大數據背景下企業審計數據分析

摘 要：21世紀，要全面提高企業審計工作效率，就必須注重信息技術的應用。信息技術在審計工作中的應用，使審計工作的質量與時俱進，得到進一步改進，且有利于企業的全面發展。本文從大數據環境下的審計工作入手，提出相應的對策建議，以期整體提升實務研究水平。

關鍵詞：大數據；企業審計；數據分析

企業內部審計是企業持續健康發展的重要保障。因此，作為企業的員工，有必要根據自身實際，有針對性地進行實踐研究，從而提高審計工作的整體水平。為了更好地保障企業內部審計工作的順利進行，本文從實際出發，探討大數據技術在企業內部審計中的應用。

一、大數據時代審計工作中所蘊涵的機遇

大數據引發了新的信息革命，深入到人們的日常生活中，引起人們思維方式和管理方式的變革。作為經濟綜合監管機構，用數據說話成為大數據時代的標志，與此同時，審計工作將迎來許多新的發展機遇。通過對不同行業、不同領域、不同地區、不同維度、不同層次的審計，更好地發現復雜風險，對共性、趨勢性問題進行預警和預防，實現領導決策的可視化。通過對大數據的深入研究，審計可以很好地發揮促進“防御”和“預防”的作用，使審計在保障國民經濟和社會正常運行中發揮應有的作用。近年來，以大數據、智能化、云計算為代表的信息技術席卷全球，帶來科技創新和IT產業變革。經過多年的信息化建設，集團在我國的各公司充分認識到計算機技術和信息化建設對于企業做大做強的重要性。在信息系統的支持下，集團公司不斷追求信息技術與企業管理的深度融合，在統一數據標準、整合信息系統、打通信息“經脈”等方面取得長足進步。在未來的企業戰略中，任何具有良好IT背景的人都可以獲得更多的升級和發展收益。

“大數據”是指所涉及的數據量太大，無法使用當前的主流軟件工具在給定的時間段內收集、分析、處理或轉化為可以幫助決策者的信息。大數據技術的發展使企業的經營地域范圍更廣、活動領域更多，有助于企業橫向打通內部不同部門之間的“信息孤島”。原有操作系統的部門劃分、流程冗長、標準不統一等問題也將得到極大改善，與公司經營狀況相關的“內控管理全景圖”隨時可見。目前，集團公司跨行業、跨產品、跨風險、跨區域的特點將更加明顯。在信息化融合和業務流程優化的背景下，對公司內控管理提出了更高層次的要求，同時也對集團公司的內部審計提出了更大的挑戰。大數據技術有利于內部審計深入挖掘數據價值，放眼世界，通過更細致的數據分析，將對集團公司內部審計產生深遠的影響和變革。

“大數據審計”時代的到來，意味著審計部門可以利用更先進的技術手段，在海量數據面前對業務進行獲取、分析、提煉、總結和應用。內部審計工作可以借鑒業務運營的各個方面，并生成更全面的數據進行分析，包括結構化和非結構化數據。這樣，審計數據才能真正發揮數據資產的作用?？赡苡腥藭?，整理、清洗、分析這么多數據是一件非常耗時的工作。事實上，數據量看似龐大復雜，但在當今計算能力的支持下，通過合理的算法，完全有能力進行有效、全面的處理，從中提煉出更重要、更有價值的信息，并為內部審計提供了更直接、真實、客觀的證據支持。

1.加強綜合審計分析，樹立統一審計思想

在被審計企業財務和經營數據數字化的今天，電子數據的收集和分析成為審計工作的重要組成部分。隨著信息技術的發展，網絡審計技術可以對被審計單位的電子數據進行全面、系統、綜合、跨部門的分析。系統可以收集和處理各種通用數據，利用計算機審計技術對大量數據進行更全面的分析，從而形成通用審計思維，發現以往不容易發現的問題。

2.更便捷地獲取審計數據，進行實時審計

過去，審計人員要到各個部門收集并整理相關審計信息，與被審計單位分開，進行點對點聯網。在大數據技術飛速發展的今天，跨系統、跨平臺、跨數據結構的技術顯著提升了審計工作的效率。審計機關可以利用各種信息構建統一的審計平臺。通過接入該平臺并設置一定的權限，可以直接獲取審計所需的全部資料，甚至可以實現在線實時審計，從而大大提高審計效率，節約審計費用。

3.創新審計理念

過去，審計工作的開展是從局部到全局。由于數據收集和驗證能力有限，審計效果有限。大數據時代，隨著審計技術的不斷創新，審計思維從全局轉向局部，審計方法實現了質的飛躍。審計大數據既是一種新的審計方式，也是一種思維方式的轉變。隨著大數據的發展，大量的審計數據庫應運而生。海量數據可能來自企業的信息系統，也可能來自互聯網。審計人員可以查閱相應的數據庫，進行收集和利用，最終從數據的內部關聯、對應關聯分析、疑點等方面設計審計思路，為下一步的審計工作打下堅實的基礎。

4.加強審計分析，提高審計意識

在傳統的審計數據采集過程中，往往需要大量的人工整合，數據匯總、分類、分析和預測等工作難度很大。大數據時代，云計算、量子計算等技術的不斷發展，大大提高了大數據計算的效率并可以使用各種數據挖掘技術。

例如，通過歸納會計信息，可以獲得會計報表的基本屬性和特征，從而使會計人員對會計報表的差錯做出判斷；統計分析主要采用回歸分析、因子分析、判別分析等方法進行分析。列出可疑地點并列為審核重點；聚類分析可以判斷企業的財務報告是否具有規律性和非特異性；通過關聯分析，發現異常關聯數據?？梢暬夹g提供的數據可視化，可以將海量數據可視化，幫助審計人員對海量數據進行快速有效的交互分析，從而增強審計洞察力；云計算等技術在實踐中的應用可有效分析審計數據，實現實時在線審計。

5.審計證據更詳細，審計結果更準確

作為綜合性經濟審計機構，審計工作必須以事實為依據。在績效審計工作中，審計機關應當根據審計對象的實際情況對其進行評價。在大數據時代，充分利用數據分析技術，關聯大量數據，進行深度挖掘和分析，可以對被審計單位進行全面的審計分析，從而獲取更多證據、更多信息，得到正確的審核依據。

通過對數據的分析，得出的各項控制結論有豐富的數據支持，使審計結果具有較高的客觀性和可信度；此外，大數據在宏觀層面的相關性分析，可以提升宏觀經濟分析水平。能夠把握發展趨勢，洞察經濟社會運行風險，及時發現違規行為，提高審計公信力和影響力。

二、大數據時代審計工作面臨的挑戰

在傳統的審計程序中，通常采用審閱法、復核法、核對法、函證法等查賬方法。經濟利益審計不僅要采用常規的財務審計方法，還要采用經濟活動分析、決策分析、數學分析、現代管理方法等多種分析方法。但是，在大數據時代，上述方法存在一定的局限性。

1.審計資料的真實性

大數據時代，海量信息的采集是從各個方面進行的，審計數據的“真實完整”與“不準確”數據之間存在著沖突。在實際的工作過程當中，有很多因素會影響數據的真實性，例如由于被審計單位的主觀和客觀原因造成的數據丟失和錯誤，或者由于審計人員對大量數據的疏忽。

2.審計數據控制與風險防范

在大數據時代，為了實現更全面的審計，往往需要從眾多被審計單位收集和分析大量數據，而這些數據中包含著大量的敏感數據。大量數據集中存儲，便于分析和處理。但是，如果不進行有效的安全管理，可能會導致大量數據丟失或泄露，給用戶帶來極大的隱私風險。如何加強大數據平臺的安全防護，對被審計單位和個人的數據進行審計分析，是當前審計工作的重要課題。

3.審計數據存儲和處理的風險控制

大數據時代，被審計單位的海量信息給審計數據的存儲和處理帶來嚴峻挑戰。一是存儲審計數據的風險。由于結構化和非結構化數據量的不斷增加，以及分析數據來源的多樣化，目前的控制數據存儲技術已經不能很好地滿足大數據時代的要求。隨著審計數據數量和數量的不斷增長，審計數據的存儲能力受到了極大的挑戰。同時，對審計數據中心的惡意攻擊和網絡攻擊也會產生很大的負面影響。這種審計信息具有潛在的風險，會給審計技術和方法的應用帶來根本性的障礙。二是審計數據處理存在問題。大量數據的輸入輸出是一個嚴峻的考驗。如何打破數據的傳輸，加快數據的處理速度，是一個亟待解決的問題。目前，我國審計大數據的處理和轉換存在兩個問題。由于大數據價值密度低，大量非結構化數據難以檢測；當前的數據中心和硬件無法應對這些挑戰，其審計技術亟待提高。

4.缺乏復合型人才

當前審計人員壓力大、任務重，很多審計人員的知識結構比較單一，計算機操作能力較差，無法有效開展大規模的審計工作。審計技術和審計方法受人力限制，難以有效提高審計效率。

很多審計師對大數據缺乏了解，對審計的思考還停留在傳統的審計階段。他們僅依靠樣本分析，認為通過現場審計實時系統導入賬戶、瀏覽電子賬戶就足夠了。由于缺乏對企業財務和經營數據的關聯分析，大量數據無法得到充分利用，這些數據的出現使得傳統審計方法難以處理。這導致了我國審計范圍狹窄、審計的深度和廣度都不夠。經驗豐富的審計師通常缺乏計算機技術知識，具備計算機技能的審計師缺乏經驗，也缺乏具有豐富數據分析和數據挖掘能力的審計師。

三、大數據在內部審計工作中的重要作用

大數據時代，企業內部審計的外部環境發生了巨大變化，傳統的人工審計方式已不能滿足企業內部審計的客觀需要。隨著信息技術和計算機網絡技術的不斷發展，審計機關可以通過對大數據的分析、查詢和處理，快速、高效地發現審計證據、審計疑點和審計資料。因此，大數據審計已成為企業內部審計的必然趨勢。如何更快地適應內部審計工作的外部環境，更準確地收集、存儲、分析和處理大數據，應積極探索和創新大數據時代內部審計的新方法。

1.對提高內部審計效率具有重要意義

利用大數據進行內部審計可以節省人力、物力、財力，從而提高內部審計工作的整體效率。目前，我國大型國有企業、機關、事業單位內部審計機構數量較少，基層機關和國有企業內部審計機構專業審計人員數量較少，而且技術裝備水平不高，制約了內部審計的發展。由于人力、物力、財力的短缺，內部審計機構的人力、物力、財力都受到制約，因此需要創新內部審計理念，優化審計技術資源，提高內部審計效率和應用水平。

2.有利于強化內部審計職能

在傳統的人力資源管理模式中，由于人力、技術等因素的制約，內部審計的范圍相對狹窄。因此，審計報告的重點是評價內部控制制度和管理風險。將大數據應用于審計，可以完善內部審計職能，提高內部審計質量。利用大量的審計數據，可以分析預測各部門的財務收支增速、成本效益比、資金需求預算等，為審計部門的決策提供實質性依據，以及提高企業的決策能力。

3.有利于把握內部審計要點

利用大數據進行審計，可以更好地把握內部審計的重點。內部審計工作需要對被審計對象進行全面的審計調查，并對其進行詳細了解，通過關聯分析、匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、比較分析等對被審計單位的大量數據進行分析，從而讓內審更有針對性。

4.有助于提高內部審計覆蓋率

大量審計數據的運用，提高了內部審計的普適性。我國現有的大型國有企業和大型事業單位，有很多二、三級院校。由于人力物力的限制，主要內部審計機構無法實現內部審計工作的全覆蓋。如果企業內部審計機構利用大數據進行審計，將大大提高內部審計效率，節省現場審計執行時間，全面提高內部審計覆蓋率。

四、大數據背景下企業審計工作實施的對策

1.搭建大數據支撐平臺

在現代大數據環境下，企業要想做好網絡環境下的審計工作，首先要做的就是搭建網絡平臺，保證企業內部審計工作的優質高效。企業需要建立專門的數據庫，為企業運營中的海量數據提供查詢支持。同時，還必須建立相應的數據生產基地，挖掘各種信息的內涵。但企業在使用互聯網時，最大的問題就是要考慮安全問題。

審計是企業安全穩定運行的前提，與企業的外部發展密切相關。因此，企業需要對風險預警系統進行判斷分析，以確保審計工作安全、穩定、高效的開展，并建立相應的制度。有效建立支撐平臺可最大程度保障審計工作的安全性，同時方便了后續工作的開展，從海量數據中獲取有價值的信息，有效拓展數據的應用領域。在大數據環境下，內部審計既需要分析結構化數據，也需要分析非結構化數據，可以有效保障項目的完整性。協助完成公司的審計工作。

2.改進電子證據的收集方式

企業完成線上化改造后，絕大部分審計資料以電子數據為主。與傳統紙質材料相比，其安全性必然受到影響。因此，企業應加強電子數據的收集，確保其使用的可靠性和完整性。通常，企業需要對運營建設過程中產生的數據進行跟蹤，認真收集、共享、判斷，確保從源頭獲取信息，為后續的信息跟蹤打下良好的基礎。同時，對審計中使用的各種工具和方法進行專業的記錄和分析，并做出明確的評價，逐一記錄，以便跟蹤后續的審計結果。這可以防止以后惡意刪除或數據損壞。為保證審計工作的正常進行，企業應以系統安全為核心，防止數據泄露，充分尊重信息的真實性和唯一性。

大數據環境下的信息技術可以有效提高企業數據審計效率，降低企業數據風險。雖然大數據環境下的信息安全問題無法100%避免，但與傳統數據結構相比，這種方法還是有巨大的突破和改進。一般來說，審計風險的擴散可以通過構建大數據審計平臺實現，即將各種模型要素鏈接在一起，通過數據鏈路實現數據傳輸、分析和共享，從而獲得更完整的數據。這可以有效降低企業的審計風險。

3.培養高素質的審計人員

從現代企業的審計流程出發，審計人員要對整個審計過程進行全方位管理，包括收集、存儲、分析、評價。企業內部審計人員的素質和水平，將直接影響審計工作的質量和效率。因此，在現代大數據環境下，企業的審計工作需要大量的高素質人才。

首先，要加強對審計人員的培訓教育，使他們具備扎實的審計技能和方法、能力和檢索能力，具備分析判斷能力，從而做出準確的判斷。其次，挖掘隱藏信息，可為進一步推進審計工作奠定了良好的基礎。同時，還需要組織跨學科、跨平臺的審計人員培訓，拓展和豐富審計思維方式，強化審計數據的最終準確性，為公司在未來的長遠發展打下良好的基礎。

五、結語

本文從理論和實踐兩個方面研究了如何使用大數據。為進一步完善和加強企業內部審計工作，為公司持續穩定發展奠定了堅實的基礎。大數據時代，審計工作面臨新機遇，也面臨新挑戰。目前，我國大數據審計尚處于探索階段，審計技術、審計標準、審計制度等方面都已開始了深入探討，且大數據審計技術和方法得到了進一步完善。但是，大數據審計的風控問題不是一蹴而就的。審計人員應抓住機遇，順勢而為。在發展的同時，要不斷創新審計技術、審計思想、改進審計方法。要從戰略上解決大數據發展應用問題，更好地利用大數據推動審計工作信息化，使審計工作更加高效、嚴謹、客觀，更好地實現“全覆蓋”。

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作者簡介：閆洪濤（1982.04— ），男，漢族，山東榮成人，學士，審計師，主要研究方向：企業審計、財務管理。