新時期企業財務風險管理及控制策略分析

牛靜

摘 要：新的歷史條件下，我國已進入社會轉型的關鍵時期。隨著市場改革的深入推進，市場競爭加劇，企業所面臨的財務風險逐漸顯露，對企業高質量發展帶來了嚴峻挑戰。企業規模的擴大與業務的拓展增加了生產經營活動的復雜性，也加大了財務風險管控難度。另外，內部宏觀經濟政策、行業市場及內部合同管理、資金流動性等因素，使企業財務風險管控的不確定性增多，再加上企業財務管理體系尚未健全，企業的生存與發展受到多種財務風險威脅。因此，企業有必要加強財務風險管控。文章基于對新時期企業財務風險的內外影響因素的概括討論，重點分析了企業財務風險管理及控制中的問題，并提出了相應的問題解決策略，希望對企業尤其是建筑行業企業加強財務風險管控提供借鑒與啟發。

關鍵詞：企業;財務風險;影響因素;問題;策略

有效的財務風險管控，能夠為企業經營管理與發展奠定堅實基礎，推動企業內控效率的提升，強化企業的風險防范與抵抗能力，保障投資的科學性，維持資金鏈穩定，促進企業高質量發展。目前，大多企業已經建立了財務風險管控體系，然而對其實際管控情況進行分析后發現，思想、制度、程序、方法等多個層面均存在問題。對此，企業應深入分析內外環境中影響財務風險發生的關鍵因素，從問題出發加強財務風險管控，構建完善的風險管控體系，以提升企業風險管控水平。

一、新時期企業財務風險的內外影響因素

（一）外部因素

1.宏觀經濟調控政策因素

企業特別是建筑企業容易受宏觀經濟調控政策影響，這種影響是間接的，與需求端房企融資、拿地有關。在大環境下，國家為了使房地產市場“降溫”，促進金融資源向其他行業領域流動，出臺“三道紅線”政策抑制房企融資。同時，為了穩定地價，防止土地市場過度競爭，國家出臺“兩集中”政策，將房企拿地節奏限制為一年三次。受此影響，房企融資難度增加。而且，為抓住僅有的拿地機會，在現有資金短缺的情況下，房企不得不高價競拍土地，從而加劇了資金風險。由于需求端房企缺少資金，導致中端建筑企業難以及時獲得工程款，這樣不僅增加了企業回款風險，也進一步擴大了企業的應收賬款規模。

2.行業市場因素

行業市場是與企業管理最為密切，且對企業影響最大的外部環境因素，具體包括供應市場、資金市場、勞務市場及銷售市場等。當行業市場發生變動時，企業就有可能面臨巨額成本支出或資金危機，從而遭遇財務風險。以建筑企業為例，前端供應端因市場原材料價格上漲而不得不采取調價措施來保證利潤，在同等需求的情況下，工程項目成本會大幅增加，倘若業主方存在資金短缺情況，建筑企業就有較大可能面臨成本上升而利潤下降的風險，甚至是處于虧損邊緣。

（二）內部因素

1.合同管理因素

面對愈發激烈的市場競爭環境，企業為獲得市場份額而簡化合同簽訂程序，未在國家法律法規指導下對合同進行嚴格審查就簽訂合同。由于合同簽訂程序不合規，再加上合同條款中對雙方責任與義務的描述較為模糊，或存在不利于企業的不平等條款，企業會處于被動位置，并受到多方限制，從而導致財務風險增加。例如，2018年9月，平度某建筑公司與膠州某建筑公司簽訂《建筑工程施工合同》，約定工程承包如需墊資，由施工方平度某建筑公司組織落實。但是，雙方并未在合同中約定發包方需要支付墊資利息。工程施工完畢后，發包方膠州某建設公司沒有支付工程款及墊資利息。法院審理認為，這一案件中平度某建筑公司主張墊資利息沒有事實及法律依據，不予支持其要求支付利息的訴訟請求。

2.資金流動性因素

資金流動性與企業行業特點有一定關聯。目前來看，建筑行業市場已逐漸趨于飽和，甲方通常不會預先支付工程款，建筑企業只能墊資進行工程項目建設。由于項目建設前期資金投入量較大，建筑企業常會面臨巨大的資金流動性風險，導致工程進度受限，從而引發更大的財務風險。而且，甲方為了工程項目的及時交付提高履約保證金額度及比例，且更偏向于貨幣資金類型的保證金，這對原本資金短缺的建筑企業而言更是雪上加霜，其資金需求更加迫切。為應對資金短缺問題，建筑企業只好進行多渠道融資。而金融機構一般為建筑企業提供短期融資，但工程項目建設周期較長，往往工程建設一半借款就會到期，也只好以新款補舊債，從而陷入惡性循環，進一步引發重大財務風險。

二、新時期企業財務風險管理及控制問題

（一）風險意識淡薄，尚未形成良好的風險管理思想環境

從當前企業管理情況來看，不少財務人員缺少風險意識，對財務風險類型、影響及其防范措施、管控價值意義的認識較為片面，將財務風險管控簡單定義為資金管理，忽略了財務風險預測、預警、決策等環節的管控，使企業無法有效應對突發風險事件，從而帶來更大的財務危機。此外，部分財務人員不具備風險識別、防范能力，對潛在的財務風險沒有予以足夠的警惕，常常在風險問題發生后才對其進行處理，致使企業難以實現對財務風險的有效控制。多數企業決策管理層盡管對財務風險管控有一定的認識，但其風險意識淡薄，在傳統管理思想的影響下一味追求經濟效益，而忽略了對財務風險管控工作的規劃與領導。

（二）投資流程不規范，缺乏有效論證程序，導致投資盲目性強

企業通過開展投資活動以促進自身經濟效益提升，并保證資產增值保值。部分企業實施投資決策時，未經過規范的投資流程，沒有對投資項目進行科學、全面、客觀的分析與評價。重大投資決策多由企業創始人或最高管理者一人決定，存在較強的主觀性色彩，形成投資失誤局面，產生實際收益遠遠比不上投資資金的后果。而且，部分企業投資中缺乏有效的論證程序，由于對投資項目可行性及其方案合理性論證不足，導致投資盲目性，增加企業投資成本，降低企業投資效益。

（三）風險管控機制不健全，事前、事中關鍵環節缺失，難以提供有力支持

根據企業財務情況，諸多企業風險管控機制并不健全，事前缺少對風險的綜合評估與有效預測，造成企業后續無法結合風險評估與預測結果對風險作出充分準備與積極應對，也使現行風險防控工作難以取得理想進展，企業風險防控能力難以得到進一步強化。也有企業認識到了預算在風險管控中的積極作用，通過預算對未來一定時期可能出現及潛在的風險進行預測。然而，動態性思想的欠缺讓傳統預算編制方法仍然在企業中得以應用，僅僅參考歷史數據信息或憑借往期經驗編制財務預算，不考慮內外環境變化，這就降低了編制的有效性，不能為企業未來的高質量發展提供有用依據。

事中關鍵環節缺失具體表現為對財務管控過程的動態追蹤有所缺失。加強財務管控動態追蹤，有利于企業及時發現并處理財務風險，將其影響控制在企業可承受范圍內。然而，不少企業沒有對財務管控過程的動態追蹤，也不注重對內部動態管理機制的優化，企業不能依托財務管控動態追蹤來做到對財務風險的預警與防范，從而使企業財務風險加劇。

（四）業財融合不夠深入，影響財務預核算質量，增加財務風險

站在財務風險的視角下來看，企業業務、財務彼此間并不能分離，因為財務始終以業務數據為基礎，圍繞業務流程進行，企業需要用業務來牽引財務，并以財務支撐業務發展，通過業財雙向協同來有效規避財務風險。但就目前企業業財融合情況來看，其融合程度并不夠深，既影響了財務預核算質量，又增加了企業財務風險。比如，財務預算中，企業業財兩部門對于資金存在管控盲區，業務部門強調資金收益的提升，財務部門關注資金配置與使用的合理性，更多是從數據層面來進行判斷，因為對業務流程的不了解，所以其預算管控僅限于企業內部，并未從價值鏈角度實施資金預算的全面管控，使已有資金難以得到充分利用。

（五）監督工作落實不到位，造成財務監督職能難以有效發揮

財務監督有利于企業規范自身財務行為、約束人員工作過程，對企業防控財務風險具有重要作用。但是，不少企業財務監督工作的落實并不到位，造成財務監督職能難以有效發揮，增加了企業的財務風險，也給企業帶來了嚴重的經濟損失。例如，某集團連續多年采取編制虛假財報、直接修改經審計的財報等手段進行財務造假，一方面長期利用已停產的化工業務板塊虛增營業收入，另一方面修改了審計機構出具的財報，加蓋了虛假的會計師事務所印章，以此虛增利潤。2021年8月，證監會依法對其作出行政處罰及市場禁入決定。這一事件反映了此集團財務監督缺位的問題，也給其他企業加強財務監督給予了警示。

三、新時期企業財務風險管理及控制策略

（一）強化風險意識，創造財務風險管理及控制的思想環境

財務風險存在于企業財務管理各個環節中，任何關鍵環節失誤都有可能引起重大財務風險。為創造良好的財務風險管控環境，企業應強化財務人員的風險意識，加強其對財務風險管控的科學認知，并運用國家最新經濟金融政策、法律法規條例等更新其知識，增強其風險識別與防范能力，同時通過將財務風險管控與績效管理掛鉤，鼓勵財務人員積極跟隨政策、法律變更的步伐，主動熟悉業務，將財務工作前置于業務流程中，逐漸成為業務的財經BP。

另外，企業決策管理層要堅持財務的戰略地位，站在企業戰略發展的全局高度對財務風險管控進行統籌規劃，并對相關工作的實施予以大力支持，同時通過宣傳與培訓動員全員參與財務風險管控，將財務風險管控內置于每個員工心中，助力形成全員參與的局面。

（二）規范投資程序，增加投資科學性

鑒于工程項目建設的前期投資量較大，且資金占用率高，一旦投資失誤企業可能會遭遇嚴重財務危機，企業有必要規范投資程序，進一步增加投資科學性。首先，基于對內外環境中引起財務風險的影響因素的深入分析，制定必要的投資經濟指標。其次，加強市場調查，根據調查結果合理劃分投資風險等級，確定投資風險度量值，在此基礎上結合投資經濟指標預測投資風險，并組建專家團隊對投資項目可行性及方案合理性進行有效論證。再次，建立投資風險止損預警機制，對于達到預警的項目，及時開展項目討論會，提出止損意見或建議，必要時停止項目建設，以防止風險的進一步擴大。最后，做好對投資考核指標的審核工作，依托專業的、有資質的第三方機構定期評審企業投資項目，及時發現投資風險。

（三）構建全流程動態管控機制，提高風險防控能力

預算具有一定的事前控制功能，而信息化技術及系統平臺能夠實現事中的全程動態追蹤，對此，企業可通過加強全面預算與信息化建設來構建全流程動態管控機制，進而提高企業風險防控能力。全面預算方面，引入全面預算理念，按照企業業務特點與財務管理需要，制定規范化的全面預算管理制度，結合風險評估與預測情況，靈活運用多元預算方法進行合理的預算編制，以企業戰略目標和年度工作計劃將預算目標落實到財務預算管理的各個細節當中，通過定期預算分析發現財務預算的不合理之處，以此作為財務風險管控的重要依據。信息化建設方面，將大數據、AI、物聯網、區塊鏈等技術應用到財務風險管控當中，拓展企業財務風險管控范圍，將其從企業內部延伸至外部價值鏈中，同時構建一體化的管理平臺對企業財務、業務等各項管理流程進行全流程動態追蹤，及時獲取準確的財務、業務信息，實時定位風險控制點，從而有效避免財務舞弊行為的發生。

（四）將業財融合向縱深處推進，提高財務預核算質量，降低財務風險

業財融合具有開放性、過程性以及全局性的特點，對企業加強財務風險管理具有重要作用。企業有必要將業財融合向縱深處推進，通過業財兩部門的協同合作提高財務核算質量，降低財務風險。第一，優化預算編制流程，提高業務部門的預算參與度。由業務部門根據實際業務開展情況及資金需求編制預算草案，再交于財務部門進行匯總、審核，而不是由財務部門直接按照歷史業務數據進行編制。第二，優化預算執行流程，強調財務對業務中預算執行的引導與管控。財務充分理解企業經營目標、經營政策及業務運行規則等，將其融于財務信息分析中，對業務發展方向及趨勢進行預測，從而指導業務開展。第三，優化財務核算流程，充分重視財務與業務間的信息溝通，這是提高核算質量、降低財務風險的重要基礎。

（五）加快推進監督制度建設，促進財務監督職能充分發揮

財務監督在財務風險管控中的作用不容忽視，企業有必要加快推進監督制度建設，促進財務監督職能充分發揮，進而依托財務監督減少企業財務風險的發生概率。一要編制好權力清單，明確財務監管責任，避免出現上文所訴集團那樣的財務監督缺位問題。二要著重強調事前、事中、事后的全流程監督，事前監督財務風險評估、預測流程，事中監督財務預算執行與風險動態管控流程，事后監督財務核算與信息披露等流程，并對現存財務監督問題進行歸納匯總，總結成功、失敗經驗。三要保持內部審計部門職能的獨立性，以確保日常與專項財務監督審計工作的有序實施。

四、結束語

綜上所述，企業內外環境中存在多個引起財務風險的影響因素，面對當前財務管控中存在的風險意識淡薄、投資流程不規范、風險管控機制不健全、業財融合不夠深入、監督工作落實不到位等問題，企業應基于對內外風險影響因素的充分把握，立足實際問題建立全員風險意識，規范投資流程，健全風險管控機制，深入推進業財融合并加快推動監督制度建設，進一步完善企業財務風險管控體系，為企業提高自身風險管控水平保駕護航。

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