論中小企業財務管理與成本控制的改善

李效波

摘 要：市場經濟環境中各行競爭日益激烈，中小企業要想在發展中實現經濟收益最大化目標，就需要加大財務管理和成本控制力度，提高市場競爭力。本文主要從財務管理和成本控制概念出發，系統分析了中小企業目前財務管理和成本控制中存在的問題，根據中小企業綜合實力和發展需求提出改善建議，力求通過優化財務管理和成本控制手段，增強中小企業經濟利潤，使中小企業能夠平穩健康發展。

關鍵詞：中小企業；財務管理；成本控制；改善

隨著我國經濟結構的調整，中小企業成為社會經濟中的重要組成部分，對國民經濟發展具有助推作用。但是近年來中小企業在快速發展的同時，忽視財務管理和成本控制，導致企業經濟效益較低。對此，中小企業應結合目前財務管理和成本控制工作現狀分析其中存在的問題，立足項目運營特征改善財務管理和成本控制策略，力求在減少投入成本的同時提升項目經濟收入，強化中小企業綜合競爭實力。

一、財務管理和成本控制內涵

財務管理是在整體目標的基礎上，完成投資、籌資、資金運營和利潤分配等管理工作。財務在企業管理中處于關鍵位置，其是根據財務管理原則，有計劃有組織地開展財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理是以價值增值為目標，按照各項財務活動特征進行決策、控制和評價的過程。財務管理的本質是一種價值管理，任何財務管理活動離不開價值判斷、價值控制和績效評價。

成本控制是指確保成本在預算估計范圍內，檢測有關項目實際成本是否合理，將成本偏差標注出來，結合實情提出成本控制優化建議。成本控制工作內容包含監督成本執行情況，分析實際成本與預估成本之間的偏離，將部分合理改變引入到基準成本中，避免不正確、不合理或者未經許可的改變引入到基準成本中來，并將合理改變通知給項目相關方。企業在組織成本控制的過程中，應將其與范圍控制、進度控制和質量控制結合起來。

二、中小企業財務管理中存在的問題

1.現金資產管理力度較差

近年市場變化節奏較快，中小企業在發展中極易面臨多種風險，需要中小企業做好財務管理，提高中小企業風險應對能力。但是在實際工作中部分中小企業資產管理力度較差，首先對現金管理力度較差，導致資金堆積或者現金資源無法滿足使用需求。部分中小企業認為現金數量越多越好，過于重視經濟收入，忽視現金管理，導致大部分現金閑置，未能將現金充分運用到項目生產發展中來。另外，部分企業在使用資金的過程中缺乏統籌規劃，大量購置不動產，導致現有資金儲備量無法解決項目運營需求，使企業面臨現金斷鏈風險。其次，部分企業應收賬款周轉速度較差，加大了資金回收難度。究其根本是由于企業沒有建設完善的賒銷政策，未能制定合理的催收措施，導致應收賬款無法按期兌現，大量呆賬壞賬出現。最后，部分企業存貨控制力度較差，導致資金呆滯。部分中小企業月末存貨占用資金遠遠高于營業額，導致資金周轉失靈，弱化了資金使用率。

2.管理模式滯后

部分中小企業財務管理所有權和經營權高度集中，通常是由領導層和領導親屬負責財務管理。部分中小企業領導層對財務管理理念缺乏系統研究，經常出現越權現象，財務監管不嚴，影響了會計信息的真實性。此外，部分中小企業管理者管理理念較為陳舊，沒有將財務管理列入企業管理整體機制中來，降低了財務管理在企業管理中的作用和地位。

3.籌資渠道單一

中小企業由于資金籌集渠道主要以內部融資為主，缺乏外部融資渠道，在發展中經常出現資金不足問題。部分中小企業由于運營規模較小，無法產生規?；洕麧?。再加上有關項目管理方式落后，運營風險較高，短期行為較多，貸款誠信無法滿足銀行和金融機構要求，導致籌資困難。此外，目前直接的資本市場在籌資中未能考慮到中小企業，沒有為中小企業提供創業市場；間接融資中市場沒有為中小企業提供政策性籌資服務的籌資機構，商業籌資機構傾向于大型企業或國有企業，使得中小企業籌資難度較大。

三、中小企業財務管理改善策略

1.加大現金資產管理力度

目前我國大部分中小企業運營的業務活動都有運營資金占全部資金比重較大的現象。中小企業應在發展中加大現金資產管理力度，將現金資產管理放到核心位置，根據市場環境和企業發展規劃明確各個業務活動的資金投入數量，防止出現運營資金投入過多的情況。再者，中小企業應加大應收賬目管理，定期組織財務人員核對應收款項，按照各項款項還款期限制定合理的催收措施，提高資金周轉率和利用率。例如，對于臨近收款期限但是未收款的賬目，企業可以要求專人負責線上提醒，盡量在收款期限之前催收應收賬款；對于超過收款期間的未收賬款科目，企業可以讓專人上門催款，如果對方還款意愿較低，雙方無法達成共識，企業可以借助法律催收賬款。此外，企業應增強資產管理力度，將現金和其他資產分類管理，組織不同人員分別負責現金和其他資產登記、驗收和核對工作，要求有關人員定期將現金和其他資產信息上交給領導層。領導層根據實際情況核對現金和其他資產信息是否真實，系統了解現金和其他資產存儲數額，根據發展需求制訂分配計劃，提高現金和其他資產利用率。

2.轉變財務管理模式

在市場經濟環境中，中小企業要想實現持續健康發展，財務所有者和經營者就需要充分認識到財務管理重要性，按照法律規范明確統一集權管理缺陷，從內心深處意識到財務管理對企業發展的積極影響，將財務管理放到企業管理的主要位置，狠抓財務管理執行情況，積極調整內部組織結構，建設中小企業財務部門，組織專業財務人員負責財務管理，提高中小企業財務管理質量。首先，中小企業應通過對外招聘的方式，引進一批理論知識完善、工作經驗豐富的財務人員。為了考察應試者的專業性，中小企業可以通過現場面試的方式，當場提出財務管理中的問題，由應試者給予解答。企業根據應試者面試表現和問題處理結果選拔出綜合實力優秀的財務人員。其次，企業應明確各崗位職責，將財務管理權限劃分到不同財務人員身上，闡明財務管理步驟和工作標準，要求財務人員定期將有關報表和數據分析報告上交給領導層。由領導層根據實際情況做出合理的財務管理決策，提升財務管理水平。最后，中小企業應按照財務管理需求建設信息化財務管理系統，要求各部門和各個層級運用計算機設備和通信網絡在信息化財務管理系統中完成各項工作，每天將財務管理執行過程和管理結果反饋到信息化財務管理系統上來，領導層根據實際情況提出財務管理改進建議，增強財務管理效果。

3.豐富中小企業籌資渠道

中小企業在發展中必須解決籌資難的問題，豐富中小企業籌資渠道，轉變傳統籌資方式，確保資金資源充足。目前我國線上籌資平臺較多，中小企業可以選擇正規、規模大的平臺籌集資金，用以解決資金短缺問題。中小企業應在籌資之前，根據企業業務特征和債務償還能力，制定科學的籌資方案，防止中小企業因為借貸過多加大了資金償還壓力。同時，中小企業可以通過適度舉債的方式籌集資金，按照資金籌集需求和中小企業經營管理靈活度高的優勢，適當調整業務發展方向。這樣不僅可以增強中小企業還貸能力，還能解決中小企業資金需求。此外，近年來國家對中小企業重視程度較高，為中小企業籌資提供了一系列政策支持，中小企業應在籌資中深入研究有關政策中的優惠方針，把握機遇，提高中小企業籌資能力。

四、中小企業成本控制中存在的問題

1.缺乏完善的成本控制體系

目前部分中小企業對企業運營各個環節的控制缺乏整體性，側重項目投入生產之后的經濟收益和成本分析，對投入生產之前的產品設計成本控制缺乏重視，沒有制定產品設計成本控制制度和全程成本控制制度。再者，部分中小企業對成本控制缺乏全面了解，沒有意識到成本控制的重要性，沒有制定成本預算和成本決算制度，導致成本預算和成本決算信息不夠精準。此外，部分中小企業沒有健全成本管理規章制度，未能將成本控制職責落實到崗，獎罰機制不合理，在后期出現成本控制問題時，各個崗位相互推卸責任，無法按照成本控制需求及時解決問題，影響了成本控制質量。

2.采買成本較高

采買在生產經營中處于重要位置。采買成本控制與整個成本控制效果息息相關。尤其在制造企業中，采買成本占據產品成本費用的80%以上。然而現今部分中小企業采買成本內控力度較差，沒有全程監管各類材料采買行為、成本報批費用等是否合理，導致部分工作人員在采買材料中出現行為不規范現象，虛報材料市場價，或者沒有對比分析同類型材料，沒有選擇價格低且質量優的材料，使得部分材料價格高，質量差，從而加大了材料采買環節的成本投入費用，降低了成本控制水平。

3.事前成本控制力度較低

事前成本控制的目的是防止出現成本投入過高現象而制定的成本控制方案，以確保企業在后期產品設計、生產和銷售等環節，都能朝著預期目標展開成本控制。但是部分中小企業在組織成本控制時，側重成本事中和事后控制，忽視事前成本控制，沒有將成本規避切實運用到成本控制中來。然而在市場經濟環境中，成本回避已經是優化成本控制效果重要手段之一，它可以有效控制產品設計成本、生產成本、運營成本和銷售成本，能夠將事前控制落到實處，可以在產品研發工作開展之前，通過回避手段降低不必要成本投入。因此，中小企業在成本控制中應提高事前成本控制重視程度，積極將回避手段運用到成本控制中來，提高中小企業成本控制質量。

4.成本控制方式有待改進

這些年我國已經進入到信息化時代，大部分中小企業大力推廣計算機工作模式。但是部分中小企業只將現代化工具運用到會計憑證、登記賬簿和企業會計賬表制作上來，并未將大數據分析技術和系統監管技術運用到事前監控和成本決定等環節中來，習慣運用傳統人工控制方式開展成本控制工作，成本控制方式較為落后。此外，部分中小企業成本控制方法主要以目標成本法和作業成本法為主，沒有將價值工程分析法和標準成本法運用到成本控制中來，影響了成本控制效果。

五、中小企業成本控制改善策略

1.健全成本控制體系

成本控制體系是否完善，決定了成本控制質量。中小企業應健全成本控制體系，制定完善合理的成本控制制度。首先，企業應制定費用預算制度，按照各個項目運營生產環節設計成本控制計劃表，加大全程成本預算工作監管力度。其次，中小企業應在健全成本控制體系的過程中設計成本決策體系、控制體系、計算體系和反饋體系，提高成本控制質量。再者，企業應制定每日成本控制制度，注重各個生產環節資源消耗量控制，強化成本控制效果。為了確保每日成本控制制度的可行性，中小企業應在控制有關產品使用資源數量的過程中，按照生產運營需求設計應該使用的資源數量標準，并在此基礎上制定限額發料制度，對資源全部數量進行整體控制，重新評定以往資源使用行為是否合理，重新調整固定限制數量，降低各個環節產品使用資源固定消耗量。最后，中小企業應按照成本控制需求設計獎懲機制，通過績效獎勵調動全體員工參與成本控制積極性，提高全體人員生產效率，減少人力物力財力投入成本，提高成本控

制質量。

2.加大采購成本控制力度

由于采購成本所占比重較高，中小企業應加大采購成本控制力度。第一，要求采購人員在采買材料之前，制定科學的材料采購策略，要求采購人員前往當地市場系統調研各類材料價格，將不同供應商底價、信譽和資質證明等信息整理成表格，通過對比分析的方式選擇出符合質量要求且價格低廉的材料，降低采購成本。第二，中小企業應設計科學的材料采購內控體系，加強材料采購人員執行行為和執行過程控制。在采購人員申報購買經費時，中小企業可以要求采購人員將有關材料購買價格和市場信息整理成文件提供給經費審批人員。經過經費審批人員和領導層簽字后，財務部按照經費申報數額撥付資金，并將有關資金申報人、撥付人、數額、用途等制作成表格。這樣在后期發現采購成本過高時，中小企業可以直接通過表格信息找到責任人，短時間內找到問題出現根源，重新調整采購內控體系，提高采購成本控制質量。同時，采購人員應將各項經費使用明細定期反饋給上級，上級按照前期申報文件分析有關經費使用行為是否合理。如果發現問題，上級可以按照申報文件對采購人員提出修改意見，讓采購人員及時調整采購行為，控制好材料采購成本。

3.實施全過程成本控制

中小企業要想提升成本控制質量，就需要積極實施全過程成本控制，做好事先控制工作，在產品投入設計之前積極與有關部門深入研討有關產品在不同環節投入的成本，按照市場發展情況制定科學的全過程成本控制方案，并及時將成本控制方案反饋給領導層，經過領導層審核通過后，按照成本控制方案組織事中成本控制，控制好人工費用、材料費用、管理費用和銷售費用等。為了提高人工費用成本控制質量，中小企業應將工作人員勞動效率和績效連接起來，調動工作人員積極性，提高工作人員勞動效率，減少人工投入成本。再者，中小企業應對已經生成的資源費用進行全面控制，定期組織專人負責檢查各項費用投入成本是否合理。如果發現投入成本過高，應在確保產品質量的基礎上調整生產運營方式，強化成本控制效果。此外，中小企業應做好事后控制工作，反思有關產品在研發設計、材料采買、生產運營和銷售服務等環節的費用投入成本是否合理，總結不足之處，在后期開展同類產品成本控制工作時，應積極從事先和事中等環節優化成本控制模式，提高成本控制效果。

4.創新成本控制方法

近年我國現代化生產設備發展成熟，中小企業可以按照產品生產需求購買一批先進的生產設備，轉變生產工藝，力求提高產品生產效率和質量，降低殘次品出現概率，做好生產成本控制。同時，中小企業可以結合成本控制需求，組織信息技術人員搭建網絡系統，將設計、采購、生產、銷售和服務等環節引入到網絡系統中來，讓有關人員定期將成本控制執行過程和執行結果等信息填寫到有關板塊中來。財務人員可以定期在網絡系統中運用計算機技術和大數據分析技術制作報表，根據數據信息分析有關環節費用投入成本是否超標，及時將分析結果生成報告反饋給領導層，由領導層負責處理成本控制問題，縮減成本費用分析時間，提高問題解決效率，為增強成本控制效果奠定良好基礎。

六、結語

綜上，這些年市場經濟環境變化節奏較快，中小企業要想實現持續健康發展目標，就需要注重財務管理和成本控制，以提高市場競爭力。但是目前部分中小企業在財務管理和成本控制中存在缺陷，影響財務管理和成本控制效果。對此，中小企業應根據現實情況制定恰當的改善策略，例如加大現金資產管理力度、轉變財務管理模式、健全成本控制體系、加大采購成本控制力度等方式，優化財務管理和成本控制模式，增強企業經濟效益，為中小企業平穩長遠發展創造良好條件。

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