鋼鐵企業采購業務內部控制優化研究

全瑾

摘 要：采購業務是一個企業生產經營活動的起點，它緊密地連接著生產和銷售環節，同時也會直接影響企業產品的成本、價值和質量等。因此，為了在不斷變化的市場經濟環境中實現穩定發展，鋼鐵企業應積極完善其采購內部控制體系，提升內部控制管理水平，并強化對生產成本的管控。在這一背景下，本文首先對鋼鐵企業的采購業務進行了概述性介紹，然后分析了目前鋼鐵企業采購業務內部控制存在的問題，進而提出了針對性的改進策略，期望可以幫助鋼鐵企業盡快完善采購業務內部控制工作流程，提高內部控制管理水平，從而更好地適應不斷變化的市場環境，實現持續穩定的發展。

關鍵詞：鋼鐵企業；采購業務；內部控制

采購是企業發展過程中不可或缺的核心活動之一。內部控制可以加強對采購業務的監督和管理，確保采購工作按照規范化的流程有序進行，從而實現企業整體價值最大化的目標。為了達到這個目標，鋼鐵企業需要在日常經營中督促其內部管理人員和采購相關人員更加重視內部控制工作，并積極推動采購業務中的內部控制工作的落實。

一、鋼鐵企業采購業務概述

（一）鋼鐵企業的采購特點

鋼鐵企業生產過程復雜，而采購作為原材料和最終產品的聯系環節，具有其自身的特點。

1.采購種類多、數量大，資金占用高

鋼鐵企業涉及的生產環節多、流程長，前后工序互相影響，所需物料種類繁多，除了主要的鐵礦石、煤炭等生產原料以外，還需要大量的各種輔料、設備、備件和能源動力等，而且消耗量大，對場地、資金、管理各方面都有很高的要求。

２.采購供應涉及部門多，管理復雜

鋼鐵企業采購供應需要多個部門共同完成，不僅與采購部門、倉儲部門有關，還與物流運輸、生產、質量控制、財務、銷售等部門有密切聯系，而且各部門之間環環相扣、互相牽扯，管理復雜。

3.企業對采購供應的可獲得性要求高

鋼鐵企業生產主體是流程型，生產用料必須得到完全且穩定的供應才能保證生產的連續性，一旦因為原料供應不足導致設備停產、冶煉過程中斷，就會造成巨大的經濟損失，因此要求采購部門必須及時、連續、高效地滿足各種生產用料及物資需求。

（二）鋼鐵企業的采購模式

按照原材料采購的集中度劃分，目前我國鋼鐵企業的采購供應模式大致有以下幾種。

1.分散采購

分散采購是由企業下屬各單位（如子公司、分廠、車間）實施的滿足自身生產經營需要的采購，即“誰使用，誰采購”。這種模式有利于采購環節與庫存、生產等環節的協調配合，提高采購效率，同時也有利于調動基層采購人員的積極性和責任心，但也存在著各自為政、管理較難的弊端。

2.集中采購

集中采購是指企業在核心管理層建立專門的采購機構，統一組織企業所需物品的采購業務。集中采購具有采購成本低、操作相對規范的特點，可以發揮采購的規模優勢，也有利于企業的集中監管和穩定與供應商之間的關系。在實際運作中，集中采購又可以分為集中定價、分開收貨或集中采購、統一調撥等多種方式。

３.混合采購

混合采購是指集中采購與分散采購相結合的一種模式。即將一些大宗的、通用性的、較為重要的物資種類由集團層面集中采購，如鐵礦石、焦煤焦炭、合金、油品等，而對一些零散小額的、專業化程度較高或有特殊要求的物資種類仍由各部門或子公司根據各自的需求分散采購，如需要定制的設備零件等。

二、鋼鐵企業采購業務內部控制存在的問題

（一）采購內部控制基礎薄弱

目前，許多鋼鐵企業在采購過程中存在一些問題。這些問題部分源于相關人員對內部控制的認識不足，缺乏對內部控制工作的充分重視，因此無法有效地監督采購業務的各個環節。有些企業還沒有建立完善的內部控制制度，沒有明確規定采購環節的內部控制流程，也未能實現多基地的全面覆蓋。此外，采購部門的管理人員可能缺乏對內部控制相關知識的充分了解，學習意識不強，這導致了采購業務的內部控制工作推進效果不佳，對提升采購環節的管理水平構成了不利影響。

（二）風險控制活動不夠合理

受內外部環境變化的影響，采購業務通常伴隨著各種風險，其中最常見的有采購進度風險、采購成本風險以及采購質量風險。首先，采購進度風險是常見的問題，例如在春節前后，由于工人陸續放假和物流停頓等原因，供應商可能無法按計劃交付材料，從而影響產品生產進度；其次，采購成本風險通常是因為采購人員未充分進行市場調研，僅考慮價格而忽略了綜合性價比；最后，采購質量風險指的是供應商提供了未核驗質量的原材料，或者采購人員過于追求低價而忽視了原材料質量，導致一些材料不符合生產要求。

然而，一些鋼鐵企業面對上述風險時未能有效地制定風險防控措施，也未能及時優化其原材料采購模式。此外，還存在招投標管理不夠完善、對關鍵資源未能及時掌握等問題，這些都不利于鋼鐵企業實現高質量發展[1]。

（三）內外部信息分享不暢通

降本增效是鋼鐵企業經營發展的主要目標之一。在這個過程中，許多企業采用替代或同質化原材料，以降低鋼鐵生產成本。然而，目前很多鋼鐵企業內部的信息溝通機制尚未得到充分完善，導致采購部門和生產部門之間缺乏有效的溝通渠道。這使得生產部門的原材料需求難以及時傳達給采購部門，采購部門所制定的原材料采購計劃難以有效實施，這可能導致資源浪費或者一些原材料質量過剩等問題，從而降低了企業的生產效率。

（四）企業監督審計力度不足

采購業務的順利開展必須依賴于健全的內部監督機制。然而，目前許多鋼鐵企業由于內部審計監督機制不夠完善，未能建立完善的風險管控指標體系，因此無法有效監督各項采購業務的進行。審計程序也相對簡單，未能充分關注采購過程中可能存在的重大風險，審計工作的管理力度不足。此外，審計過程中未能有效運用一些量化指標，績效監督機制不夠健全，未能充分重視對現貨采購的監督工作，導致了監督機制未能發揮其應有的效果。

（五）未能充分利用績效考核

有些鋼鐵企業現有的考核機制存在一定不足，未能根據企業的經營目標和發展規劃來調整績效考核目標和方案，也沒有將績效與采購人員的薪資掛鉤，這使得采購人員對績效考核工作缺乏足夠的重視。此外，對于已確定的績效考核指標的劃分不夠清晰，沒有充分細化至各部門和個人，因此在問題發生時無法有效地追責，導致采購業務的績效考核工作變成了形式主義。

三、鋼鐵企業采購業務內部控制的優化策略

（一）重視采購內部控制基礎建設

1.革新采購思想觀念，創新采購模式

鋼鐵企業應更新其采購理念，特別是“一公司多基地”企業，應建立“一個核心大腦指揮的網絡化分布式管理體系”。在這一體化運營管控體系下，要根據各基地所處的市場經濟環境以及內外部因素的影響，采取不同的保供方案。此外，還應不斷完善定價機制，確保供應鏈安全，掌握綠色資源，保障關鍵資源的管理，這有助于不斷提升鋼鐵企業在大宗原料采購方面的話語權、市場影響力和競爭力?？傊?，創新采購模式應建立在全面開展內部控制工作的基礎上，以更好地適應不斷變化的市場環境。

2.健全采購內部控制機制

鋼鐵企業需要堅定不移地秉持產供協同原則，同時創新和優化多基地服務機制，專注于精準、專業和增值的采購業務內部控制。在這一過程中，關鍵是要堅持協同推進體系的頂層設計，支持和引導生態化的協同工作。建立有效的信息溝通機制至關重要，以確保各基地之間的信息及時傳遞，實時了解基地的生產需求，從而實現資源的高效配置，創造1+1大于2的經濟效益。

此外，通過建立完善的內部控制機制，可以為各基地提供穿透式的保供服務，進一步優化物流成本和庫存管理，從而提升鋼鐵企業整體的管理水平和服務質量[2]。

3.積極學習并引進先進的內部控制管理體系

鋼鐵企業應積極學習并研究行業內其他優秀企業的內部控制管理體系，完善內部控制機制，與先進的鋼鐵企業加強溝通和交流，提高成本管控水平。通過學習和交流，鋼鐵企業能夠革新自身的經營管理理念，創新采購業務內部控制管理方法，推動自身降本增效目標快速實現。

（二）落實采購業務風險控制活動

鋼鐵企業應當積極探索采購過程中遇到的各類風險的防控措施，推動采購業務風險控制活動盡快落實。對于采購進度方面的風險，如春節期間，受各類因素的影響導致無法正常發貨的問題，采購人員應提前做好預判，與供應商明確交貨的時間以及數量，為供應商提供充分的時間準備和安排發貨。對于采購成本增加、所采購的原材料質量不達標等風險，采購人員應積極展開市場調研，考察各供應商的資質、信用、材料質量等，選擇優秀的供應商，以免盲目追求低價材料，有效控制采購成本，確保原材料采購的質量能夠符合企業產品生產需求。

此外，還應積極了解當前所處經濟環境的變動情況，構建完善的采購風險管控體系以及預警機制。鋼鐵企業在采購業務開展中可能遇到的風險包括但不限于礦山事故、惡劣天氣、原材料市場價格上漲等，對此，鋼鐵企業應嚴格遵守“兩金”管控要求，利用先進的信息技術，詳細分析采購數據的趨勢變動，重點加強對采購過程的監控。

（三）加強采購內控信息系統建設

一公司多基地的鋼鐵企業在開展采購業務內部控制的過程中更應當通過引進先進的信息技術，積極構建“同一語言、同一規則、同一平臺”的智能化內部控制系統。以寶鋼股份為例，全新的采購系統PLMS4.0于2022年6月30日上線，新系統包括資源平衡中心、合同中心、采購配送中心、結算中心、成本中心五大中心，共有1994個頁面，與20多個系統對接共510個接口，為采購和生產制造業務提供了高效全面的服務。對于鐵礦石現貨采購，實現了在SOCT平臺上進行公開詢比價，詢價范圍實現所有供應商全覆蓋。同時，將PLMS系統與SOCT有效連接，支撐大規模網上詢比價，進一步提升了采購人員的工作效率。此外，寶鋼股份進一步豐富和完善了采購指標，設置了采購策略、采購模式、采購管理理念、采購戰略、采購管理機制、績效激勵模式的“六大變革指數”，提高了對鋼鐵企業采購業務以及生產活動的服務質量[3]。

（四）逐步加大企業監督審計力度

鋼鐵企業在采購業務的內部控制過程中還應當不斷提高自身的審計監督力度，加強對采購環節各項重大風險的監督，并不斷優化現有的風險預警機制。同時，還應當積極學習行業內優秀企業的采購風險管控模式，對采購業務以及相關系統實施穿透式審計。此外，還要加大對采購業務全過程的智慧監管力度，構建一個融入采購業務各個環節的指數體系，以數字化的形式多視角、多維度直觀反映采購的狀態和趨勢。以寶鋼股份為例，設立了包含業務指數、管理指數和監督指數的“陽光采購指數”，形成了業務、管理、監督有機結合在一起的綜合風控、監督指數，通過指標的量化波動揭示管理的不足，從而發現和預警采購業務管理中的風險，提高采購的穩定性和競爭力。

（五）優化績效考核牽引機制

鋼鐵企業在采購業務內部控制過程中還應當建立完善的績效考核工作機制，秉承“跑贏大盤、追求卓越”的績效導向，建立高效的“算賬采購”賽馬機制，不斷調整績效考核工作方案，確保其能夠與員工的績效薪資強相關?？冃е笜说脑O定要緊跟采購業務重點工作，堅持與公司生產經營目標相匹配。例如對鐵礦石采購人員的評價可引入鐵礦石采購價格行業排名指標，客觀反映其在降本增效方面取得的效果。同時，考核機制要做到千斤重擔人人挑，人人肩上有指標，確保采購業務內部控制工作能夠明確劃分各部門的工作職責，提高采購業務內部控制績效考核工作的科學性。對于一公司多基地的鋼鐵企業可結合不同品種采購規模、服務基地范圍、資源稀缺性等因素，形成動態調整績效考評機制。

參考文獻：

[1]周琳.公司采購業務內部控制優化探討——以HD公司為例[J].行政事業資產與財務，2020（20）：2.

[2]樊旭.企業采購業務內部控制現狀及對策分析[J].企業改革與管理， 2020（05）：2.

[3]趙佩.從內部審計角度看企業采購業務的內部控制[J].商業觀察，2022（16）：4.