高校電子報稅系統課程教學應用研究

梅杰

【摘要】當前，很多高校財會類專業會開設稅務相關的實訓課程。以電子報稅系統課程為例，該課程以稅法為基礎，利用稅務實訓云平臺進行納稅申報。該實踐課具有內容豐富、更新頻繁以及價值引領等特點，如何將知識傳授與價值引領相結合，在掌握中國現行稅收制度的主要內容的基礎上，培養學生具備財務核算工作中的涉稅業務能力是教師教學實踐的重點。本文結合納稅申報實際教學情況，分析電子報稅教學模式現狀，探究如何優化納稅申報課程教學模式，有助于培養具有財稅創新能力及實踐操作能力的應用型復合型人才。

【關鍵詞】電子報稅系統 課程教學 納稅申報

電子報稅是一門綜合實訓課程，也是財會專業的必修課程，具有較強的理論性與實踐性，主要培養學生對稅法的理解以及運用現代電子報稅系統進行納稅申報技能，增進對現代稅控系統的認識與理解。當前，稅務相關的軟件平臺已經開始在企業、高校投入運營，但稅務實訓平臺軟件的應用還不夠廣泛[1]。隨著大數據時代的到來，高校財會稅務類專業對學生的電子化操作技能的需求也在不斷提高，其中，納稅申報就是一項重要的基本技能。由此，開設電子報稅系統實驗課程對于高校具有重要意義。納稅申報能夠讓學生系統、全面地理解并掌握企業實際納稅申報流程和稅局端征收流程，從而將稅法理論教學與申報納稅實踐教學二者有機結合，訓練學生獨立完成各稅種的報稅技能，掌握現代報稅系統軟件的運用，為培養高素質、高水平的稅務技能型專業人才奠定基礎。

一、電子報稅實踐教學分析

（一）課程簡述

《電子報稅系統實驗》作為財會專業的課程，與《稅法》《稅務會計與納稅籌劃》相關課程相銜接。在學習該實驗課之前，學生已經學習過《稅法》《稅務會計》等，且對電腦操作也具備一定的基礎。本課程主要通過涉稅業務案例進行手工和實驗平臺模擬操作，也是一門緊跟稅法改革的課程。課程根據案例分為手工實驗與稅務平臺實驗。手工實驗包括手工采集發票，手工填寫增值稅一般納稅人附表和主表、增值稅小規模納稅人申報表、消費稅納稅申報表、個人所得稅申報表以及企業所得稅納稅申報表，同時在稅務實訓平臺模擬各稅種的申報。通過實驗操作，加深學生對稅法的理解，提高稅務實踐能力，為今后從事財稅工作打下堅實基礎。

（二）教學模式分析

稅務實訓平臺的應用對于電子報稅實踐教學的建設與發展具有重要意義，能幫助學生理解稅局端與企業端之間系統角色構成以及職能分配，通過依托現代化的網絡操作平臺，實現納稅人與稅務機關間的無紙化信息交換。該課程以企業納稅實務工作為基礎，以稅務實訓平臺為載體，以服務人才培養方案為目標來驅動教學過程而設置。教學過程整體思路是由學生初步理解納稅工作的基本流程，計算各稅種的應納稅額，進行網上納稅申報表的填寫，進行稅款繳納，評估納稅風險。教學內容主要包括增值稅防偽稅控開票系統；增值稅一般納稅人以及小規模納稅人的納稅申報，包括本期銷售及進項明細、稅額抵減以及減免稅明細表以及主表；個人所得稅申報主要包括綜合所得申報、分類所得申報、非居民所得申報等；消費稅申報主要包括煙類及酒類應稅消費品納稅申報；企業所得稅查賬匯算清繳，涉及收入成本明細表、納稅調整項目明細表、彌補虧損明細表、年度納稅申報表A類等。

在實訓平臺界面，稅務實訓平臺分為稅局端和企業端，其中局端人員由教師來擔任，教師負責教學管理和模擬稅務局，而企業端由學生來扮演，每個學號對應一個企業，學生按照要求完成實訓任務。學生通過稅務實訓模擬平臺，進行基礎信息的填寫，以及填制申報表、稅款繳納。通過案例教學法，教師組織學生進行增值稅、個人所得稅、消費稅、企業所得稅的網上申報，模擬納稅實務崗位的真實工作情景，從而進行任務驅動教學，由教師進行理論講授和直觀演示，再由學生自主討論分析，最后歸納總結。

一方面，教師著重講解稅法條例，較為枯燥，這在一定程度上會影響學生的學習興趣，也縮短了后續實踐教學內容。學生先前所學的稅法知識儲備不夠且易淡忘，也會影響實踐效果。除此之外，學生只是大致理解基本稅款計算步驟，當換新稅種進行學習時，學生還是不能獨立分析案例，缺乏獨立填寫納稅申報表的能力，難以快速適應財會類崗位的就業需要。另一方面，新稅法也在不斷更新，稅收法規的時效性強，這就會存在教學內容以及實訓軟件可能會滯后于現行法規的問題。且部分教學案例不夠完善，涉稅業務不全面，難以滿足培養學生專業化的納稅申報技能。同時，教學內容并沒有覆蓋到所有的稅法內容。例如，缺少關稅、印花稅、房產稅等其他稅種的計算與納稅申報。除此之外，教學案例不夠深入，比如增值稅一般納稅人教學案例中，沒有涉及到一般項目或者即征即退的加計抵減的業務，也沒有涉及到出口免稅等涉稅業務[2]。

（一）稅法和電子報稅實驗同時開設，實現教、學、練一體化

建議高校把稅法和電子報稅系統實踐課程相結合起來，避免重理論而輕實踐的教學模式。教師應結合教學任務，將涉稅實務劃分為不同模塊稅種的學習，將實訓基本流程細分為計算稅費、填寫申報表、發送申報表、繳納稅款以及申報作廢等步驟，這樣能讓學生明確教學任務與實訓流程?；谶@種教學模式，教師在結束一個稅務技能項目時，可結合納稅實務習題進行復習和鞏固，加強學生對納稅申報的綜合訓練，以及相關稅款的計算，實現形成教、學、練一體化發展。此外，電子報稅實踐教學需要適應稅法內容的更新。比如，為減輕企業負擔，稅務總局于疫情期間出臺了相關稅收政策公告，受疫情影響較大的企業享受了一定的稅收優惠，同時小規模納稅人的征收率也從3%降到1%[3]。這就要求教師在實踐課的教學中，需要結合當代經濟熱點問題與稅改動向，將稅收政策的變化巧妙融入到實驗案例教學中，引導學生積極關注我國稅法的最新動態，提高學生學習的主動性。

（二）手工納稅申報與電子納稅申報相結合

電子報稅實驗教學需要將手工申報納稅環節與電子納稅環節融合。在教、學、練一體化的教學模式基礎上，學生基本能夠自主完成稅額計算，進行手工報表的填寫，從而過渡到熟練完成電子納稅申報的操作。通過手工和網上申報技能的綜合練習，學生能夠在小組分工、企業稅務真實場景仿真模擬中真正學習到納稅申報的相關技能，熟悉稅務實訓平臺的操作流程。同時，教師也要引導學生正確理解納稅數據之間的勾稽關系，例如，銷售明細附表與銷項發票的數據關系、進項明細附表與進項發票的數據關系、增值稅主表與這些附表之間的數據關系，以及應納稅額與進項稅額、銷項稅額、上期留抵稅額之間的關系，引導學生由淺入深地思考，讓學生更好地理解電子申報過程中申報表的每項數據的由來。通過這樣的教學模式，基于知識與技能的一體化訓練，能夠提高學生專業技能水平和專業知識素養，提高教學效果。

（三）建立科學的期末考核機制

納稅申報課程考核不能僅局限于完成實驗報告，還要實現多樣化的綜合考核。比如，期末可以設置小組納稅實務綜合申報實訓案例，案例中分布不同稅種的綜合運用，通過這種組合案例讓學生加深對于納稅申報流程以及應納稅額的計算方法，學會不同類別申報表的填制，以更好地適應稅務崗位。同時，要建立動態的期末考核體系，有利于激發學生深入學習的興趣，積累一定的稅務知識，培養學生依法納稅的意識以及高尚的職業素質，也能夠促進教學反饋，提升教學效果。

（四）建立翻轉課堂與崗課證融通的教學機制

翻轉課堂是指靈活調整課堂內外的時間，將學習的決定自主權從教師轉移給學生。為增強教學的趣味性，教師可依托現代化的網絡技術平臺進行翻轉教學，可將課程資源上傳至財稅資源云平臺，建設特色化的素材教學資源。為了適應大數據以及市場競爭的發展，高?？赏ㄟ^崗課證融通的方式來促進納稅申報實踐教學模式的改革。根據應用型本科會計專業的學生就業情況來看，學生大多就職于會計事務所或中小企業，就業崗位主要分布在審計、會計、出納、稅務等。高?？梢詷嫿◢徴n證賽的教學路徑，采用理論授課與實務技能相融合的教學形式，促進“崗課證賽”教學模式發展，即稅務就業崗位、稅務職業技能資格證書、稅務專業技能競賽與電子報稅教學內容的相互融通。職業技能資格證書和教學內容的有機融合，讓學生在學習稅務技能的基礎上，能夠考取相關的稅務專業技能證書，比如初級會計師、稅務師、全國大學生會計技能大賽等，為日后職業規劃做準備[4]。

作為中間輸送環節的崗課證賽融合機制，能夠起到前后承接的關鍵作用，不僅能夠對教學云平臺支持的翻轉課堂教學所學的專業理論知識進行輸送導入，還能對后續實踐教學的展開提供進一步的指引，引導學生在課程學習、準備職業資格考試以及參加會計商業技能大賽做準備，同時崗課證的融通也能起到檢驗學生在課堂所學知識的具體情況。

（五）定期組織教師進行專業培訓

由于稅法更新速度快，納稅申報實踐課對教師的專業化要求也越來越高，這就要求教師不能僅限于過去的教學思維方式，跳出舒適區，更新知識庫，這樣才能更好地在課堂上引導學生。高?？梢远ㄆ诮M織教師參加稅法交流項目活動，比如，廈大國際稅法與比較稅制研究中心（CITACT-XMU）舉辦的國際稅法暑期培訓班學習，深入交流國際稅收政策制定、財稅實務、國際稅收協定、轉讓定價等前沿知識，豐富教師專業知識。

綜上所述，電子報稅系統實驗課程是高校會計學的一門專項實踐課，對稅法的理論知識與實踐技能要求較高。為進一步順應稅務政策的更新發展，納稅申報實訓的教學要緊跟時代步伐，設計新理念新思路，創新教學應用模式，設立翻轉課堂與崗課證相結合的教學模式，提升教學質量和教學效果，將學生培養成既掌握財稅知識和基本技能，又遵守國家法律法規，具有良好的道德修養的高素質應用型人才。

參考文獻：

[1]關文靜.關于模擬報稅系統的設想[J].科教文匯（中旬刊），2008（10）：276

[2]羅恩益.網上模擬報稅在稅務專業實踐教學中的應用初探[J].貴州商業高等?？茖W校學報，2013，26（04）：66-69

[3]李曉路.疫情下企業如何應用增值稅優惠政策[J].冶金財會，2020，39（03）：38-42

[4]任偉峰，谷文輝，杜獻敏.高職會計專業納稅實務課程教學改革路徑探索[J].當代會計，2018（04）：65-66