基于SWOT 分析下的電子商務企業內部控制研究
——以京東商城為例

趙 敏

（湖北工業大學經濟與管理學院，湖北 武漢 430000）

一、引言

在大數據、AI 等新興技術的發展下，各個行業都面臨著嚴峻的挑戰。首先電商作為新世紀突起的異軍，因為數據高度集中、交易復雜等的問題面臨著種種風險。企業面臨的市場壓力不斷增大，原有的內部控制規范體系已經不能很好地防范公司承受的各種風險，內部控制體系需進一步完善。然而，在現代經濟中電子商務發揮著舉足輕重的作用，近些年來，越來越多的商業活動中都有電商的存在，不論是日常生活必需品還是貴重物品，甚至服務行業都爭先恐后地涌入電商領域。淘寶、拼多多、蘇寧易購等此類的電商企業越來越多，許多巨頭都想進入此領域以求分一杯羹，要想在如此激烈的競爭中規避風險、減少損失，以此來贏得企業的長久發展，京東商城需要正確處理好風險管理與內部控制的關系，進一步地改進和完善其內部控制規范體系。

二、內部控制與SWOT 分析理論

企業在生產經營過程中總是面臨著不確定性，而內部控制作為一種手段，實際上就是結合企業情況對日常經營活動進行規范性的控制。從企業管理者到基層員工，內部控制體系由上而下層層貫徹執行。在執行過程中，需要監督者進行嚴密監督，以保證將所有企業人員的位置都規劃好，各司其職，保證質量，以此促成內部控制有效運行。

SWOT 分析是企業在戰略分析常用的一種方法，其綜合的考慮了企業內部條件和外部環境的各種因素，快速發現企業在外部環境中所面臨的發展機會及潛在的威脅，以及企業在內部存在的優勢與劣勢，從而為企業選取最佳的經營戰略。

三、京東商城內部控制現狀

京東是由劉強東在1998 年建立的，是中國的綜合網絡零售商，于2014 年正式在美國納斯達克掛牌上市，2020 年正式在香港證券交易所掛牌上市。京東旗下設有京東商城、京東金融、拍拍網、京東智能等若干子集團。為了擴大品牌影響力、提高品牌知名度，京東于2013 年開展去商城化行動，此后京東商城正式更名京東，并開始進軍物流、金融等行業。

1.京東商城內部控制現狀分析

（1）控制環境

京東商城為了培養和開發員工，使員工與企業共同成長，公司出臺了一系列規定，如《人力資源管理制度》《人事權限管理規定》等，通過這些規定不僅使得企業內部各機構在人力資源制度和程序的步調一致，而且還規范了京東商城的各項人力資源工作流程，明確了人事管理的權限，為充分發揮各職級管理者的決策、提高決策效率發揮了重要作用。

（2）風險評估

為了保證全面監控各業務端執行風險，及時準確地監測風險變動，京東專設了風控部門，京東商城下也專設風控崗位利用大數據等高新技術手段，來對風險進行識別、監控，并及時為業務部門提供專業的解決方案。

但是由于電子商務企業作為典型的互聯網企業，其相關的數據是以電子形式進行存儲的，這導致一些價值比較高的數據或重要的數據很容易被篡改或竊取，且不留任何痕跡。因為這些固有的風險，導致企業在面臨風險時不易察覺。

（3）信息與溝通

在信息溝通方面，京東商城采用的是管理信息系統，企業的信息不僅可以在各個部門之間進行傳遞，而且傳遞效率高效，更為重要的是信息的操作會留下相關的記錄，以便后期能進行監督。但網絡是虛擬的，而且現代的社會是信息的社會，信息的價值顯得尤為重要，隨著信息資產價值的不斷提升，這就會讓一部分管理人員從中竊取利益。加上信息技術的操作可能會不留細節，使得企業無法實施內部控制來監督，一旦發生這樣的行為，會對企業的發展造成嚴重后果。

2.京東商城組織結構現狀

京東商城的組織結構較為完善，各部門之間職責設置明確，目前京東旗下主要有京東物流集團、京東零售集團和京東數字科技集團等這幾大子集團。具體情況如圖1。

圖1 京東組織結構

京東商城在初入電子商務領域時主要經營3C 產品，伴隨著京東商城的快速發展，其產品的種類和數量日益豐富。目前京東商城的營業范圍包括：家電、數碼通信、電腦、家居百貨、食品等。2017 年京東成立了物流子集團，這不僅可以更好地服務消費者，而且有利于節省一定的交易成本并獲取新的客戶資源。這為京東今后的發展奠定了堅實的基礎。

3.京東商城財務現狀

經過多年的發展，現如今京東涉足多個行業和市場，主營范圍較大，通過公司近幾年的年報發現，在眾多營業范圍中，電子商務是京東的主要收入來源，其在2022 年的主營業務收入中占82.7%。目前，受宏觀環境的外部威脅以及內部因素變化的共同影響，該公司運營情況十分嚴峻，具體表現在以下方面。

目前國內電商企業有像阿里巴巴、蘇寧易購、拼多多等強大的競爭對手存在。從潛在進入者來看，一些企業因為入駐電商平臺成本過高等各種各樣的因素，選擇自己搭建自己的網上銷售平臺，比如格力、聯想、李寧、海爾等傳統企業已經采取“線上+線下”結合的綜合性銷售渠道；另外，一些高流量的媒體，如抖音、快手等利用網絡平臺也介入電子商務運營，這股新生的力量以一個極大的速度增長，加劇了市場的競爭態勢。2019 年至2020 年期間商品收入的增長率為21.65%，而2021 年至2022 年期間商品收入的增長率僅有5.71%。而且京東商城的營業收入呈現下滑趨勢由2018 年占營業總收入的90.1%，下降到現如今的82.7%。

表1 京東商城財務現狀 （單位：百萬元）

從表2 可以看出從2019 年開始企業的債務負擔大致呈現加重趨勢，而且從企業的年報中可以看出，營業成本由2019 年的4925 億元，增長到2022 年的8992 億元，但其凈利潤的增長卻并不理想，由此導致企業的流動比率降低的結果顯而易見。導致這種情況的原因主要是由于近年來直播帶貨的興起，使得抖音、快手等平臺，拼多多等打著低價格競爭戰略的電子商務平臺，分去了很大一部分客流量。由此造成了京東商城的凈利潤出現下滑趨勢。

表2 京東商城財務現狀

四、SWOT 分析

1.優勢

對于京東商城來說其優勢有以下幾點。

首先，在物流體系方面。京東商城擁有專屬于自己的倉儲物流體系，其中包括大型倉庫、配送中心等。這讓京東商城成為電商行業獨一無二的存在，“次日到達”“夜間配送”等標簽，加強了京東商城在消費者心中的地位。憑借這些物流網絡京東商城可以迅速完成配送工作，另外伴隨著大數據、云計算、人工智能等的全面應用，京東物流可以與京東商城形成有機的結合，通過對大數據分析來可以預測商品銷量、品種等信息，據此在對區域內的存貨進行管理，配合物流體系打造一個具有一體化的科學供應鏈體系服務。京東的專屬物流體系可以一定程度上縮減企業的成本具有差異化優勢。雖然，淘寶也推出了菜鳥裹裹，但菜鳥只是提供一個平臺，讓物流公司自己來競爭賺錢。京東物流的用戶體驗高于菜鳥網絡。

其次，在產品品質保證方面。網上購物，人們最擔心的無非是假貨問題，而京東商城在這一點上一直是讓顧客較為放心的。為了保證商品的質量，京東商城一直采用 “自營+平臺”的雙輪驅動模式，這很大程度上會讓顧客買到更加放心的產品。

最后，在售后服務方面。京東商城的售后服務保障相對完善，一旦出現任何質量問題都可以隨時聯系客服，這也是吸引用戶的亮點之一。用戶在京東商城上購買都會受到完善的發票及售后服務。這也是人們為什么喜歡在京東商城購買家電、電腦數碼產品的原因。

2.劣勢

京東商城相比于其競爭者的劣勢如下。

首先，產品的種類。京東商城主打的是像家電、電腦數碼產品等，這就注定了其客戶群體相對狹小，人們對其的購買需求和購買量，遠不如生活必需品那樣頻繁。雖然京東商城也經營一些日常生活用品，不論從產品的種類還是銷量上看遠不如淘寶。另外，京東商城的假貨現象亦然存在。假貨雖然來自京東的外部，但根源還是在京東的內部，出現假貨是因為京東商城的風險控制出現漏洞，監管出現疏忽和放縱。

其次，在客服體系方面。京東商城沒有像阿里旺旺之類的成熟的線上聊天客服，顧客的需求不能得到及時反饋，這導致一部分消費者因為沒有良好的購物體驗會轉向其他電子商務平臺。

再次，在支付方式上。京東商城的交易中，接近80%的商品是可以選擇貨到付款的方式進行結算的。貨到付款意味著延長了收回款項的周期，這對企業的發展較為不利。

最后，京東商城復雜的組織結構，不可避免地會導致一些繁雜的程序，京東設立的內部控制規范體系涵蓋了京東的各項經營業務規范了各個業務流程，這顯得過于煩瑣。使得公司在處理經營管理過程中所遇到的問題時，往往不能發揮原有的作用，造成信息溝通不便捷的現象。例如，京東商城的某一項目需要立即審批，每一層的領導都要進行核對、簽字，這不僅使得信息傳遞的鏈條過于長，錯過了最佳時機。而且通過網絡傳達，還存在一定的隱匿性，不利于監督工作的進行。

3.機會

首先，隨著“一帶一路”倡議的提出，我國的電子商務迎來了進軍國際市場的發展機遇。一方面，企業可以獲得更多的融資機會；另一方面，利用電子商務的優點，如產品流動和快捷性等，企業可以將目標客戶群體擴增至全球市場，擴大企業的銷量，增強企業在全球范圍內的知名度。

其次，隨著大數據、云計算及5G 等技術的快速發展，企業可以借助這些先進技術來預測商品銷量、品種等信息，并且利用這些新技術可以分析消費者的各種需求，了解消費者的消費偏好，并存貨進行管理，加大產品的銷量。另外，直播的發展也為電子商務注入了新的活力。

最后，隨著網絡的普及，鄉鎮農村是電子商務市場發展的一個新領域，企業可以很好地利用這次機會擴大市場規模。

4.威脅

首先，對電子商務所面臨的外部環境的威脅，我們依據波特五力模型去考慮。從產業內現有的競爭者來看，目前國內電商領域有像阿里巴巴、蘇寧易購、拼多多等強大的競爭對手存在。從潛在進入者來看，一些企業因為入駐電商平臺成本過高等各種各樣的因素，選擇自己搭建自己的網上銷售平臺，比如格力、聯想等傳統企業已經采取“線上+線下”結合的綜合性銷售渠道；另外，隨著抖音、快手的火爆，許多商家不再依靠電子商務平臺，而是借助直播的方式開始進行產品銷售，這種更加直觀的方式，大大吸引了消費者。而且，那些傳統的線下零售企業，也間接地會與其構成競爭，也會吸引相當一部分消費者。

其次，京東公司目前依然使用的是傳統內部控制管理的方式，將重點放在資產方面，有關信息技術方面的內部控制較弱，這樣就降低了企業內部控制的效率。京東商城銷售平臺基于網絡，如果網絡受到惡意攻擊，財務數據信息會被篡改或竊取，影響業務交易的真實有效性。此外，電商平臺確認收入的方式與傳統銷售商品不同，顧客確認收貨各項環節都確認之后才能確認收入。收入確認的時間差與存在的信息安全問題會使企業內部審計結果不準確。

最后，在互聯網的影響之下，企業需要通過人機管理的協調達到企業流程的專業化管理，不管是從決策還是從控制上都能保障企業的順利開展。網絡是虛擬的，而且現代的社會是信息的社會，信息的價值顯得尤為重要，隨著信息資產價值的不斷提升，這就會讓一部分管理人員從中竊取利益。加上信息技術的操作可能會不留細節，使得企業無法實施內部控制來監督，一旦發生這樣的行為，會對企業的發展造成嚴重后果。

不僅如此，我們以對企業有監督作用的內部審計為例，企業在進行內部審計時，內審人員不僅需要熟悉業務流程還要熟練掌握各種計算機軟件和統計軟件的知識，由于目前因為高新技術的發展，高科技審計人才稀缺，使得內審部門沒有注入合適的新鮮血液，因此內部審計就受到限制。

五、基于SWOT 分析下企業內部控制的改善

1.完善企業內部組織機構監管模式

京東商城的“假貨”現象要得以改善，應從以下方面著手。首先，應該建立完善的反饋機制。京東商城作為平臺方，應該出臺一些政策來對假貨的行為進行監管，加大對商家不良行為的懲罰力度，另外，企業也可以采取一定的獎勵手段，對信用較好的商家進行一定的物質或者精神獎勵。京東商城還可以建立大數據信息追蹤系統，對商品購買的全過程保持實時的追蹤。除此之外，京東商城可以引入第三方監管機構，對假貨問題進行監管，保證商品的質量，維護消費者的合法權益。

其次，要擴大并細化內審部門權限。結合財務部門及其他部門出具的數據和資料，對企業的各個環節保證監督。以提高企業內控質量。在信息溝通上要把握好加強內部控制與適度放權的度，既保證企業的日常管理要有一定的靈活性，又要對經營的各個環節進行監督。

2.優化風險評估體系，加強內部控制體系建設

當前企業面對的環境呈現復雜性，面臨的風險也是多方面的。因此，企業加強內部控制體系建設的關鍵是，優化風險評估體系。在對風險評估體系進行優化要從市場風險等多個維度去考慮?，F階段電子商務呈現蓬勃發展的態勢，未來發展如何仍存在較大的不確定性。例如，新冠疫情期間對電子商務的發展造成了一定的影響，所以對行業的風險等的評估是有必要的。企業的內部風險評估人員由于其所處的環境較為局限，所以企業有必要引進外部專家從各個方面對企業所面臨的內部、外部分析進行綜合分析，并據此提出合理的建議。

另外，企業不僅要及地的根據最新情況優化企業的風險評估體系，而且要對風險易于發生的環節格外關注，并保證實時控制。其控制的內容并不局限于企業本身，還包括對企業的價值鏈的上下游進行控制，以保證更快更好地獲得信息并實現信息的共享，發揮企業經營活動的控制作用，提升企業的經營效率和經濟效益。

3.加大建設企業信息化管理平臺，提升內控工作效率

我們應當打破傳統的內部控制模式，對內部控制的流程與程序不斷地進行優化，加強企業的信息化平臺的建設。在互聯網高速發展的信息化社會，內部控制過程中使用的設備，以及內控人員對數據的收集、整理和分析，都需要建立健全制度規范并嚴格執行。另外，企業要大力培養IT 方面的人才，加強對經營系統的維護，防止平臺受到不明攻擊。

六、結語

在新的形勢下，電子商務的風險因素具有隱匿性、多樣性的特征，無紙化的傳輸信息由于其本身固有的特性，在一定程度上加大了企業內部控制的管理難度，同時也造成了人與人之間缺乏直接的面對面交流，這使得管理層不能及時了解員工的工作狀態，一旦某些信息被篡改就會導致企業的發展面臨嚴重的問題。京東商城想要在此環境中取得更長久、更高質量的發展，那就要求京東商城要依據企業現行的戰略管理的目標，加強企業內部控制。以此來對企業發展過程中所面臨的風險進行防范，能夠保障企業長久的可持續發展。