強化企業全面預算管理的現時思考

周莫根

摘要：企業全面預算管理是企業生產經營活動的重要管理工具，它承接企業戰略并實現資源的合理配置與使用，全面預算管理的順暢運轉直接影響企業經營目標達成。然而，在實踐中，許多企業在全面預算管理方面存在多種問題，包括缺乏全面預算管理意識、不健全的預算組織體系等。這些問題嚴重影響了全面預算管理工作的有效開展。在當今激烈的市場競爭環境下，為了實現企業持續的、穩健的、高質量的發展，企業必須強化全面預算管理，為穩健的、持續的企業經營提供強有力的支持和保障。本文研究分析了當前企業全面預算管理面臨的主要困境，并結合企業的實際情況提出了有針對性的改進對策，旨在促使企業實現可持續且高質量的發展。

關鍵詞：企業管理；全面預算；預算管理

一、引言

企業全面預算管理旨在通過規劃、執行和監控財務資源的分配，實現企業經營預算管理目標。全面預算管理主要內容包括：戰略規劃、經營計劃、預算編制、執行控制、分析調整和績效考核等，涵蓋了財務、運營和戰略層面的決策與協調。然而，當前企業在實施全面預算管理過程中面臨一系列困境。首先，隨著全球經濟的不斷變化和競爭加劇，企業面臨著日益復雜的商業環境。這使得企業的預測和規劃變得更加困難，導致預算編制過程中存在不確定性和風險在增加。其次，企業內部各個部門之間的信息傳遞和協調也是一個挑戰。預算編制需要依賴各個部門的數據和意見，但不同部門之間可能存在信息孤島和溝通障礙，導致預算計劃的準確性和一致性受到影響。此外，企業全面預算管理還面臨著資源限制的問題。企業需要在有限的財務資源下做出決策，平衡不同部門和項目的需求。這涉及到對資源的優先級排序和分配，以實現最大化整體績效。因此，對企業全面預算管理困境及對策的研究具有實際意義和學術價值。

二、當前企業全面預算管理面臨的主要困境

（一）全面預算管理意識缺乏

很多企業高層管理人員沒有意識到全面預算管理在企業經營管理中的重要作用，缺乏全面預算管理意識。對預算編制和執行的積極性和主動性不高，他們認為全面預算管理對企業經營幫助不大，企業沒有必要進行全面預算管理。因此，這些企業無相應的預算管理制度和流程，在經營上缺乏預算管理意識，只是在事后進行財務核算管理。即使部分企業已開展預算管理，但預算和核算兩張皮，在執行過程中沒有進行關聯和管控，執行效果不理想。同時，大多數企業僅將預算視為財務部門的工作，部門與部門之間缺乏有效溝通，各部門在預算編制和執行過程中缺乏協作意識和團隊精神，導致預算執行效果不佳。此外，各級員工對于預算管理的概念和作用理解不深，對全面預算管理重要性認識不足，缺乏對預算編制、執行和控制的基本知識和了解，導致預算工作流于形式或執行過程中缺少管理。由于上述因素影響，阻礙了企業全面預算管理進一步的深化與運用，對企業的經營管理造成不利影響。

（二）全面預算管理組織體系不完善

很多企業無清晰的、明確的預算管理組織或預算管理組織體系設置不合理、不完善，沒有一個獨立的預算管理部門來統籌整個公司的預算管理，對預算的編制和執行缺乏有效的指導和協調，導致預算執行力度較弱，過程中缺少管控。在實踐中，由于預算織織體系設置不健全或不合理，從財務視角來看，如果沒有一個統一的、健全的部門來對企業預算進行統籌管理，那么就不能及時處理各部門在預算編制、執行、監控等過程中存在的問題，各級員工不能對全面預算工作做出全面的、準確的理解，執行過程中就會存在偏差，從而影響企業經營預算執行效果和財務決策，導致企業經營績效偏離企業經營目標。

（三）全面預算管理制度缺失

首先，由于公司領導層對全面預算管理工作不夠重視，沒有意識到要保證公司戰略和經營目標實現需要一套完整的、科學的、規范的制度體系來保障。其次，目前多數企業預算管理工作是由財務部門來統籌管理，與其他業務部門缺乏有效的溝通和協調機制，配合程度較低，同時也缺乏相應的配套激勵與考核制度。在實踐中，由于缺乏有效的預算管理制度，對預算管理原則、預算編制流程、預算管控要求、預算考核規則等無清晰的、明確的規定，導致預算編制不規范、預算執行不到位，無法實現對預算的有效管理和控制。同時，對預算的調整也無規范和清晰的流程，導致預算執行過程中的變化和調整難以應對，由于市場狀況瞬息萬變，極大影響預算執行效果和財務決策的時效性和靈活性。另外，由于缺乏有效的預算績效評估機制和標準，導致預算執行效果無法得到科學評估和反饋，難以提高預算執行效率和質量，同時也容易出現財務違規行為，影響企業預算全面落實。

（四）全面預算管理信息化使用程度較低

部分企業無專業的預算管理系統來承接全面預算管理活動，信息化建設相對滯后，系統與系統之間也缺少集成與拉通，數據不能實現實時傳遞與共享。在預算編制過程中主要依賴手工操作，缺乏自動化輔助工具，如預算編制軟件等；在預算執行過程中，各部門之間信息溝通不暢，數據未進行系統化、流程化管理，無法及時了解預算執行情況，導致預算執行效率低下或執行偏差，同時，由于缺乏專業的系統工具支持，無有效的預算監控管理手段和預算執行分析方法，不能及時發現和解決問題，導致預算執行結果不理想；此外，部分企業預算管理信息系統的功能和性能較低，不能滿足企業預算管理的需求，如無法支持多主體、多部門、多項目、多場景的預算編制和執行，系統與系統之間數據無法實現實時共享，不能實時對預算執行情況進行監控和分析，不能及時支持預算管理的決策制定。最后，很多企業沒有建立自己的網絡安全信息管理系統，預算管理信息系統的安全性和穩定性較低，容易受到網絡攻擊和系統故障的影響，導致預算管理的風險增加。

（五）預算管理考核機制不完善

部分企業預算考核機制不完善，部門組織績效未與預算執行結果拉通，未形成強關聯閉環管理，導致預算管理執行效果不理想，不能有效傳遞經營壓力。具體來說：首先，管理層對預算績效結果不重視，對預算執行結果缺乏應有的關注和分析。其次，企業在制定預算目標時缺乏明確性，可能存在目標模糊、不可衡量或難以達成的情況，導致預算考核缺乏準確的依據。第三，預算考核的責任主體未明確或分散，難以對預算執行情況進行有效的監督和考核。第四，預算考核指標設置不科學或不全面，可能存在指標不合理的情況，無法全面反映預算執行情況，難以進行科學、全面、客觀的評價。第五，激勵機制存在不合理之處，包括考核周期設置不合理，無法及時發現問題并進行糾正；考核方式不科學或過于簡單粗暴，缺乏量化的預算績效評價指標或指標設置不合理，評價缺乏標準，導致考核結果具有較大的主觀性。最后，缺乏有效的預算考核執行監督機制，監督不到位或機制不健全，難以及時發現問題并進行糾正。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）強化全面預算管理經營意識

在實際業務工作中，企業管理層應充分認識到全面預算管理的目標是提升企業整體經營績效。全面預算管理可以將集團戰略通過績效指標進行進一步的分解和任務具體化，通過預算的制定和激勵的牽引，能夠確保企業實現可持續、穩健的經營增長。因此，企業需要從高層到基層要求所有員工提升全面預算管理的意識和責任感，確保每位員工能夠認識到全面預算管理的重要性和必要性。首先，要加強對所有員工全面預算管理意識宣貫，包括提供預算管理方面的培訓，讓所有員工了解如何制定和執行預算，知道所有支出必須要先有預算，將經營為本、預算為綱的經營理念深化到每個員工的行為里。其次，制定明確的組織預算目標，讓員工知道他們組織的目標是什么，以及他們如何為實現這些目標做出貢獻。再次，完善員工激勵機制，讓他們知道如果他們能夠在預算范圍內工作，如果達成預算即定目標，他們將獲得獎勵，以促進員工的積極性和責任感。最后，定期進行審計，確保預算執行數據真實、可靠，及時發現并解決問題，確保全面預算管理執行的嚴謹性和數據可追溯，杜絕財務執行風險和違規行為發生。

（二）建立完善的全面預算管理組織體系

為了建立有效的預算管理組織，企業應要求各級部門成立預算管理組織，并明確其職責，以確保全面預算管理得以實施。首先，預算管理決策機構通常由企業集團管理委員會成員組成，是預算管理的最高決策機構。其主要職責包括根據企業戰略規劃確定企業年度預算目標，并制定預算分解方案。其次，預算管理辦公室一般由財務部門、營運管理部門、市場部門等主要職能部門組成。其主要職責包括協調和溝通各級預算管理機構之間的工作，組織相關培訓和經驗交流，匯總審核各責任中心的預算草案，編制財務預算，督促和指導各責任中心按要求執行預算，分析預算執行差異并協助預算單位追蹤差異原因，并提出解決問題的方法。第三，預算考核執行機構一般由財務部門、人力資源部門、營運管理部門等組成。其主要職責包括制定績效管理制度（包括預算考核制度）；起草業績（預算）考核辦法和獎懲方案，并提交管理委員會審批；根據各責任中心的預算執行情況和預算考核辦法，起草預算考核報告，并提交管理委員會批準；負責執行各責任中心的預算考核工作等。最后，預算執行機構由各部門組成。其主要職責包括宣傳并遵守全面預算管理的各項制度和規定；按時編制預算，并提交預算管理辦公室審批；按照預算方案執行預算。

（三）完善全面預算管理制度建設

企業應建立規范的、科學的、滿足企業實際需要的全面預算管理制度，主要包括預算編制、審批、執行、監控等各個環節的規定和標準，讓企業所有員工在預算執行過程中做到有據可循，提高預算管理的透明度和效率，提升預算管理體系整體管控能力，充分發揮預算的決策支持、資源配置和業績評價等作用。在實踐中，一個完善的全面預算管理制度應包括：預算管理原則、組織機構設置、預算編制與審批流程、預算執行與控制要求、預算分析與調整規范、預算考評、預算管理信息系統等內容。通過全面預算管理制度的制定，引導各級員工嚴格執行制度規范。同時，建立預算制度執行閉環管理機制，在對各部門進行預算考核評價時，需要同時關注日?？己撕蜆I績考核，二者相結合，實現企業整體價值最大化。

（四）加強全面預算管理信息化建設與應用

預算管理信息化建設與應用是指利用計算機技術和信息化手段，對預算管理工作進行系統化、規范化、科學化的管理和應用。在實施全面預算管理過程中，企業管理層應充分認識到信息化對于全面預算管理的重要性，它可以利用現代信息技術手段促進企業發展，提高企業管理水平。通過信息化手段，可以實現預算編制、執行、監督、評價等全過程的數字化、自動化和智能化。同時，系統應具備數據采集、分析、報告等功能，并能夠與其他相關系統進行數據共享和交互，提高預算管理的效率和精度，減少錯誤和漏洞，為預算決策提供科學依據。此外，預算管理信息化建設可以為企業管理提供更加透明、公正、公開的預算管理服務，促進預算管理的透明化、規范化和流程化。此外，在系統應用方面：建立健全的、完善的信息安全管理制度和技術保障措施，可以保障預算管理信息的機密性、完整性和可用性。同時，持續推進信息化與業務深度融合，結合預算管理的實際需求，推動信息化與業務深度融合，提升信息化應用的針對性和實用性，為預算管理提供更加精準、高效的支持。

（五）完善預算管理考核機制

建立完善且科學的預算考核機制對于有效運用全面預算管理至關重要。在實踐中，建立完善的預算考核機制應包括以下內容：首先是目標制定。預算考核機制旨在通過考核評估和監督預算執行情況，因此在制定預算時需要明確預算目標，并將其轉化為具體的指標和任務，以供后續的考核和評估使用。其次是指標體系。建立科學合理的預算考核指標體系是預算考核機制的關鍵。該指標體系應涵蓋財務指標、績效指標、風險指標等多個方面，以全面反映預算執行情況和效果。第三是考核標準。制定明確的考核標準，對各項指標進行量化和評分，以便對預算執行情況進行科學、客觀的評估。第四是考核周期?？己酥芷趹鶕A算執行情況和實際需要進行合理安排，通?？煞譃榧径?、半年度和年度等不同周期。第五是考核結果的應用?？己私Y果應及時反饋給預算執行單位和管理層，以便對預算執行情況進行及時調整和改進。同時，考核結果也可作為獎懲的依據，促進預算執行的有效性和效率。

四、結束語

綜上所述，建立完善的全面預算管理體系對于確保企業經營健康、穩健增長以及提升企業整體管理水平具有重要意義，從而為企業的可持續發展奠定堅實基礎。本文通過對現有預算管理存在的困境進行深入分析，揭示了目前多數企業在全面預算管理方面的不足，并提出了相應的解決對策。通過實施上述對策，希望企業能夠建立起完善的全面預算管理體系，以確保企業經營順利進行，提升企業整體盈利能力和管理能力，同時幫助企業進一步提升全面預算管理應用水平。然而，全面預算管理是一個復雜的管理問題，需要企業持續關注和改進。

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