探討國有企業內部控制的重要性及有效性提升策略

摘 要：新時期背景下，國有企業發展壓力驟增，為了提升綜合實力、防范控制風險，要注重內部控制的建設和實施，將其融入各項活動中，加快內部管理體系優化和革新，以便于保證經濟活動合法合規、確保財務信息準確可靠，為國有企業創設較佳的工作氛圍和環境，幫助國有企業高質量地發展?；诖?，本文以內部控制建設為研究主題，闡述了國有企業內部控制的重要性，接著深層次分析了內部控制實施中的缺陷，主要包含內控環境不佳、內控信息化建設滯后、內控監督力量薄弱、風險評估和防范不到位等，并就這些問題提出解決策略，包含改善內控環境、提升內控信息化建設、強化內控監督力量、做好風險評估和防范、落實內部控制考評。

關鍵詞：國有企業；內部控制；重要性；優化策略

引言

內部控制涵蓋的內容較多，包含國有企業運營管理的方方面面，持續強化內部控制，將其滲透到各項經濟活動中，能夠從源頭保證經濟活動合法合規、有效防范經營風險和財務風險、保證財務數據信息準確、可靠，助力國有企業科學決策，不斷創新內部管理模式，實現高質量發展。但事實上，有些國有企業內部控制建設中存在諸多缺陷，制約了內控監督、約束等效用的發揮。因此，國有企業有必要積極探索內部控制管理方法，解決實踐中的矛盾和困境，使得內部控制落實和貫徹到位，獲取較為理想的工作成效，助力企業長遠發展。

一、國有企業內部控制的重要性

內部控制是指企業在一定的環境下，為了完成既定經營和管理目標、保證資產安全完整以及提升內部信息資料的安全性與可靠性，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，在單位內部所采取的一系列組織、規劃、制約、評價和調節的手段和措施。對國有企業來說，強化內部控制的重要性如下：

（一）保證經濟活動合法合規

國有企業經營過程中，各項經濟活動如果違反相關法律法規，就可能產生不可估計的損失，影響國企經營發展的同時，還會造成國有資產流失和社會聲譽不佳。強化內部控制可以避免這類問題的發生，一方面，將經濟活動始終控制在合規、合法經營范圍內，促使每類活動開展高效，避免違反法律法規。另一方面，強化內部控制，促使職工以其為操作導向，提高對合法經營的認知，堅守各項操作和規章制度，保證開展業務和經濟活動合法合規。

（二）確保財務會計信息準確可靠

準確、可靠的財務會計信息和數據是國有企業經營者了解過去、控制目標、預測未來、做出決策的基礎和前提，而內部控制的制定和實施，能夠嚴格制約和控制財務會計活動操作和行為，杜絕各類不合規的操作，使得財務會計信息和內部信息資料準確可靠，為國有企業管理層科學制定決策提供數據支持，保障國有企業高質量地發展[1]。

（三）有效防范、控制財務風險和經營風險

隨著國有企業參與市場競爭程度越來越高，在生產經營活動中面臨更多不確定因素，導致風險越來越大，對國有企業內部管理能力和水平提出更高的要求。財務風險和經營風險是常見的國有企業風險，主要涵蓋籌資風險、投資風險、資金風險、公司治理風險等，沒有有效識別和應對這些風險，就不能營造較佳的財務工作氛圍和企業經營環境，影響國有企業可持續發展。強化國有企業內部控制，貫穿于財務活動中，快速識別不同環節中隱藏的財務風險，及時采取有效的措施，可以將財務風險控制在合理范圍內，提升國有企業綜合管理水平。

二、國有企業內部控制的實施困境

（一）內部控制信息化建設腳步滯后

數字化、信息化將成為時代發展的主潮流，國有企業內部控制建設和實施中，可以借助互聯網、信息化技術，利用規范化、標準化工作流程，高質量開展各項活動，提升內部控制效率及質量。然而，有些國有企業內部控制信息化建設腳步滯后，與實際目標偏差過大，具體分析如下：首先，不少國有企業出于成本考慮，缺少充足的資金庫，不能建立高效的內部控制信息系統，難以實現信息共享，無法快速找出其中最新的信息及時反饋給信息使用者，造成各項活動開展效果不理想。其次，內控信息系統缺位，難以發揮其在線監督、追蹤等功能，不能對國有企業各項活動進行追蹤，如資金內控執行、固定資產內控執行、會計核算內控執行等，難以找出其漏洞和不足，造成內控信息系統功能難以發揮。最后，內控信息系統與國有企業其他系統集成度較低，如ERP、成本管理系統、OA系統等，造成系統間無法對接，各類信息傳遞速度較為滯后，一定程度影響每項決策的制定。

（二）內部控制監督力量薄弱

內部控制監督是國有企業內部控制的重要環節，然而在實際工作中，監督力量較為薄弱，造成內部控制建設和實施不到位，最具代表性問題如下：一是內部審計流于形式，無法發揮監督職能。部分國企由于對內部審計重要性認識不到位，沒有設定專項的內審機構，也沒有建立完善的內控監督機制，不能對內部控制執行全過程做好追蹤和監管，難以找出其中薄弱點、漏洞，無法糾偏和調整，弱化內部控制執行剛性。二是內部控制監督手段單一。很多國有企業內部控制監督手段較為單一，具體表現在強調突擊檢查忽視日常監督、注重事后監督忽視事前及事中監督，無法創新內控監督手段，造成內控監督效用難以發揮，阻礙了國有企業內控有效性的提升[2]。

（三）內部控制風險評估和防范不到位

國有企業經營具有多元化特征，貫穿經營全生命周期，強化內控風險評估、防范，是完善內部控制體系的重要措施。但從實際發展來看，不少國有企業在內控風險評估、控制層面頻發問題，具體分析如下：一方面，內控風險評估、防范機制不完善。很多國有企業沒有建立與之相適配的內控風險評估、防范機制，不能對內部控制活動做好監督，難以挖掘各環節中隱藏的風險，不能形成完整的風險清單，逐步對其進行評估和應對，造成內控風險不可控。另一方面，內控風險應急預案的空白。內控活動實施中可能存在不少突發類風險，只有建立內控風險應急預案才能提前預防，但不少國有企業忽視該項工作，沒有高度重視風險應急預案的構建，也忽視了專業人員的培訓，造成突發風險不能及時應對。

（四）忽視內部控制考評

內部控制考評落實到位，才能幫助國有企業內部控制實現閉環管理，找出其中漏洞和不足，快速改進和優化，才可以調動職工積極性，使其全身心參與到該項工作中。然而，部分國有企業內部控制考評流于形式，難以發揮其激勵、約束等作用，最為主要的是沒有立足于實際，設定科學、合理的內控考評指標，沒有明確考評周期和標準，無法評估各部門內控執行情況，繼而難以發揮考評作用。另外，還有一些國企沒有重視內部控制考評結果的使用，未能將其與職工薪酬、內控體系改進、內部評優評先等掛鉤，制約了內控考評激勵、約束等效用的發揮[3]。

三、國有企業內部控制有效性提升策略

（一）提升內部控制信息化建設

在互聯網、大數據、人工智能等先進技術的支持下，信息化建設是國有企業內部控制建設到位的重要手段，更是重塑和優化內控工作流程的關鍵舉措，應切實提升內控信息化、數字化、智能化水平，與時俱進，提高內部控制管理有效性。為了實現這一目標，國有企業務必要重視內控信息化建設，狠抓以下幾方面：第一，提供充足的資金支持，選取先進的信息技術，建立完善的內控信息系統，實現信息互聯共享，消除部門間信息壁壘，保證各類信息傳遞高效、便捷，快速傳遞到信息使用者端，高質量地開展各項活動。第二，應用內控信息系統，發揮其在線監督和追蹤功能，對各項經濟活動展開全過程追蹤，如資金內控執行、固定資產內控執行、會計核算內控執行等，找出其中異常數據，明確內控管理中的問題，及時糾偏和調整，展示財務內控信息系統優勢和價值。第三，國有企業要將內控信息系統與ERP、OA等系統集成，實現橫縱向信息互聯共享，深化業財融合，將業務信息、財務信息快速傳遞到管理層，有利于科學制定決策[4]。

在實踐中，內部控制信息化建設的應用能呈現以下效果：一是各項活動在線審批，不僅提升工作效率，也實現了系統留痕。通過應用信息系統，可將線下工作及時轉移到線上審批，節省了審批工作時間，提升審批效率，實現審批流程高效的智能化、自動化，同時，各項活動的開展都在信息系統上留痕，便于找出相關責任人，進而跟蹤和查找質量問題。二是實現風險在線預警和應對。將內部控制基本規則、制度要求和流程設計、控制清單等融入系統內，便于在實際工作中，快速識別各活動中不合規風險，真正實現風險在線識別、在線預警和在線應對。三是輔助企業做出科學決策。利用內控信息系統，確保內部信息資料和財務信息的準確性，通過自動化、智能化獲取最新的信息和數據，將其轉化為多維度、全方位和多樣化的分析統計報告，更有助于企業做出科學決策。

（二）強化內部控制監督力量

注重內部控制監督，能夠主動改進和調整國有企業內部控制體系，找出漏洞和不足，及時優化和改進。要想達成這一目標，要求國有企業注重內部控制監督，具體表現在：第一，構建獨立內審機構，發揮監督職能。國有企業立足于實際，建立獨立、權威的內審機構，配置專業人員高質量履行內部監督職能，對內部控制執行全過程做好監督，找出實際中漏洞、缺陷和不足，提升內控執行剛性，靈活改進和優化，促進國有企業穩定、健康地發展。第二，創新內控監督手段和方法。內控監督手段、方法是否先進至關重要，應在注重專項監督的同時強化日常監督、重視事后審查的同時兼顧事前監督和事中監督、重視局部監督兼顧全局監督，不斷創新內控監督手段，在業務全周期的不同環節采用適用的監督手段，保證內控監督落實到位，從而提高內控有效性。

（三）做好內部控制風險評估、防范

國有企業內控活動實施中，可能面臨著諸多風險，只有高效識別、評估和應對這些風險，才能創設較佳的工作氛圍和經營環境，促進內控活動順利開展。在內控風險評估和防范方面，要求國有企業從以下幾方面入手：首先，按照國有企業業務特征、運營規模，制定完善、有效的內控風險評估、應對機制，及時排查各環節中隱藏的風險，形成完整的風險清單，對不同風險逐一進行評估、分析，快速做好風險排序，按照相關標準，詳細評估和掌握各類風險危害程度，逐一制定風險防范措施，實現內控風險可控化。其次，強化內控風險應急預案的構建。對于國有企業內控實施中突發類風險，建立應急預案，定期組織專業人員參與真實演練，可以提高風險評估能力、防范能力和治理能力，主動應對一些突發類風險，盡可能將其帶來的影響控制在最小范圍內，幫助國有企業穩定、健康地發展[5]。

（四）落實內部控制考評

國有企業強化內部控制考評，組織復盤分析，有利于快速找出其中缺陷和不足，實現內部控制閉環管理，及時進行改進和優化，發揮激勵作用，調動職工工作積極性、主動性，使其參與到國有企業各項活動中。因此，國有企業要重視內控考評，設定多維度、可量化的內控考評指標，快速明確內控考評周期、標準和流程，選取內控考評標準和方法，客觀評估各部門內控執行狀況，展示內控考評的作用。同時，還要強化內控考評結果的使用，配置相應的獎懲機制，切實做到獎懲分明，將內部控制考評的最終結果與職工薪酬調整、崗位評先評優等掛鉤，調動廣大職工的積極性、主動性，促使職工相互做好配合、協同和支持，逐步提高企業內部控制管理水平和效用。

結束語

內部控制管理是事關國有企業內部管理的核心環節，也是防范經營風險和財務風險、保證經濟活動合法合規開展的重要抓手，要對其高度重視，制定解決策略，提升內控管理的效率、質量和有效性。面臨日益復雜的新環境、新挑戰，國有企業應深刻認識內控管理的積極作用，深層次分析內控管理中的缺陷和漏洞，深究各類問題的形成原因，有針對性地提出解決方法和提升策略，在未來應用中逐步改進、調整和優化，充分展示內控管理效用，助力國有企業提升綜合管理水平，提升綜合實力，適應瞬息萬變的環境，創造更大的價值。

參考文獻：

[1]賈舒慧.國有企業內部控制建設熱點難點探析[J].現代經濟信息，2023，38（18）：95-97.

[2]鄭繁榮.國有企業內部控制管理與財務風險防范的措施研究[J].當代會計，2023（11）：17-19.

[3]李霞，嚴曉國，毛興，等.基于審計視角的國有企業內部控制研究——以A公司為例[J].審計與理財，2023（09）：43-45.

[4]丁治雄，余萬纖子.風險管理視域下國有企業內部控制模式構建[J]. 中國集體經濟，2022（35）：43-45.

[5]劉晶晶.大數據背景下國有企業內部控制的完善措施研究[J].品牌研究，2022（29）：161-164.

作者簡介：王小林（1987.04－），女，漢族，河南安陽人，研究生，會計師，研究方向：內部控制。