國有企業內部控制監督體系的構建與完善

黎梅旨

摘要：伴隨經濟全球一體化進程的不斷加快，國有企業的發展水平得到大幅度推進，但在時代發展模式的不斷變化下，國有企業需要對自身經營與發展形勢做出優化和調整，根據時代發展步伐提高管理工作有效性。國有企業內部控制監督體系作為有利于提高國有企業整體管理水平，增強國有企業市場競爭力的內容，對其進行構建與完善至關重要。本文結合國有企業內部控制監督體系的基本內涵與特征，分析了建設國有企業內部控制監督體系的重要價值，研究了落實相關工作的可行性，并對構建內部控制監督體系存在的困難展開探索，針對性提出有效的解決辦法，以期能使國有企業內部控制監督體系得到完善，推動國有企業穩定發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制；監督體系；構建完善

國有企業內部控制監督體系的完善程度直接影響企業各項工作的執行效能，因此國有企業必須提高對內部控制監督體系建設情況的重視，不斷完善各項機制，發現內部控制監督體系構建存在的問題，并通過有效途徑解決這些缺陷，促進國有企業可持續發展。然而現階段我國眾多國有企業在內部控制監督體系的構建過程中體現出諸多的不完善，這些問題不僅影響了國有企業的發展步伐，還制約了國有企業管理水平的提升，甚至給國有企業財務活動帶來風險，造成企業資產的流失和損害，這也將內部控制監督體系的構建重要性再次提上日程。

一、國有企業內部控制概述

（一）內涵

內部控制體系指的是國有企業內部針對自身經營與發展情況，以風險管理為導向建立的有利于展開企業全方位管理的工作體系。企業內部控制工作主要針對企業發展戰略總目標、企業生產與研發、企業內部各項資源、財務管理、企業生產運營等業務展開，其應用的管理理念與風險管理存在一定共通處。國有企業內部控制體系的建設需要包括企業經營的各個環節，且需要針對內部全體工作人員共同實施。國有企業內部控制主要針對的業務包括企業資金、企業人力、信息數據等，有效開展內部控制能使國有企業整體管理水平得到增強，對提高國有企業經濟效益，促進國有企業實現戰略目標，提高國有企業風險管控水平，增強國有企業資金使用有效性具有重要價值，同時也是推動國有企業在新時代下穩定持續長足發展的關鍵。

（二）特征

企業內部控制工作與企業經營發展的各個環節具有直接聯系，國有企業建立的內部控制體系也會直接貫穿企業的各項經濟活動[1]。由此可見，國有企業內部控制體系會直接對國有企業發展情況造成影響，也會對企業各項活動開展情況造成影響。有效的企業內部控制體系不僅能使整體管理水平得到增加還能有效預防各項風險的發生。國有企業內部控制工作能夠保證國有企業資產安全性，提高內部資產使用效率，避免發生資產流失、重復利用等不良現象。有效的內部控制還能使國有企業經營與發展過程中產生的各項數據真實性得到保障，為領導干部人員發展決策提供有效建議。此外，國有企業內部控制工作還具有一定的制衡性特征，有效發揮內部控制價值能使各項工作實現相互制約，對監督體系的落實具有重要作用。

二、國有企業內部控制監督體系的構建意義

（一）保證國有資產安全性

國有企業建設內部控制監督體系有利于保障企業國有資產的安全性，國有企業擁有大量的國有資產，企業必須在經營與發展過程中建設有效的監督體系，保證這些資產的安全性與完整性，發揮國有資產價值與作用。內部控制監督體系是國有資產管理十分有效的一種方式之一，建設內部控制管理制度并將其在國有企業發展過程中全面執行能為企業構建完善的監督體系，從而在企業發展經營過程中全面保護國有資產使用狀況，避免出現國有資產浪費或資產不必要損失等問題，大大提高國有資產利用價值，避免國有企業出現的國有資產流失，提高國有資產完善與安全性。

（二）為企業生產經營提供保障

國有企業建設內部控制監督體系有利于為企業生產經營提供保障，國有企業的發展需要以推動企業價值增長為主要目標，因此國有企業建設的內部控制監督體系也需為企業經營發展總目標奠定基礎。國有企業需要在建設內部控制監督體系的過程中增強自身風險抵御能力，在原有的內部控制基礎上加強監督體系動態管理，使國有資產內部控制得到完善，控制模式更適合國有企業發展，保證國有企業內部控制發揮價值與作用，優化國有企業資本結構。此外，內部控制監督體系的建設還能實現國有企業資產的重組，對實現降本增效具有重要價值，也是維持國有企業生產經營活動穩定有序開展的關鍵[2]。

（三）降低企業運營風險

國有企業在經營與發展過程中構建內部控制監督體系有利于實現國有企業運營風險的降低，企業在經營與發展過程中會面臨多種形式的風險。尤其在當前市場大環境的影響下，國有企業發展面臨的風險形勢更加多樣化，且危害更高?，F階段國有企業面臨的外部環境具有明顯的復雜性特征，市場整體體現出十分劇烈的競爭，國有企業需要健全的內部控制監督體系，維持企業的正常運行。內部控制監督體系能保證內部控制工作的穩定執行，結合國有企業自身經營與發展特征明確可能發生風險的位置，并針對風險建立有效預警機制和防范措施，降低各種風險對國有企業造成的不良影響，減少企業風險損失。

（四）提高企業內控管理水平

建設內部控制監督體系有利于提高國有企業內部控制管理水平，現階段我國許多國有企業都已經逐步展開內部控制監督體系的建設，但依然有部分企業相關機制的建設不完善，導致企業存在內部控制有效性不高，執行力低，內部控制管理水平整體不達標的問題。建設強而有力的監督體系能使內部控制制度的執行得到保證，充分發揮內部控制制度的實際價值與作用，借助有效的內部控制體系完善企業經營管理形式，整改企業經營各個環節存在的問題，從而提高企業整體管理水平，發揮內部控制有效性，避免各項問題的再次發生，提高企業整體管理質量。

三、現階段國有企業內部控制監督體系構建難題

（一）內部控制監督體系缺少規劃

在經濟體系的變化下國有企業逐漸開始加強對內部控制監督體系構建的重視，然而依然有部分國有企業在進行內部控制監督體系構建過程中表現出一些問題。首先部分國有企業存在內部控制監督體系缺少規劃的現象。內部控制監督體系指的是針對企業內部控制的實施情況展開的評價與監控，內部控制監督體系是一個動態的管理過程，在進行構建過程中需要結合企業實際情況展開。然而，部分國有企業在建設內部控制監督體系時并未結合企業實際情況展開規劃，只是盲目參照其他企業或上級單位的監督體系直接建設，導致內部控制監督體系并不適用于企業自身，依然在許多方面體現出明顯的不足，制約內部控制監督體系價值發揮。

（二）內部控制監督體系缺乏可行性

部分國有企業構建的內部控制監督體系存在無法在企業得到全面落實的現象，造成這種現象的主要原因是由于企業在構建內部控制監督體系時并未對企業自身經營環境、市場形勢、競爭態勢、風險承受能力等內容展開綜合考察，導致建設的內部控制監督體系不夠實際化，在執行過程中內部控制監督體系也無法與企業表現出適應性，從而造成其無法達到預期效果的現象[3]。甚至有部分國有企業會由于這種原因造成內部控制監督體系無法執行的問題，部分國有企業雖然建設了合理的內部控制監督體系，但在實際執行過程中對相關工作的落實效果關注不夠，從而造成執行力不強。

（三）國有企業管理人員缺乏意識

內部控制監督體系的落實效果與國有企業人力資源具有緊密聯系，若企業管理人員缺乏內部控制監督意識或相關崗位缺乏專業人才就會導致內部控制監督體系落實不到位，執行效果差?，F階段我國部分國有企業體現出明顯的人才匱乏與意識匱乏，部分企業管理人員缺乏內部控制監督意識，在建設內部控制監督體系時缺乏對相關工作的有效關注，導致內部控制監督體系的建設有效性不高，執行效果達不到預期。部分國有企業在建設內部控制監督體系時沒有根據時代發展情況引進先進技術，管理人員意識薄弱，為了節省成本放棄新型模型的融入，從而導致內部控制監督體系得不到有效落實。部分國有企業缺乏對專業人士的引進，內部存在的人員思想較為落后，從而對國有企業發展新需求造成不良影響。

（四）財務人員綜合素質有待提高

部分國有企業內部財務人員綜合素質不高，而財務人員作為影響內控監督體系落實有效性的關鍵部分，若其綜合素質不高就會對內部控制監督體系的落實效果造成巨大影響。財務人員需要具有專業且充足的財務知識，擁有良好的風險防范意識與內部控制基本能力。在內部控制工作的實際開展過程中，國有企業管理人員也需要認識到財務人員的重要價值?，F階段我國部分國有企業管理者一味追求企業盈利與獲得利潤，忽略了提高財務人員綜合素質的重要性，工作重點并未放在企業軟實力的強化方面，導致財務人員思想滯后，財務管理工作形式不夠先進，財務人員缺乏內部控制管理工作經驗，也不會主動對相關風險做出防范，制約企業發展。

四、完善國企內控監督體系的有效措施

（一）提高規劃科學性 增強監督效能

若想對國有企業內部控制監督體系作出有效完善，首先需要提高對內部控制監督體系構建規劃的科學性，增強監督體系效能，不同的國有企業，擁有不同的企業文化與經營方向[4]。這些使企業的基本結構與經營規模體現出明顯區別在進行內部控制監督體系構建的過程中國有企業必須根據自身實際情況進行模式的構建，以企業自身經營模式與管理理念為依據展開頂層設計，保證內部控制監督體系建設的有效性使內部控制監督體系能在企業內控管理過程中發揮價值。首先國有企業應在內部建設專門負責內部控制監督工作的組織機構，要求其定期和不定期對企業內控執行狀況展開監管，并將監管結果及時反映給企業管理層確保國有企業階段性內部控制監督體系，能夠貼合企業發展特征，實現督查督辦合力。

（二）創新內控監督模式 增強可行性

國有企業還應不斷創新內部控制監督模式，以提高內部控制監督體系的可執行性。首先，國有企業建設的內部控制監督體系不可過度效仿其他企業，應根據其自身企業狀況與發展模式對內部控制監督體系做出轉型和調整，根據時代發展變化做出整改，保證企業內部控制監督體系的先進性。在進行內部控制監督體系的構建時應做到積極突破，敢于創新，企業可以建設獎懲機制，對企業內部能夠更好完成內部控制監督工作的部門或人員展開獎勵，也可以鼓勵各崗位人員對企業內控監督體系提出建議，發揮監督體系的真正意義。在進行內部控制監督的過程中，還需保證監督工作的公開透明化，選擇專業能力更強的人員進行內部控制監督工作，不斷明確其崗位職責，為其建立責任意識，保證監督體系的實施效果。

（三）加深管理層認識 提升履行能力

國有企業還應在經營與發展的過程中不斷提高管理層人員內部控制監督意識，加深其對相關工作的認識，提升企業各崗位人員的職責履行能力。首先，應針對管理人員展開內部控制監督工作重要性宣傳，使其認識到開展內部控制監督工作的重要意義，明確內部控制監督體系對企業發展的積極影響，從而將其全面落實到企業的各個環節，保證其能為企業各項業務的開展提供幫助。其次，企業應為管理層建設責任意識，使其能以受托責任為基本觀念，為自身樹立風險防控意識，并在保證企業合法合理經營的前提下展開內部控制工作，降低企業資產流失，促進企業發展。最后，國有企業還應建設崗位職權分離制度，保證各崗位人員職責不相容，在此基礎上不斷提升內部人員的職責履行能力，實現盡職盡責、失職必究，提高監督有效性。

（四）加強人員培訓 提高財務崗位素養

國有企業在建設內部控制監督體系前還需提高對財務崗位人員綜合素質的培訓，充分調動財務人員工作積極性，以保證內部控制監督體系的價值得到全面發揮。財務人員是影響國有企業財務活動與經營發展效果的關鍵因素，國有企業管理層必須提高對財務人員綜合素質的重視，在經營與發展過程中針對財務崗位人員展開專業能力的培訓，提高財務人員綜合素養，增強財務人員自我約束能力與專業水平，為財務崗位人員建立風險防范意識，并加強其責任感，為其建立榮譽感，保證其能在企業經營發展的同時以飽滿的熱情投入工作，維持內部控制工作穩定性。此外，財務人員自身也需認識到這一點，在工作過程中不斷強化自身能力，認真負責展開財務管理工作，以自身努力推動企業發展[5]。

五、結束語

綜上所述，在市場環境的不斷變化下國有企業完善內部控制監督體系已經尤為迫切，國有企業必須直面自身在內部控制監督體系構建過程中存在的問題，通過有效措施解決這些問題，發揮內部控制監督體系的效能，借助內部控制監督體系提高國有資產安全性，為企業生產經營提供保障，降低企業運營風險，提高企業內控水平。在構建內部控制監督體系的過程中國有企業需結合自身實際情況提高規劃科學性，增強監督效能，創新內控監督模式，增強內控監督體系可行性，增強管理層人員基本意識，提升各崗位人員履行能力，并加強對內部人員的綜合素質培訓，使內部控制監督體系能在企業發展過程中發揮作用，推動企業實現可持續性發展。

參考文獻：

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[3]張建生.論事業單位內部控制評價與監督體系建立[J].質量與市場，2022 （10）：82-84.

[4]吳蕾.淺析財會監督在國有企業內部控制體系建設中的實施路徑[J].西部財會，2021 （09）：78-80.

[5]陳妍.國有企業內部控制監督體系的構建與完善[J].質量與市場，2022 （19）：94-96.