建筑施工企業財務內控現狀及改進對策探討

汪玲

摘要：財務內部控制是建筑施工企業提升財務管理規范性的重要保障，也是企業實現健康穩定發展的重要支撐。建筑施工企業優化改進財務內控工作，是應對市場競爭形勢變化、增強內部穩定性、提高經濟效益的有效措施。文章在分析財務內控對建筑施工企業發展重要性的基礎上，深刻剖析了建筑施工企業開展財務內控時存在的問題，并針對性地提出了改進對策，為建筑施工企業開展相關工作提供參考和借鑒。

關鍵詞：建筑施工企業；財務內控；改進措施

當前，隨著我國經濟社會發展水平的不斷提升，建筑施工企業面臨更多發展機遇的同時，也面臨著一些新的挑戰。建筑施工企業為了在愈發復雜的市場環境中贏得生存與發展空間，必須不斷提升內部整體管理規范水平，提升管理質量和效率。財務管理是現代企業整體管理體系中的重要組成部分，加強財務內部控制、提升財務管理質量對于建筑施工企業長期穩定發展具有不可替代的重要意義。

一、建筑施工企業財務內控的作用分析

建筑施工企業的財務內控是指針對企業財務管理情況進行規范、控制和監督的一系列措施，目的是保障企業資金使用的合理性、準確性和安全性，防范財務風險，提高企業經營效率和競爭力。

首先，建筑施工企業加強財務內控工作有助于企業防范財務風險。建筑施工企業在運營過程中常常涉及大量的資金流動，若沒有嚴格的財務內控制度，很容易發生財務風險，如資金被盜用、虛報等。因此，在制定財務內控措施時，應根據企業的具體情況，對資金的流動、審批、經費執行、賬務核算等方面進行規范和監督，有效防范各種財務風險的發生。

其次，建筑施工企業加強財務內控工作有助于企業提高財務信息的準確性和真實性。建筑施工企業在制定財務內控措施時，要求嚴格按照國家、地方有關財務管理規定進行操作，確保企業的財務信息準確、真實、完整，為企業的決策提供正確的依據和基礎。

再次，建筑施工企業加強財務內控工作有助于企業資金的合理使用。建筑施工企業的各種資金來源往往來自多個渠道，如股東投資、銀行貸款、政府補助等，若沒有財務內控措施的規范，很容易出現資金管理混亂、使用不當等問題。因此，良好的財務內控措施，可以對企業資金的申請、審批、領用、使用等環節進行嚴格控制和監督，保障企業資金的合理使用和分配。

最后，建筑施工企業加強財務內控工作有助于防止內部人員的財務犯罪。建筑施工企業的內部人員往往具有一定的職權和管理權限，若沒有嚴格的財務內控制度，很容易滋生貪污、挪用等財務犯罪行為。因此，財務內控措施還應該包括對企業各個層面的人員進行盡職調查、入職審查、崗位培訓等方面的規范和制度，防范企業內部人員的財務違法行為。

二、建筑施工企業財務內控的原則

建筑施工企業在開展財務內控工作的過程中，只有遵循一定的原則，各項工作才能規范化開展，財務內部控制質量和效率才能有效提升。

第一，建筑施工企業開展財務內部控制工作時必須遵循責任明確原則。財務內控的責任應該由每個相關人員來履行，特別是財務人員更應該清楚自己的職責并且嚴格執行自己的職責。同時，企業內部需要明確每個責任人的職責范圍，以便財務內控責任人員更加清晰地了解自己應該做什么以及如何做到最好。

第二，建筑施工企業開展財務內部控制工作時必須遵循風險管理原則。企業內部的風險是無處不在的，對內控的風險管理是必不可少的，特別是需要針對一些重要的財務活動進行風險控制。例如，企業在與供應商進行現金交易時，需要重點關注資金安全風險、供應商信用風險等方面的問題，著重制定風險管控方案，在風險發生時及時采取措施避免風險擴大。

第三，建筑施工企業開展財務內部控制工作時必須遵循審計監督原則。企業內部財務內控需要定期進行審計，審計內容主要包括對財務報表的審查、對企業內部財務流程的審核等。通過審計所發現的問題，企業財務部門可以及時糾正財務管理方面的問題，同時也能夠及時發現可能存在的風險并采取有效措施做好風險控制。

第四，建筑施工企業開展財務內部控制工作時必須遵循信息披露原則。企業內部應該將財務內控的相關信息進行披露，以便外部人員了解企業內部的財務管理情況和企業經營狀況。這樣做既能夠增加企業公開透明度，也能夠提高企業信譽度。同時，不同層面之間的信息披露也能夠起到內部協調作用，保證企業財務管理的順暢運轉。

第五，建筑施工企業開展財務內部控制工作時必須遵循自動化控制原則。企業內部應該采用信息化手段，通過建立高效的財務信息系統來對財務流程進行控制和管理。例如，通過財務軟件對企業內部的財務報表進行處理和管理，對財務信息進行自動化采集和分析，從而提高企業內部財務管理的效率和精度。

三、建筑施工企業財務內控工作中的問題分析

（一）對財務內部控制工作重視程度不足

盡管財務內部控制在建筑施工企業中至關重要，但是，實際情況卻是存在一些對財務內部控制工作重視程度不足的問題。由于缺乏足夠重視，一方面，部分建筑施工企業對財務內部控制工作的認識不夠充分。一些建筑施工企業管理者往往認為，只要能夠虛報瞞報，讓公司的盈利能力看起來不錯，就可以讓自己的業績得到提升，這就導致了他們對財務內部控制的重視程度不夠。這種情況下，企業很容易出現違法違規行為，給自己造成不良后果。另一方面，部分建筑施工企業由于對財務內控工作缺乏足夠重視，導致在實際工作過程中不能給予該工作足夠的資源支持，進而造成內控工作質量和效率不能有效提升的問題。

（二）財務內部控制監督力度有待提升

部分建筑施工企業開展財務內部控制工作過程中，存在監督力度不足的問題，一定程度上影響了財務內部控制的效果。一方面，建筑企業在開展財務內部控制工作時，監督力度不夠。雖然財務內控工作的基本流程已經形成，但由于企業的規模和復雜性，加之技術、信息等方面的限制，實際運行效果并不盡如人意。監督是財務內部控制的重要環節，而建筑企業在這方面多數缺乏有效的監督機制。監督內容主要包括財務報告的審核、審計、評估和反饋等方面，但是在目前的業務運營過程中，這些環節并未較好落實，監督成效不盡如人意。另一方面，企業內部財務控制流程還不夠完善。由于建筑施工行業的特殊性，其涉及的業務范圍、企業結構、業務流程較為復雜，因此，在內部財務控制方面，還需要進行不斷地優化和完善。目前，建筑企業在內部財務控制方面存在一些問題，包括賬務憑證的不完整、財務報表的不規范、資金管理的薄弱等問題，這些問題影響了企業內部的財務管理效果。由于缺乏足夠的監督，部分建筑施工企業財務管理工作中存在的各類問題不能及時被發現，為企業的長期穩定發展埋下嚴重的隱患，不利于企業的長期穩定發展。

（三）財務內部控制機制亟待完善

首先，在建筑施工企業的財務內部控制過程中，核心問題是財務制度體系不完善。建筑施工企業的財務管理涉及眾多的環節和復雜的業務性質，如果企業的內部控制機制不夠完善，存在一定的漏洞，將會給企業帶來巨大的經濟損失和信譽風險。例如，企業的資金使用、收支核算、賬務處理以及財務報表等環節，如果沒有完善的內部控制機制，將會面臨很大的風險。

其次，建筑施工企業財務內控中存在的另一個問題是制度不規范、執行不到位。建筑施工企業的財務管理存在一些特殊的業務性質和特點，因此在制定財務內部控制制度時需要考慮到這些特殊的情況。然而，在實際的執行過程中，有些企業的控制制度并沒有得到完全的落實，有些制度執行起來效果并不明顯，這就會導致企業遭遇財務風險和信譽損失。

最后，建筑施工企業的財務內部控制中需要關注的另一個問題是人員管理的缺位。由于建筑施工企業的財務管理涉及許多復雜和細節方面的問題，如果企業管理層對財務管理人員缺乏有效的管理，容易導致財務內部控制的缺失。例如，在企業的賬務處理過程中，如果企業管理層不加強對財務人員的管理，就容易出現賬目不清、資金流失等問題。

（四）信息化溝通機制不健全

在現代信息化時代，信息化技術已成為企業高效管理的重要工具之一。然而，由于某些原因，部分建筑施工企業在財務內控工作中仍存在著信息化溝通機制不健全的問題。

首先，建筑施工企業在財務內控工作中存在的信息化溝通機制不健全的主要問題是信息共享不暢。在企業內部，不同部門之間的信息共享不足，導致了相關信息難以及時傳遞和處理，進而影響了財務內控工作的開展。此外，建筑施工企業與外部的財務審計師、稅務機構等單位之間也存在信息共享不暢的問題，這種情況下，一些企業可能會陷入信息孤島，難以完整地掌握企業的財務狀況和運營情況。

其次，建筑施工企業的財務內控工作中還存在著信息安全問題。由于信息化技術的廣泛應用，建筑施工企業的財務信息隨時面臨來自內部和外部的風險，例如黑客攻擊、病毒侵入、技術失誤等，這些風險可能會導致企業的財務信息泄露、丟失和被篡改等問題。此外，部分企業沒有完善的投資建設信息安全組織和管理體系，也進一步加劇了信息安全問題的風險。

最后，建筑施工企業在財務內控工作中的信息化溝通機制還存在著溝通效率低下的問題。由于信息化技術在企業中的大量應用，企業員工可以更加高效地處理和傳遞信息，但是，在一些情況下，企業員工可能會陷入信息過載和溝通效率低下的狀態中，從而影響了企業的財務內控工作。

（五）缺乏科學合理的財務內控績效考核評價體系

首先，部分建筑施工企業的財務內控績效考核評價體系存在著缺乏標準化和科學性的問題。由于建筑施工企業本身的特殊性，其業務和財務操作存在著大量的復雜性和不確定性，因此，建筑施工企業的財務內控績效考核評價體系也應該具有相應的科學性和標準化。

其次，建筑施工企業的財務內控績效考核評價體系存在著缺乏客觀性和數據支撐的問題。目前很多建筑施工企業的財務內控績效考核評價體系主要基于主觀評估，對數據的依賴性較低，這會導致評價結果的客觀性存在問題，難以對企業內部的風險和漏洞進行科學分析和評價。

再次，建筑施工企業的財務內控績效考核評價體系存在著缺乏有效監管和改進機制的問題。由于建筑施工企業內部工作的復雜性和不確定性，其財務內控績效考核評價體系需要不斷地進行監管和改進，但目前大多數建筑施工企業缺乏相應的監管和改進機制，導致財務內控績效考核評價體系的科學性和有效性無法得到保障。

最后，建筑施工企業的財務內控績效考核評價體系存在著缺乏全員參與和宣傳的問題。財務內控績效考核評價體系應該是全員參與，全員宣傳的，在企業內部逐漸形成一種科學的財務管理文化，但目前大多數建筑施工企業在財務內控績效考核評價體系的推廣和宣傳方面存在較大的缺陷。

（六）財務內控工作人員綜合素質有待提升

部分建筑施工企業內部雖然建立了較為完善的財務內控制度，但是由于財務內控工作人員綜合素質不高，導致未能取得理想的工作效果。具體來說，首先，部分建筑施工企業內部一些財務內控工作人員對財務知識的掌握不夠全面，導致財務處理中出現了一些錯誤。此外，也有一些財務人員缺乏對建筑行業特殊性的了解，導致在處理建筑施工業務中出現了一些問題。針對此類問題，建筑施工企業可以加強對財務人員的培訓和教育，提高他們的專業素質。其次，一些財務人員的溝通能力較差，導致出現了一些內部溝通困難的問題。對此，建筑施工企業應該加強對財務人員相關溝通技巧的培訓，提高他們的溝通能力。再次，一些財務人員的數據分析能力比較薄弱，導致在數據處理方面出現了問題。對此，建筑施工企業可以加強對財務人員的培訓和教育，提高他們的數據分析能力。最后，一些財務人員的責任心比較低，導致出現了一些數據處理不當的情況。對此，建筑施工企業應該加強對財務人員的管理，提高他們的責任心。

四、建筑施工企業財務內控的改進對策

（一）提升對財務內部控制工作的重視程度

建筑施工企業為了提升財務內部控制工作的有效性，企業管理層應加強對財務內部控制的認識和意識，推行內部控制制度、流程、制度執行等全面管理。同時，要針對企業實際情況，制定符合企業要求的內部控制方案，將內控機制的運作和管理有機結合起來。并且，建筑施工企業要積極投入資源開展財務內部控制體系建設，為加強財務內部控制工作提供足夠的支持，只有這樣才能不斷改進財務內控體系。

（二）提高財務內部控制監督管理力度

建筑施工企業提升財務內部控制有效性的過程中，嚴格的監督管理是必要的，因此企業必須不斷提升財務內部控制監督管理力度。

首先，建筑施工企業應該制定一套完善的會計制度，包括會計流程、財務科目設置、賬務處理、財務報告形式等方面。這樣可以確保財務賬目規范、有效，并且財務報告透明清晰。

其次，建筑施工企業內部應設立專門的審計職能部門，定期對企業各項財務活動進行審計，確保資金使用合規、風險控制有效等方面。

再次，建筑施工企業應該建立預算審核機制，對各項支出進行逐一審核，確保符合預算和財務規劃，減少不必要的支出和浪費。然后，建筑施工企業的財務部門應該按照職能分工，明確工作任務和責任，確保財務數據的完整性和準確性。

最后，建筑施工企業應該加強對資金的管理和控制，建立資金監管和風險控制制度，避免資金流失和損失。

（三）完善財務內部控制機制

完善合理的財務內控機制是建筑施工企業提升財務內控工作有效性的重要保障。一方面，建筑施工企業應該建立一個完整的財務內部控制制度，以規范企業財務管理的各個方面，包括資金收支、資產管理、成本控制、會計核算等等。這個制度應該明確規定各個職能部門的職責和權限，確保所有的財務活動都能夠被合理地監管和控制。另一方面，建筑施工企業應該加強對外部環境的分析與預判，發現和應對各種金融風險。特別是要增強對“假賬”的識別和預防能力。通過積極跟蹤國家和行業的財務政策，及時調整企業財務管理策略，從而確保企業的財務穩定和可持續發展。

（四）加強信息化溝通機制建設

建筑施工企業作為一個高度復雜的組織體系，其工作涉及多個環節和參與方，需要實現各方之間信息的高效溝通與協調。因此，建筑施工企業必須加強信息化溝通機制建設，以便實現高效的信息共享和協作，從而提高施工質量、降低成本、提高效率。具體來說，建筑施工企業如何加強信息化溝通機制建設可以從以下方面著手。

首先，明確信息共享的渠道和內容。建筑施工企業應該明確信息共享的渠道和內容。為了實現高效的信息共享，建筑施工企業必須確定信息共享的渠道，例如內部或外部的云端存儲或共享平臺、內部網絡和郵件等途徑，以及信息共享的內容，如項目計劃、施工進度、施工安全、工作量統計等等。只有明確了這些方面，才能確保信息共享的高效和準確性。

其次，建立快速響應機制。建筑施工企業應該建立快速響應機制，及時處理信息共享中遇到的問題和提出的方案。要能及時響應不同部門和個人之間的需求，及時解決問題和處理疑慮，提高信息交流的效率。建立快速響應機制可以通過制定工作流程和建立信息交流渠道進行實現。

再次，推行信息化工具。建筑施工企業可以積極推行信息化工具，例如建筑信息模型（BIM）、計算機輔助設計（CAD）、項目管理軟件（PMS）等。這些工具為企業信息共享和溝通提供了全新的方式，可以加快數據共享，優化協作，提高工作效率。這些工具的應用可以幫助建筑施工企業實現協作與溝通的無縫對接。

最后，加強宣傳教育工作。為了讓所有員工能夠充分理解企業信息化溝通機制和技術工具的使用，建筑施工企業應加強內部宣傳教育?？梢越M織相關培訓和講座，讓員工了解企業信息共享的原則與標準，掌握信息共享的技能，增強信息化意識。同時，建筑施工企業可以通過建立內部溝通平臺或定期組織會議，讓員工彼此交流，倡導信息共享和協作，提高企業整體溝通效率。

（五）加強財務內控人才隊伍建設

人才是建筑施工企業高效開展財務內控工作的基礎。

首先，建筑施工企業應該有一套完整的人才培養計劃，包括制定內控人才培養規劃、編制內部控制知識體系、建立內控技能課程等。企業應當根據內部控制人才隊伍的實際需要，制定合適的培養方案，加強內部控制人才隊伍的培養和引進。

其次，建筑施工企業應該加強內部控制知識的培訓，包括財務管理、內部審計等等領域。加強培訓意味著提高團隊的整體水平。企業可以通過內控考試、內控知識分享、實地考察等方式，增加內部控制人才的知識儲備，提高其專業技能。

再次，建筑施工企業應該建立規范的激勵制度，以吸引和留住優秀的內控人才。企業的激勵方式可以包括薪酬激勵、晉升激勵、培訓激勵等。這樣既可以增加公司內控人才隊伍的凝聚力，也可以提高企業的競爭力。

最后，建筑施工企業應該創造出具有開放、平等、互助精神的企業文化。這樣可以激發員工的創造性、團隊意識和凝聚力，進而提高財務內部控制的有效性。

（六）建立財務內控績效評估體系

建立財務內控績效評估體系的目的在于通過評估財務內控的有效性來確定需要改進的方向，進而提高財務內控的有效性。因此，建筑施工企業應通過建立財務內控績效評估體系改進財務內控工作。

首先，建筑施工企業需要建立一套完善的財務內控制度，包括制度文件、流程文件、工作指引等。這些文件需要涵蓋企業內部各部門的職責、任務、權限、審批流程等方面，確保企業內部的日常財務工作能夠按照規范和流程進行。

其次，建筑施工企業需要制定內部審計計劃，明確審計的時間、范圍、方法、標準等。同時，還需要建立內部審計工作的責任制度，確保內部審計工作能夠得到有效地實施。

再次，建筑施工企業需要建立績效評估指標體系，結合財務內控實際情況制定相應的評估指標，并將這些指標分成不同的層級和類別，以便更好地進行績效評估。

最后，建筑施工企業需要制定績效評估流程，明確評估的周期、責任部門、評估方法等。同時，建筑施工企業還需要明確評估結果的使用和反饋機制，確保評估結果能夠得到有效的應用和改進。此外，建筑施工企業需要建立改進機制，通過內部審計、監管和反饋等方式，不斷監控和改進財務內控績效評估體系，保證其有效性和穩定性。

五、結語

在新時期，隨著企業規模的不斷擴大和市場競爭的日益激烈，財務內控的重要性更加凸顯。本文通過對建筑施工企業財務內控現狀的分析，總結出其存在的問題和不足，并提出建筑施工企業應采取提升對財務內部控制工作的重視程度、提高財務內部控制監督管理力度，加強對財務人員的培訓和教育等措施，為企業經營和發展提供更強的保障。

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（作者單位：中鐵十四局集團青島工程有限公司）