基于財務預算管理視角下的企業內部控制策略

汪云妹

摘要：在當前競爭激烈的商業環境中，企業內部控制策略的建立和執行變得尤為重要，其中，財務預算管理作為一種重要的管理工具，在企業內部控制中起著關鍵作用。本文從財務預算管理的視角，詳細闡述了企業內部控制的特性與類型，分析了財務預算的制定和執行過程，以及財務預算管理對內部控制策略的影響。進一步探討了內部控制在促進企業目標實現、提高運營效率和防止財務風險中的重要性。然而，目前在實際操作中，企業內部控制往往面臨諸如無法有效配合預算管理、缺乏有效的預算審核機制等問題。為此，本文提出了一系列基于財務預算管理視角下的企業內部控制策略，包括建立內部控制與預算管理相協調的體系、建立健全內部控制預算審核機制等，以期為企業提供指導。

關鍵詞：財務預算管理；企業內部控制；問題；策略

對于任何一個組織而言，有效的內部控制是其日常運營和長期發展的關鍵。這其中，財務預算管理是一種至關重要的策略，它涉及到企業的資源配置、風險管理和業務決策。然而，實際上，許多企業在實施財務預算管理的過程中，都會遇到各種各樣的問題，這些問題往往會對企業的內部控制產生負面影響。因此，我們有必要從財務預算管理的角度，深入分析和理解企業內部控制的各種問題，進而提出有效的內部控制策略。本文正是基于這一背景，通過理論分析，對財務預算管理視角下的企業內部控制進行了深入的探討，以期為實踐提供理論支持和策略建議。

一、企業內部控制的特性與類型

（一）內部控制的特性

企業的內部控制包括了一系列的政策和程序，旨在保護企業的資產，確保財務信息的準確性和完整性，促進企業效率和效果，并鼓勵遵守法規和政策。以下是內部控制的主要特性：（1）連續性：內部控制不是一次性的活動，而是一個持續進行的過程。從企業開始運營的那一刻起，內部控制就應始終伴隨其發展，隨著業務的變化和環境的調整而進行相應的改進和優化。（2）完整性：一個有效的內部控制系統需要包含所有相關的部門和業務流程。從人力資源管理到財務報告，從運營決策到信息技術，所有這些方面都需要納入內部控制的范圍之內。（3）防御性：內部控制的核心目標是防止和檢測錯誤、欺詐和濫用行為。這需要在關鍵點設置檢查和平衡措施，例如審計，以確保企業行為的合規性[1]。（4）靈活性：內部控制需要適應企業的具體環境和需求。這意味著企業需要對控制措施進行定期的評估和調整，以適應業務環境、風險狀況和法規的變化。

（二）內部控制的類型

內部控制可以分為很多種類型，根據其功能和目的，常見的內部控制類型包括：（1）預防控制：這是一種主動的控制手段，旨在阻止錯誤或不規范行為的發生。例如，對員工進行適當的培訓，可以防止由于知識和技能缺乏導致的錯誤。（2）檢測控制：這種控制類型的主要目標是發現問題。例如，財務審計可以檢測財務報告中的錯誤或欺詐行為。（3）糾正控制：當問題發生后，糾正控制可以幫助企業解決問題并防止其再次發生。例如，企業可能會修改其政策和程序，以糾正發現的問題。（4）指導控制：這種類型的控制旨在引導員工的行為，以符合企業的目標和策略。例如，企業可能會制定一套行為準則，來引導員工的日常行為。不同類型的內部控制在實際運用中往往需要相互配合，形成一套完整的內部控制系統，以有效地管理企業的風險和提高企業的運營效率。

二、財務預算管理的相關分析

（一）財務預算的制定和執行過程

財務預算是企業規劃未來經濟活動，制定經營決策的重要工具。其制定和執行過程旨在提高企業經營效率，合理利用資源，以實現企業目標。財務預算的制定過程首先涉及到確定預算目標，這通常與企業的總體戰略目標相一致。然后，需要收集相關信息，如銷售預測、成本預測、市場趨勢等，進行財務分析和評估。根據這些信息，企業可以制定各類預算，如銷售預算、生產預算、成本預算、現金流量預算等。在制定預算的過程中，應參與各層次的管理人員，以確保預算的實際性和可行性[2]。預算執行則是對預算計劃的實施和控制。這包括財務預算的執行、預算的監控和分析、預算的調整等步驟。預算執行過程中需要不斷比較實際結果和預算計劃，發現差異并尋找原因，及時做出調整。

（二）財務預算管理對內部控制策略的影響

財務預算管理對企業內部控制策略有著重要的影響。首先，財務預算提供了一個明確的框架，用于指導企業的運營和決策，這可以幫助企業提高經營效率，降低風險，從而為內部控制提供基礎。其次，預算制定和執行過程中涉及到了對企業資源的規劃和控制，這對內部控制策略的實施提供了重要的信息和數據支持。例如，通過財務預算，企業可以更好地控制成本，防止資源的浪費；通過預算監控，企業可以及時發現問題，采取相應的控制措施。最后，財務預算管理有助于企業建立一套完整的風險管理體系。預算過程中對市場環境、業務趨勢的分析和預測，以及預算執行中的監控和調整，都有助于企業更好地識別和管理風險，這對于企業的內部控制策略實施至關重要。

三、企業內部控制的意義

（一）促進企業目標的實現

企業的內部控制系統是企業管理的重要組成部分，其主要目標是通過對企業各種活動的監控和管理，保護企業的資產，提高經營效率，保障企業目標的順利實現。首先，內部控制能有效防止企業財務和經營活動中的錯誤和違規行為，確保企業的資產安全。在此過程中，不僅可以避免資產損失，還可以提高資產使用效率，從而有助于企業財務目標的實現。其次，內部控制有助于確保企業的財務報告的準確性和可靠性。這對于企業進行正確的決策，避免經營風險，維護投資者和債權人的利益具有重要意義。最后，通過對企業各項活動的規范和管理，內部控制有助于形成良好的企業文化，提高員工的規范意識，為企業目標的順利實現創造良好的內部環境。

（二）提高企業運營效率

一方面，通過內部控制，企業可以對各項活動進行合理的分工和協調，減少冗余和重復的工作，從而提高工作效率。另一方面，內部控制能夠幫助企業及時發現和處理問題。通過對各項活動的監控和審計，企業可以及時發現和糾正錯誤，避免問題的延續和擴大，保障業務流程的順暢進行[3]。此外，內部控制有助于提高企業的決策效率。通過對財務和業務數據的準確收集和分析，內部控制可以為企業決策提供準確的信息支持，有助于企業做出更加科學、合理的決策。因此，從促進企業目標實現和提高運營效率這兩個方面來看，內部控制對企業具有重要的意義。通過建立和完善內部控制系統，企業可以更好地實現其目標，提高其運營效率，從而提高其競爭優勢。

（三）防止財務風險

內部控制在防止和降低企業財務風險方面具有重要的作用。財務風險通常涉及到企業的償債能力、流動性、利潤穩定性等多個方面，如果企業在這些方面出現問題，可能會導致企業的經營發生嚴重困難，甚至面臨破產的風險。第一，內部控制可以幫助企業有效地管理其償債風險。通過對企業的財務狀況進行持續的監控和分析，企業可以及時了解其償債能力，制定合理的債務策略，避免因為債務過度而導致的風險。第二，內部控制可以幫助企業管理其流動性風險。通過對企業的資金流動進行有效的監控和管理，企業可以保證其在任何時候都有足夠的資金來支付其短期債務，防止因為短期資金緊張而導致的流動性風險。第三，內部控制可以幫助企業管理其利潤穩定性風險。通過對企業的盈利狀況進行持續的監控和分析，企業可以了解其盈利的穩定性，及時發現可能影響盈利的風險因素，制定相應的對策。第四，內部控制還可以幫助企業預防貪污、欺詐等財務風險。通過設立相應的審計機制，規范企業的財務管理流程，企業可以有效地防止貪污、欺詐等行為的發生。

四、基于財務預算管理視角下的企業內部控制問題

（一）內部控制無法有效配合預算管理

在很多企業中，內部控制和財務預算管理的關聯性并未得到足夠的重視，兩者往往相互孤立，結果就是內部控制無法有效配合預算管理。這種情況會影響企業對資源的配置和利用，以及對預算目標的實現。首先，若內部控制和預算管理相互孤立，企業就無法充分利用內部控制進行預算審批和執行的監控。這可能導致預算管理的過程中出現錯誤或者違規操作，從而影響預算目標的實現。其次，內部控制無法有效配合預算管理可能導致企業在預算執行過程中的信息反饋不及時或不準確，這可能影響管理層對預算執行情況的判斷和決策，甚至可能影響到企業的戰略目標的實現。最后，當內部控制無法有效配合預算管理時，可能導致企業無法充分利用預算管理對內部控制的有效補充，無法通過預算管理進行有效的內部控制，從而影響企業的風險管理和企業的長

期發展。

（二）缺乏有效的內部控制預算審核機制

預算審核是預算管理的重要環節，其目的是確保預算的制定和執行符合企業的戰略目標和業務需要。然而，在實際的預算管理過程中，許多企業缺乏有效的內部控制預算審核機制。一方面，企業可能缺乏有效的預算審核標準和程序。這可能導致預算審核的過程中出現主觀性和隨意性，無法確保預算的科學性和合理性。另一方面，企業可能缺乏專門的預算審核人員和團隊。這可能導致預算審核的專業性和獨立性無法得到保證，進而影響預算審核的質量。此外，企業可能缺乏對預算審核結果的有效反饋和跟進機制。這可能導致預算審核的結果無法得到有效的執行，影響預算管理的效果。

（三）預算結果對內部控制系統的影響未得到充分評估

在許多企業中，預算管理通常被視為一種獨立的管理活動，其結果對內部控制系統的影響往往被忽視或未得到充分的評估。這種現象可能導致內部控制系統的效能和效果受到影響，進而影響企業的整體運營效率和效果。預算管理的結果，如預算執行情況、預算調整情況和預算績效評價等，都會對內部控制系統產生影響。例如，預算執行情況的好壞可能影響內部控制的風險評估和控制活動的設計；預算調整情況可能影響內部控制的信息和溝通活動；預算績效評價可能影響內部控制的監控活動[4]。然而，很多企業在實施預算管理的過程中，未能有效地將預算管理的結果反饋到內部控制系統中，導致內部控制系統無法充分地應對預算管理的變化和影響，進而可能影響內部控制的效能和效果。這種問題的存在可能導致企業的風險管理、控制活動、信息和溝通、監控活動等內部控制活動的有效性受到影響，進而影響企業的運營效率和效果。

（四）內部控制缺乏對預算管理的反饋機制

內部控制的一個重要功能是為企業的管理決策提供有效的信息支持。然而，在許多企業中，內部控制系統缺乏對預算管理的反饋機制，導致預算管理無法充分利用內部控制的信息和分析結果，進而可能影響預算管理的效能和效果。內部控制的信息和分析結果可以為預算管理提供重要的支持。例如，內部控制的風險評估可以為預算制定提供風險因素的信息；內部控制的控制活動評估可以為預算執行提供控制效果的信息；內部控制的監控活動可以為預算調整提供實時的反饋信息。然而，如果內部控制系統缺乏對預算管理的反饋機制，預算管理就無法充分利用這些信息和分析結果，可能導致預算管理的決策缺乏充分的信息支持，進而影響預算管理的效能和效果。

（五）預算管理未能有效整合內部控制流程

預算管理作為企業日常運營的重要組成部分，其操作過程需要與內部控制流程相融合，從而確保企業資源的有效利用和風險的合理控制。然而，在很多情況下，企業的預算管理并未能有效地整合內部控制流程，這種情況往往會導致兩者的運作缺乏協同，進而影響企業的整體運營效率和效果。有效的預算管理應該是內部控制流程的一部分，它應該包括風險評估、控制活動的設計和實施、信息和溝通的管理以及對預算執行情況的持續監控。當預算管理與內部控制流程脫節時，往往會出現各種問題，比如預算編制和執行的風險未得到充分識別和管理，預算控制活動的設計和實施不盡人意，預算信息的管理和溝通存在漏洞，對預算執行情況的監控不到位等。如果在預算制定階段，未能有效地進行風險評估，可能會導致預算目標設定過于樂觀或過于保守，從而影響預算管理的效果。

五、基于財務預算管理視角下的企業內部控制策略

（一）建立內部控制與預算管理相協調的體系

內部控制與預算管理是企業運營的兩個重要環節，而建立一個內部控制與預算管理相協調的體系是提高企業效率和效益的關鍵。首先，企業需要在內部控制與預算管理之間建立明確的聯系。具體來說，企業應在預算制定階段將內部控制納入考慮，例如，在確定預算目標和資源配置時，企業需要對可能面臨的風險進行評估，并在此基礎上設計和實施相應的控制活動。同時，企業也需要在預算執行階段進行持續的內部控制，例如，企業需要通過信息管理和溝通來監控預算執行情況，并及時進行調整和改進[5]。其次，企業需要在內部控制與預算管理之間建立有效的協調機制。這包括預算制定和執行過程中的信息溝通，以及對預算結果和內部控制效果的定期評估。例如，企業可以設立預算管理委員會，負責協調預算制定和執行過程中的各項活動，同時也負責評估預算結果和內部控制效果，從而及時發現問題并采取改善措施。最后，企業還需要在內部控制與預算管理之間建立相互支持的關系。這意味著企業需要將預算管理作為內部控制的一部分，而內部控制也需要支持和推動預算管理的有效實施。例如，企業可以通過內部控制來優化預算制定和執行過程，而通過預算管理，企業也可以更好地實現內部控制的目標。

（二）建立健全內部控制預算審核機制

企業在進行財務預算管理時，建立健全的內部控制預算審核機制至關重要，因為這是確保預算質量、預防預算錯誤并提高預算執行效果的關鍵環節。為此，企業需要設立專門的預算審核部門或者指定具有相關知識和經驗的人員負責預算審核。預算審核部門或者人員需要對企業的經營環境、預算目標、預算制定和執行過程、預算風險等進行全面的了解，從而可以對預算進行全面、深入的審核。同時，企業需要建立科學、嚴謹的預算審核流程。預算審核流程應包括預算編制階段的審核、預算執行階段的審核以及預算結束后的結果評估。在預算編制階段，預算審核需要關注預算目標的合理性、預算數值的準確性以及預算風險的控制情況。在預算執行階段，預算審核需要關注預算執行的進度和效果，及時發現并糾正執行過程中的問題。在預算結束后，預算審核需要進行結果評估，對預算管理的效果進行總結和反思。此外，企業還需要建立有效的預算審核反饋機制。預算審核的結果應及時反饋給預算管理部門和相關決策者，以便他們根據審核結果進行決策或者調整預算。為此，企業需要建立高效的信息傳遞系統，確保預算審核信息的準確性和

時效性。

（三）提高內部控制對預算結果影響的評估效能

在財務預算管理中，內部控制對預算結果的影響是顯著的。針對這種影響，提高評估效能對于企業來說尤為重要。第一，確立專門的評估組織機構是提升評估效能的關鍵一步。這一組織應具備專業知識，并對財務預算管理和內部控制都有深入理解。這樣可以確保評估的準確性，并保證評估結果的公正性和權威性。第二，應形成明確、科學的評估方法?？梢越Y合定性和定量分析，提出切實可行的評估策略，如影響力評價、結果預測等。同時，應不斷調整和優化評估方法，以便于應對財務預算和內部控制環境的變化。第三，進行定期的評估效能檢查，以確認評估體系的有效性，并及時發現并解決評估過程中可能出現的問題。

（四）增強內部控制對預算管理的反饋機制

在實現財務預算目標的過程中，內部控制對預算管理的反饋起著重要的作用。通過增強內部控制對預算管理的反饋機制，企業可以及時發現預算管理過程中的問題，并對內部控制策略進行相應的調整。首先，構建一個高效的反饋通道是必不可少的。這意味著反饋信息的提供者和接收者之間的溝通應當順暢，且信息傳遞的速度應快。其次，反饋機制應當包含定期的評估和調整。在每個財務預算周期結束時，企業應對預算執行的情況進行詳盡的評估，查看預算目標是否得以實現，以及是否存在超預算或低預算的情況。然后，企業應根據評估結果對內部控制策略進行必要的調整，以優化預算管理的效果[6]。再次，實施有效的培訓是提升反饋效果的一個重要措施。這既包括為反饋信息的提供者提供培訓，使他們能夠更好地理解如何收集并提交反饋信息；也包括為決策者提供培訓，讓他們知道如何正確地理解和利用反饋信息。最后，企業應當認識到，一個高效的反饋機制并不僅僅是一個通信工具，它應當成為企業文化的一部分。這意味著企業的所有員工都應認識到反饋的重要性，并樂于在自己的工作中提供和使用反饋。

（五）使預算管理更好地融入內部控制流程

預算管理在企業運營中發揮著重要的作用，是公司決策的基礎和導向。然而，讓預算管理更好地融入到內部控制流程中，需要企業從多個層面進行深入的探索和實踐。首先，企業需要建立以預算管理為核心的內部控制體系。這意味著企業需要將預算管理納入到內部控制的各個環節，使得預算制定、執行、調整和評估的過程都在有效的內部控制之下。這樣的內部控制體系可以有效地保證預算管理的質量，避免預算管理過程中的錯誤和風險。其次，企業需要提升預算管理的精細化水平。企業應當對預算管理進行細化，將其分解為具體的任務和步驟，然后將這些任務和步驟納入到內部控制流程中，使得每一項預算管理的任務都在內部控制的保證之下。這樣不僅可以提升預算管理的效率，也可以提升預算管理的精確度。最后，企業需要加強預算管理的信息化建設。信息化是提升預算管理效率和效果的關鍵。企業應當利用信息化技術提升預算管理的自動化和智能化水平，并將信息化建設納入到內部控制流程中，使得預算管理在信息化的保證下實現更好的效果。

六、結束語

總的來說，財務預算管理和企業內部控制是企業發展的兩大重要方面。它們的緊密結合和有效協同將對企業運營的效率、目標的實現以及風險的防控產生深遠影響。只有把握好這兩者的關系，構建并優化相應的管理機制，企業才能在復雜多變的市場環境中保持競爭力，穩健發展。

參考文獻：

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[5]李曉花.企業內部控制視角下的財務預算管理模式構建[J].營銷界，2021 （12）：120-121.

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