全面預算管理在企業財務管理中的應用實踐研究

孟虹

摘要：全面預算管理是企業財務管理的重要組成部分，它涉及到企業的全面規劃、監督和控制。在當今競爭激烈的市場環境中，企業需要不斷提高財務管理水平，通過預算管理來達到全面有效地控制成本、提高利潤和降低風險的目的。因此，對于企業而言，全面預算管理具有重要的意義和應用價值，值得深入研究。本文在分析全面預算管理在企業財務管理中應用的重要性基礎上，深入探討了全面預算管理在企業財務管理中的應用現狀和存在的問題，并提出了相應的解決對策，以期推動企業財務管理現代化，提高企業綜合競爭力。

關鍵詞：全面預算；企業管理；預算管理

一、引言

在當前經濟全球化、市場競爭加劇的背景下，企業需要采取有效的財務管理措施，提高財務管理水平，以實現企業的持續穩定發展。全面預算管理作為財務管理的重要組成部分，是針對企業的預算方案的編制、審批、下達、執行、控制、分析、調整、考評等全過程的管理活動。通過全面預算管理可以幫助企業合理規劃和管理財務預算，控制成本，提高效益，進而實現成本管控、財務風險控制和資源優化配置等目標。全面預算管理是落實企業戰略目標、統籌配置企業經濟資源、調控企業經營活動、提升企業經營績效、促進企業持續健康發展的重要基礎性管理手段。因此，全面預算管理在企業財務管理中的應用成為當前研究的重要方向，通過深入研究全面預算管理的實踐案例，總結其成功經驗和不足之處，可以為企業的財務管理提供更加科學、高效的方法和策略。具體而言，全面預算管理在企業財務管理中應用的重要性主要體現在以下方面：

（一）為實現企業總體戰略目標提供明確的財務發展規劃

為了實現企業的整體戰略目標、促進企業資金更加均衡地流動，同時，保證企業的競爭優勢、發展支撐能力不斷地增強，全面預算管理在分析企業內外部環境因素對企業的經營和資金流動影響的基礎上，對企業價值和資金流動進行全局性、長期性與創造性的謀劃，并確保其執行的過程。全面預算管理遵循優先原則、一致性原則，重點解決企業發展過程中的重大問題，保障財務規劃與各專業規劃一致性，財務規劃投資、資金需求等與各專業規劃無縫銜接。根據企業發展規劃和各專業規劃，結合投資能力分析提出財務管理目標，對投資、資產及負債、利潤總額、所有者權益、資本金及融資需求進行測算，形成分年度財務專項規劃，為企業總體戰略的實施提供明確的財務發展規劃。

（二）為提高企業的競爭實力提供保障

全面預算管理能夠為企業各部門提供確切、實際的任務目標，實現各部門聯動協作，制定具體有效的工作計劃，及時反饋問題并調整方案，從而降低管理風險，消除部門內部和部門之間的無效消耗，提高企業整體實力。此外，全面預算管理還可以促進各部門之間的任務目標有效銜接，協調不同部門之間的沖突和矛盾，促進業財融合，使財務部門更好地了解企業的生產運營，業務部門更好地了解企業財務管理的各項紅線要求，促使各部門協同作用，從而實現企業戰略目標，提高企業的競爭實力。

（三）為增強企業的抗風險能力保駕護航

全面預算管理已被證明具有增強企業抗風險能力的作用。企業在生產經營過程中，面臨內外部環境帶來的各種風險，如何有效規避這些風險，保障企業經營成果，需要全面預算管理建立兩個重要的制度。一是建立重大預算偏差事項報告制度，該制度旨在及時發現重大預算偏差事項，避免出現利潤的虧損；二是建立預算分析通報制度，定期通報預算執行情況，提出改進意見，并跟蹤督促落實。這兩項制度的相互輔助有助于企業及時識別風險，增強企業的抗風險能力。

（四）為增強企業的盈利能力提供支撐

全面預算管理為企業提供預算考核與評價，促進企業盈利能力的提升。通過企業實施經營業績指標定量考核的方式，公平合理的體現出企業各部門的價值貢獻和經營管理主觀努力，加強各項費用的預算執行過程的評價，主要針對投入預算與實際執行情況的一致性、合理性、準確性進行檢查，更好的體現企業的盈利能力，找到企業的薄弱環節，而從提高企業的各項指標，促進企業的盈利能力得到有效提升。

二、當前全面預算管理在企業財務管理中應用存在的問題

（一）預算目標過于空大

全面預算管理能夠有效實施的前提條件是企業需要規劃一套切實可行的預算方案。而現實中，預算方案的制定往往與實際脫節，與企業的發展聯系較少，導致企業為了預算而做預算，為了執行預算而做預算，預算與企業的實際情況并不一致，預算目標空洞、不實際，無法為企業提供相關的糾偏功能、調節功能。全面預算管理中的預算方案是企業各項業務開展和各部門間協作的重要橋梁，與企業的各項業務指標聯動。如果預算方案制定不合理，就會導致企業目標的偏差，進而使得全面預算管理失去使用意義，不能起到應有的監督作用，對企業財務管理的有效性產生不良影響，從而減緩甚至制約企業的實際發展。因此，全面預算管理應基于科學的預算方案制定，以確保企業的各項業務能夠順暢地運轉，各部門能夠有效地協作，進而實現企業的戰略目標和可持續發展。

（二）全面預算管理制度不完善

由于現實中企業對于財務管理的預算管理重視程度不夠，沒有建立全面的預算管理制度，導致預算管理人員的工作沒有合適的指引，預算管理效果不明顯。目前，大部分企業實行全面預算管理的人員并不是專業的預算管理人員，更多的是對財務專業一無所知的其他部門的兼職人員，或者是對企業的生產經營了解不全面的財務人員，而且也沒有制度可以進行學習，導致制定的計劃具有片面性。財務部門制定的預算僅僅用于財務人員之間的溝通和約束，并沒有其他部門的參與，只是簡單的財務預算。全面預算管理需要將各部門組織、協調、聯動起來，由專業的人員參與制定，結合企業的戰略目標，實際業務，整合出一套全面有效的預算管理制度，明確預算目標，加強預算執行力度，控制各項指標的完成情況。由于企業對全面預算管理不了解、不重視，導致沒有專業的人員參與、組織，同時，企業的預算管理人員也缺乏專業的知識，導致全面預算管理應用無效，難以持久。

（三）全面預算管理方案不夠詳細

大多數企業在開展全面預算管理時，針對全面預算管理方案的制定過于寬泛，不夠科學合理，這就導致企業在實際執行過程中會出現誤差，預算的制定與企業實際的發展和整體經濟環境發展之間產生了偏差，最終影響了全面預算管理對企業的實際應用意義。不僅如此，全面預算管理計劃的制定，沒有及時考慮財務管理的具體工作需求，導致全面預算管理與企業的實際財務管理相沖突，預算整體執行的效果不好，從而對企業的經營狀況產生負面的影響。

（四）實施全面預算管理的流程不夠明確

如果企業沒有合理的全面預算管理制度，會導致全面預算管理的工作流程不夠清晰。企業的預算的目標不明確，沒有細化到各個部門，就會影響實際工作中各個環節的可控程度。歸根結底，全面預算管理的工作流程在企業實際運營中非常重要。

（五）缺乏預算監督管理

在全面預算管理的實施過程中，企業很容易進入到一個怪圈，即只關注實施過程，而忽略了監督管理。某些企業只關注預算目標是否實現、預算執行是否有利、預算管理是否規范等方面，卻忽視了預算監督是否得當的問題。這會導致預算管理缺乏實際的監督，企業實際的費用支出是否真的按照預算進行、預算目標是否與企業實際盈利情況相符、是否存在部門誤用預算的情況等等可能都無法得到有效的監督。缺乏預算監督的企業就像在黑夜中行走，雖然走了很多路，但對于實際努力的正確性、必要性是否了解卻并不清楚，這很可能導致各個部門各自為政，蠶食企業利益的局面。

三、加強全面預算管理在企業財務管理應用的對策建議

（一）將預算目標分解為實際的小目標

在全面預算管理下，企業的預算目標可細化分解為各部門的小目標，將企業的目標具體化，為各部門實際工作統籌提供了明確的方向。同時，促進了各部門之間的溝通交流，明確了各部門的職責所在，一項業務具體的組成，與哪些部門聯系密切、影響重大，通過全面預算可以更好的體現出來，可以提高各部門的工作效能。為了企業的良性發展，企業的員工與企業的經營者、部門與部門之間逐漸形成一致意見，形成合力，大家勁兒往一處使，力量向同一方向匯集，企業的財務管理效果將更加明顯，經濟效益獲得有效提升。企業在分解細化預算指標的過程中，要結合企業的真實情況，明確細化企業整體的目標與部門、員工的實際目標，并根據部門之間的職責的不同，將目標細化分解到個人，從而提升了企業的執行效果，使得全面預算管理更加有效。

（二）建立精確的全面預算管理制度

企業應當結合自身的實際情況，聚焦未來發展的戰略目標，建立一套精確的全面預算管理制度，并通過不斷解決工作中的具體問題，來不斷完善制度的內容。為保證全面預算管理成效更好的實現，企業的預算管理人員應當明確企業的各項制度，以制度來規范工作中的各個環節。為了保證制度的有效實施，企業應當成立專門的預算管理機構，啟用專業的預算管理人員，明確預算管理工作程序以及工作標準，指導實際預算執行和預算監督。企業應當強化組織機構建設和制度建設，保證預算管理人員對于制度的熟悉和了解，以全面預算管理為基石增強企業的財務管理水平和風險控制水平。企業的預算管理人員應當定期匯總分析各部門的成本費用數據，據實編寫預算執行分析報告，剖析預算執行中的典型問題，修改完善相關制度，優化流程管控，定期開展預算調整事項，不斷修正預算數據。企業應當明確責任制度、崗位人員職責，增強各部門人員的責任意識，采取有效的管控措施，及時解決隱藏在企業中的各類問題，避免出現突發的緊急負面事項，充分發揮全面預算管理的功能，促進企業財務管理水平的提升。

（三）制定行之有效的全面預算管理方案

企業應當制定行之有效的全面預算管理方案，各部門按照不同業務、不同分工開展全面預算管理方案的編制工作。全面預算管理方案應當結合本單位的實際情況，制定出年度的經營總控目標、年度的預算草案以及年度的預算調整建議，同時，制定針對預算的依據、各項指標測算的基礎、各項指標測算的過程以及相關控制措施的詳細情況說明，日常經營活動中，企業執行通過綜合考慮平衡后下達的預算目標。企業中的各部門要加強經營管理，提升預算的自律性，嚴控預算外的支出，全力實現企業的預算目標。不僅如此，企業還需要定期編制預算報表、預算報告，定期開展預算執行分析、預算執行監控，并針對實際的預算執行情況及時反饋和調整。

（四）明確全面預算管理工作流程

企業應當完善全面預算管理的工作流程。首先，根據企業的戰略目標以及發展規劃，編制科學、合理的財務規劃目標，同時形成財務的發展規劃，與企業的發展規劃相輔相成。其次，根據發展規劃形成企業的預算總控目標，編制預算草案。第三，建立月度預算管理制度，嚴格預算控制，同時建立重大預算偏差事項報告制度，建立預算分析通報制度，建立預算備案制度。第四，展開預算分析，確定預算分析頻率，預算分析內容，預算分析方法。第五，建立預算調整制度，企業內部各部門之間定期開展預算調整摸底，根據實際費用的發生與預算的偏差，及時調整。第六，建立預算考核與評價機制，針對預算執行好的部門給予獎勵，預算執行差的部門開展原因分析。

（五）加大全面預算管理的監督管理

為了給企業提供更好的全面預算管理環境，應當加大全面預算管理的監督力度。一是設置崗位不相容管理。企業應當設置預算監督機制，安排兩名及以上預算管理人員開展預算工作，并對其工作互相檢查、監督，這樣使得預算管理人員相互制衡，避免了預算管理人員的弄虛作假、徇私舞弊的行為。二是設置回避制度。全面預算管理人員與企業的其他業務部門人員應當不存在任何親屬關系，這樣從源頭上進行規避，從而提高了全面預算管理的公平、公正性。三是建立企業內部審計部門。設置內部審計部門可以從第三方獨立的角度全面監督預算執行的情況，內審部門定期通報預算執行情況監督報告，及時發布全面預算管理的情況，提高全面預算管理的工作效能。四是從企業外部聘請專業的審計機構進行監管。為了避免企業內部人員水平有限、監督力度不到位的情況，可以從企業的外部聘請專業的會計師事務所人員針對企業定期開展外部審計，及時核查企業的各項經濟行為，核實全面預算管理的實際成果的真實性，幫助企業規避風險，促進企業質效提升。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理在企業財務管理中的應用是至關重要的。通過全面預算管理，企業可以實現對各部門預算的有效監督和管理，提高企業的財務效益，規范各部門的工作流程，避免管理風險和無效消耗。同時，全面預算管理還能夠促進各部門之間的協作和銜接，提高企業的競爭實力和整體實力。然而，我們也應該認識到，全面預算管理的實施需要注意適當的監督和管理，避免陷入只關注實施過程而忽略監督管理的怪圈中。只有做好預算監督和管理工作，才能真正實現全面預算管理的目標，從而使企業的財務管理更加高效、規范、科學，為企業的可持續發展提供有力的支持。

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