚未出現的新問題，更沒有看到對潛在問題的及時防范。第二，不能在現實管理工作中主動掌握新鮮東西。金融風險管理工作中包括法規、財務等有關的專業知識，法律法規與知識更新速度較快。有的人員對工作內容關注程度不足，學習不夠主動，無法及時準確了解最新的財稅規定。

四、國有企業內部控制在財務風險管理上的應用

（一）重視對內部控制關鍵點的設定

國有企業要想通過高水平的風險管理來支持自身的長期發展，就需要明確內部控制的重點?；诖?，有必要在充分分析當前經營狀況的基礎上，從以下幾個方面合理設置內部控制點：

1.加強資金管理

根據國家有關財務制度規定，對企業現金流量報表進行科學分析，并按照國有企業發展要求，完善現金流量預算編制，以體現現金在國有企業發展中的關鍵地位，并完善企業現金資金收付管理制度。同時，通過從資金籌集、投資收回、再投資等環節嚴格執行內控管理措施，并進行對融資決定、實施等環節的全過程監管，以實現對國有企業資金運用的安全規范。

2.實施預算管理

在研究國有企業管理狀況的基礎上，在現金流量管理、計劃執行、企業管理控制等方面進行的管理，以計劃實施為基礎，研究國有企業內部管理的具體執行狀況，從而確定財務風險管理要求的存在以及內部管理的具體執行狀況。在深入分析差距及存在問題的基礎上，有針對性的采取措施并進行改進。另外，政府為完善對公司的經營管理，可采用簽訂管理責任書以達到內部控制的目的，為政府對國有企業的經營進行全員的控制提供了保障。

3.應用風險管控工具

針對現階段國有企業風險管理中關鍵工具的使用，可利用內部管理來增強應用的科學性與合規性。因此，在國有企業對外貿易期間，在一些各種因素的共同影響下，產生了大量的應收賬款以及外國人民幣等遠期款項。為避免國有企業受套期保值收益率變動的影響，在調節匯率波動的過程中可選擇外國人民幣套期保值方式;在國有企業生產經營過程中，材料價格的變化會增加國有企業波動風險的可能性。此時，通過對國有企業生產經營情況的分析，即可通過存貨儲備手段，也即可通過現貨市場來實現套期保值的目的。通過強化客戶信用管理體系，可以達到對項目規模效應的進一步擴大。而想要實現每一個風險控制工具都能實現其最高的使用價值，國有企業就必須在嚴格實施內部控制管理體系的前提下，對每一個環節和流程進行規范。

（二）構建財務風險預警防范機制

為實現國家企業財務經營風險控制管理水平的明顯提升，有必要在全面研究企業內部運營與市場發展情況的前提下，建立并健全經營風險警示與防范制度。為了構建風險警示性管理體系，企業還需要在分析當前財務管理現狀的基礎上，通過設置包括企業收益質量要求、企業債務風險指數、資產質量要求和經營增長指數等方面的企業財務管理風險警示性評價指數，以增強企業風險警示性管理體系的有效性，并反應企業在一定時間內的財務管理水平和潛在經營風險。同時，還通過相應指標，剖析了中國國有企業的各個發展階段，并對過去國有企業的財務風險控制做出了評估與剖析。同時，為做好經營風險警示，國有企業還必須在全面獲取企業業務發展數據與資訊的基礎上，利用對企業營運情況的動態模擬數據分析，充分利用企業財務經營風險警示制度。

（三）財務服務與監督重心前置

國有企業還必須綜合考慮實際運營情況、資本管理與調控的要求、存在隱患情況等，以形成管理與財務、經營活動相配合的內部管控機制。例如，企業按照國家稅收法規和政府投資管理規定，在資金結算、貨物交接等管理過程中提出相關建議，并在開展各項業務之前提前進行風險評估和業務可行性分析。在業務項目執行流程中，需要財務人員熟練掌握各項財務管理風險控制方式與工具，針對風險預警制度的建立，國有企業需要從風險管理、風險規避、風險轉移等視角入手，并結合對企業的實際風險控制需要分析，從戰略伙伴關系的建立、多樣化融資方法的合理使用、融資計劃的科學設計等方面展開。增強國有企業經營風險預警能力，通過科技措施減少財務經營風險對國有企業的危害。

（四）提高財務人員專業素養、專業水平

關于公司內專業人才緊缺的問題，可通過對內培養和對外引進相結合的途徑解決。一方面，我們將從人力資源市場上持續招募和挖掘最有經驗的內控專家，為公司內控工作隊伍注入改革創新的活動力，并進一步發展壯大整個隊伍;定期培訓和評估。人員在工作崗位中必須不斷掌握新知識，以增強業務能力，而通過培訓，新引入的內控人才才能更好地熟悉自身的工作崗位。

（五）提高不同部門信息溝通速度

在開展內部控制活動時，要確定企業內部管理與財務風險管理的共同目標，及時解決問題。企業的經營與建設離不開資本的保障。在提高國有企業內部管理水平的時候，要將重心放到資本管理上來。此時，企業就必須重視公司內部資金交易的重要環節。在密切監測公司內部現金流量變化的同時，既要重視公司成本費用管理，也要做好公司財務管理風險預警管理等工作，以有效化解在公司內部財務管理工作中出現的經營風險。同時企業還可以利用公司內部管理做好與各部門間的信息溝通，通過重點核算公司內部的國家重大工程項目，以及時發現會計內容與成本之間的巨大差距，并按照公司實際狀況做出相應調整。分析原因，提高預算工作質量。

（六）加強工作力度，完善制度體系

國有企業在成長歷程中，要想開展內部管理，對公司實施全面的監管，減少不合規運營的現象，使公司從容應對面臨的風險，公司領導層需要進行反思。更新了自己的管理理念。因此，有必要將公司內控人員設置為一人，根據內控工作的所有具體內容建立和完善規章制度，確定每個內控人員的崗位和工作內容，明確和履行每個人員的職能，增強人員的責任感和使命感，實現對公司的全方位監管。在建立這一管理體系的過程中，我們還必須培養和評估員工和管理者的職業能力。國有企業只有擁有一支具有專業知識和強烈職業道德的管理團隊，才能使整個管理工作規范化。今天，在競爭的壓力下，公司要做到可持續發展，就要求公司的領導層將內部管理和公司的實際發展緊密結合一起，通過搞好內部管理來避免經營風險。因此，我國一些公司在開展具體的項目時，能夠利用合理的內部管理對做出全方位、整體綜合性的分析評價，預計在投入中所取得的利潤及其可能會存在的經營風險等。外商投資有助于減少因盲目投資而給國有企業所帶來的財政風險。

五、結論

綜上所述，財務風險管理和內部控制是為保障企業財產安全和企業生存發展而創建的管理模式。運用財務風險管理可以及時發現安全隱患，使企業能夠統籌安排，整體資本運營處于安全狀態，降低企業在財務活動中的風險，有效防范財務活動。因此，企業必須不斷完善財務風險管理體系，優化內部控制，確保企業全面發展。

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