生產制造企業現金流管理存在的問題及對策分析

丁科軍

摘 要：在激烈的市場競爭中，生產制造企業要占據一席之地，就要不斷強化財務管理工作，充分發揮現金流管理的作用。采取有效的現金流管理措施可以控制財務風險，同時也能提升資金利用效率，降低企業生產經營的成本，使企業獲取更高的收益，對企業發展有很大幫助。但從目前的情況看，生產制造企業現金流管理中還存在許多問題，本文就這些問題進行分析，并且提出了相應的解決對策。

關鍵詞：生產制造企業;現金流管理;管理對策

現金流量是評價投資方案經濟效益不可或缺的參考資料，具體包括現金流出和流入兩個方面。流出包括固定資產投資、營運成本等等；流入包括營業收入、變價收入等等。在生產制造企業經營發展的過程中，需要嚴格管理現金流量，結合企業的實際情況分析現金流量管理中的問題，然后采取有效的管理對策，保障現金流量管理可以充分發揮作用。

一、現金流管理的介紹

所謂現金流管理，就是圍繞現金流量，同時結合收益，基于企業經營、投資和籌資活動建設的管理體系，對企業當前或未來某個階段的現金流動數量、流動時間安排進行預測與規劃、執行和控制，同時還包括信息傳遞、報告、分析、評價。所以，現金流管理包括現金預算的分工組織體系相關的各項制度、程序安排、計劃系統、執行控制系統等等?，F金流管理可以劃分為三個主要部分，分別是庫存、應收款和應付款。對于企業來說，付款和回款價值不同，所以會采取對應的管理方式，為企業發展提供保障。企業應該樹立風險防范意識，業務增長不會保持均衡，如果沒有設計合理的業務模式，則影響企業風險抵抗能力；業務迅速增長，企業的付款回款周期控制能力下降，為了獲取更多業務，通常采用滯后回款期的方式進行拖延，影響企業信譽，最后也會受到懲罰；潛在付款周期，包括房租、工資等等，無法通過財務報表呈現，如果沒有認識到這些檔期的重要性，則現金流會受到影響，給企業發展帶來巨大風險。所以，應該充分認識到現金流管理的重要性，并采取有效的現金流量預測手段，有效控制企業經營的潛在風險，保障企業可以持續健康地發展。

二、生產制造企業現金流管理的意義

對于生產制造企業來說，現金流管理發揮著十分重要的作用，對企業發展具有重要意義。在實際經營的過程中，企業需要實施各種管理措施，現金流管理則是管理的基礎手段。在不同發展階段，現金流量呈現的特征不同，根據特征制定管理方案，保障運營的科學性。如果缺少有效的現金流管理措施，則企業無法持續發展。例如，1975年美國某公司破產，前一年公司營業凈利潤達到一千萬美元，經營活動可以提供2000萬以上的營運資金，銀行貸款達到6億美元。制造企業破產，主要是因為破產前，企業現金流量凈額一直呈現為負數，即使運營利潤提升，由于無法支付生產性支出和債務，最終導致企業破產。所以，有效的現金流管理可以保障企業生存；在傳統的生產制造企業經營中，要評價企業發展能力，不僅要從生產力、利潤、收入等多方面入手評價企業，還要采用多種不同的利潤計量方法。在企業處于上升狀態的情況下，采取有效的現金流管理，展現企業支付和回報能力，也就是展現企業綜合潛力，促進企業發展；在市場競爭不斷加劇的背景下，企業要在市場中占據一席之地，就要不斷創新管理手段和生產方式。生產制造企業應該重點提升生產能力，有效控制生產成本，結合實際情況調整生產工藝，確保各個消費者的個性化需求得到滿足。在企業實際運行的過程中，現金流動性會影響運行速度，采取有效的現金流管理，可以提升現金使用效率，使更多資金用于生產力提升，為強化企業競爭力奠定基礎。

三、生產制造企業現金流管理中的問題分析

（一）現金流管理目標不清晰

從目前的情況看，現金流管理對實現股東財務最大化的經營目標有很大幫助，同時也有助于安全性、效率性、持續性等目標的協同構建，綜合各項目標生成現金流管理目標體系，明確現金流管理的方向。但依舊有很多企業沒有認識到現金流管理的重要性，缺少明確的管理目標，忽略了安全性、流動性目標的建立。在實際管理的過程中，側重對外賒銷，不重視管理客戶信息，雖然可以促進企業經營利潤的提升，但會造成賬面上出現較多應收賬款，被占用資金較多，導致企業現金流轉難度較大，最后迎來破產的局面。

（二）盲目投資欠缺可行性

在生產制造企業發展的過程中，為了獲取更多利潤，企業會提升生產效率、擴大經營范圍，并為此投入大量資金。在這個過程中，企業不重視投資項目方向分析，對投資結構可行性缺少了解，造成投資風險增加。一些被投資項目可能會受到各種宏觀因素的影響，進而出現資產減值的情況，如果無法盡快跟上后續投資，則被投資項目費用持續上漲，隨之出現巨大的資金缺口，造成投資收益達不到預期效果，導致企業資金被擠壓，影響資金的正常流通，導致企業出現財務困難，嚴重時還會導致企業破產。

（三）預算管理制度不夠完善

從長遠發展的角度分析，企業需要具備良好的現金“造血”功能機制。尤其在市場經濟發展迅速，企業面臨許多挑戰和機遇，為適應市場環境，必須具備良好的現金儲備，通過現金流管理有效降低企業經營中的各項風險。但從目前的情況看，很多生產制造企業的現金“造血”功能機制不足，尤其缺少完善的預算管理制度，導致資金調度和安排不合理，經營中出現入不敷出的情況，影響企業的還債能力，最后出現巨大的資金缺口，企業很難彌補和調整。

四、生產制造企業現金流管理的對策

（一）清晰現金流管理目標

在生產制造企業經營發展的過程中，為發揮現金流管理的作用，首先要樹立明確的現金流管理目標。應該從未來發展目標制定入手，結合上年度目標完成、現金儲備、人員配備等實際情況進行分析。在沒有達到年初設定目標，也就是營業額不達標的情況下，應該分析導致目標不達標的具體原因，結合自身情況制定目標，從提升能力、創新方法兩個方面入手，使企業有更強的競爭力。企業應該結合發展需求、市場環境和生產制造業領域中同類公司數量，制定更加合理的管理目標。從我國目前的生產制造市場來看，企業應該以搶占高端市場為目標，同時也要控制低端市場份額，合理轉移經營中心，使企業在低端市場中也可以占據一定份額，提升產品效率，獲取更高利潤。在目標設定的過程中，要綜合分析各項市場因素，將體量大、工藝復雜的大客戶作為實力突破點，既要保障企業經營利潤，也要提升企業綜合競爭力。在現金流管理工作中，根本目標應該是創造價值，該價值應該是長期、持續的價值。短暫性價值可以利用財務杠桿、結構重組等手段方式來實現，也就是通過財務活動實現。長期持續的價值創造，不僅要實施財務活動、財務手段，還要強化戰略管理，確保資本投入的合理性，同時強化團隊管理，使商業決策更加科學合理，保障每個資產流通環節都可以產生和創造價值?，F金流管理目標與持續價值創造對應，也就是理性目標。

具體來說，應該樹立安全、持續、靈活、流動、效率和效益積累目標。在安全方面，要保障現金保管安全，杜絕失竊、非法挪用等惡性事件，保障流通交易與結算可以順利、安全的落實，在日常保管、交易活動中，也要采取有效的安全管理措施，保障價值安全；在持續經營目標方面，即保障現金流持續運轉。具體具有平穩、充足、發展等特點，為企業創造價值奠定基礎；在靈活性方面，要保障資金靈活周轉，合理規劃現金使用方案，做好調配與籌集工作。針對資金短缺的問題，需要采取有效的預防和應對措施，樹立科學的理財觀念，明確理財活動的核心重點，主動落實現金流管理工作，采取有效的現金流量調整措施，保障現金流統一規范，使企業經營活動順利開展；在流動方面，要將資產轉化為可以利用的現金，也就是保障企業有充足的代支付能力和償債能力。在實際管理中，通過流動和速動比率檢測資金流動性。極限流動和速度比例最好保持為2：1，如果比率較低，則會導致流動性問題；在效率方面，應該對收入和支出兩項效率進行控制，可以從常規經營、資金籌集、投資的角度入手；在效益方面，現金流管理目標應該圍繞現金流使用效益制定，確?，F金流通可以為企業帶來更多生產收益。

（二）加強現金流預測管理

在財務管理中，現金流預算是重要的構成內容，需要企業內部所有部門的參與，通過現金流預算為后續工作奠定基礎。企業現金流預算應該在事前計算數據，做好現金流編制工作，并且為工作執行做準備。各個部門之間應該進行有效的溝通，確保預算編制的合理性和全面性，保障現金流預算可以發揮作用。一方面，要重視成本管控，在成本核算的過程中，結合前期預算綜合分析，采取多種節約成本的方法，使企業生產成本大幅降低。另一方面，應該提升預算的指導力和約束力。各個事業部應該按月統計所轄項目月度資金預算執行差異率，如果差異率浮動變化超過20%，則需要進行詳細的分析，然后制定有效的處理措施，同時制定書面分析報告。在付款的過程中，采取有效的預算控制措施，統收統支人員在對付款資料進行審核時，需要比對付款明細和月初提交的資金預算，如果款項超出預算支付，則需要詳細說明項目情況，上報審批后才能支付，應該重點提升預算編制質量。在現金流預算系統出現后，月度資金預算發揮著十分重要的作用，采用更傾向于剛性控制的預算手段，提高對預算編制、部門協作的要求，有效控制預算執行差異率。公司在執行的過程中，應該樹立預算管理主動意識，充分認識到預算管理的重要性，不僅僅將資金預算作為管理工具，而是要貫穿所有經營環節，實現全面預算管理。

從實踐的角度分析，企業總部需要編制月度、年度、全周期資金預算，從流入和流出兩方面著手，完善資金平衡體系。通過有效的制度手段控制資金水平，不僅要杜絕無計劃款項支付，也要杜絕超計劃款項支付。下屬單位資金預算應該進行匯總分析，經過各個層級處理后匯報給總公司。公司總部通過制度建立的方式獲取資金預算管理調控權，通過這種方式使下屬單位參與生產經營活動的自由度更高，充分發揮各個單位的業務優勢，同時也能在資金方面進行約束，有效防范經營活動中的各項風險。尤其要加強現金流速管理，在流入方面，要優化商務條款，減少合同內墊資金。盡可能根據約定按月付款，避免大節點付款的情況。如果是墊付項目，則應該設置墊付額度上限，如果超過上限，則對履約能力進行重新評估，做好風險分析并制定應對方案，降低內墊資風險。在資金流出方面，可以強化應付賬款管理，發揮應付賬款融資效應，在約定對下付款比例的過程中，也要確保比例比對上收款比例低，在付款節點上，對上對下應該保持一致。

（三）健全預算的管理制度

為提升現金流管理效果，需要構建健全的預算管理制度。首先，要加強預算監控管理，在預算目標管理的過程中，采取“以月保季，以季保年”的方式。企業在每個季度，都要根據全年預算總額對資金需求量進行分析，將財務信息系統作為基礎，對資本經營預算進行編制，然后按月分解季度預算。企業各個部門都要對下月資金使用情況進行詳細規劃。財務人員需要對部門資金需求進行規劃評定，掌握現有資金現金量，并且制作月度資金預算報表。

其次，制定完善的考核辦法。預算管理需要充分發揮約束作用，充分實施對下級各部門的約束與管理，確定考核的主體、程序與辦法，確保資金預算管理的有效性和全面性。應該將預算執行的實際情況與各單位責任人薪資聯系在一起，年終績效考核的過程中，可以將資金預算上報效率、質量作為考核指標，提升各個單位在參與資金集中管理時的主動性，使資金計劃可以準確高效地執行。在原則上，各級預算經過批準后確定執行，企業內部組織生產經營活動時，將預算審批作為法定依據，不能隨意更改。如果受到特殊情況的影響，需要對預算進行調整，則需要遵守資金預算調整程序，構建合理的資金預算管理模式。企業單位的資金支出符合資金計劃，則根據計劃進行撥款。如果超出資金計劃，則單位根據需求追加資金計劃，審批通過之后才可以撥款，沒有通過的情況下不能隨意撥款。

最后，要合理配備現金流管理人員，同時加強人員的培訓工作。從生產制造業的發展情況看，企業內部人才流動性較大，學歷水平有待提升。還有一些企業對現金流管理認識不足，造成資金預算不符合要求，很多措施執行力度不足。所以，企業應該轉變傳統的方針和觀念，重視資金計劃管理制度的制定，構建完善的考核機制，培養更多優秀的資金預算管理人才。與此同時，企業要根據現金流預算管理的需求實施人才培訓計劃，提升財務人員和管理人員對現金流的認識，使財務人員可以根據企業的實際情況和需求采取有效的現金流管理措施。尤其要提升風險防范意識，采取有效的現金流速控制措施，保障企業現金流管理充分發揮作用。

五、結束語

綜上所述，在生產制造業發展的過程中，為有效防范各項風險，使企業可以持續健康地發展，需要加強現金流管理。在實際管理的過程中，應該結合企業經營和市場發展情況，不僅要樹立明確的管理目標，還要加強現金流預測分析，并且制定詳細的管理制度，確保各個管理環節順利落實，使現金流管理充分發揮作用。

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