論科技型企業如何進一步提升全面預算管理質效

王玉梅

摘 要：科技型企業作為推動社會進步的重要貢獻力量，它能夠增強企業的競爭優勢，帶動經濟創新發展。新時期，科技企業市場競爭激烈，且產品更新換代速度快，為不斷滿足市場需求，企業需及時優化產品結構，提供豐富且多元化的技術產品，這便會增加企業發展成本。因此，如何高效使用內部資源、合理管控成本支出是企業當下發展面臨的難題，而全面預算管理是企業配置資源、控制成本的重要工具，目前受到企業普遍關注并應用。但全面預算管理是一項系統工程，企業在執行環節中會遇到多種多樣的問題，需及時關注并予以解決。本文首先分析了科技型企業實施全面預算管理工作的必要性，然后剖析了當下科技型企業實施全面預算管理存在的問題，進而給出了一些解決意見，以期待全面提升科技型企業預算工作質量，推動企業持續、穩定地發展。

關鍵詞：科技型企業；全面預算管理；績效考核評價

國家大力發展高新技術產業為科技型企業帶來了發展機遇，同時也面臨著激烈的市場競爭。為了全面提升自身經營管理質量，科技型企業需順應時代發展趨勢，加快落實全面預算管理工作，在此過程中，需要關注預算認知、預算編制、預算指標、績效考核、信息化建設等各個層面的問題，采取相應的措施加以解決，從而全面提升經營管理水平。

一、科技型企業開展全面預算管理工作的必要性

（一）有利于提升資金管理質量

資金是企業運營的根本，充足的資金鏈能夠為企業各項活動順利落實提供保障，尤其是科技型企業，其產品技術含量高，且為滿足市場需求，更新迭代速度快。因此，企業要在產品研發環節投入大量的資金，這決定了企業必須重視構建預算管理體系，通過提升資金管理質量、使用效率，為研發、生產以及銷售環節提供支撐。

（二）有利于加強成本控制

科技型企業為提升自身綜合競爭實力，必須重視控制成本，減少生產運行環節的非必要支出。通過加強全面預算管理，企業依據自身各環節業務實際活動，制定合理的預算指標，嚴格控制預算執行，各部門通過挖掘相應的成本壓縮點，能夠有效管控各個環節的費用，增加企業盈利[1]。

（三）有利于提升資源配置效率

科技型企業主要以信息、電子、生物工程、新材料、新能源等技術領域產品開發為主，通過完善全面預算管理體系，將有限的資源應用于關鍵環節，能夠更好地滿足市場需求，吸引市場同類型消費者，逐步占據相應的市場壟斷地位，提升資源使用價值，也能激發企業人員創新積極性，思考如何更加高效地使用資源，不斷提升自身工作效率。

（四）有利于實時監控企業經營管理狀況

不同于傳統的企業管理模式，全面預算管理是系統化的，其能夠貫穿于企業生產經營的各個環節，并對項目運行情況加強監督，企業通過制定相應的預算管理目標，對照預算執行與目標差異，整合相關財務數據信息，發現差異背后的深層原因，及時解決面臨的各項問題，能夠增強企業應對風險以及持續發展的能力。

二、科技型企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

其一，部分企業的管理人員、財務人員、業務人員均缺乏預算管理理念，因研發、生產、銷售環節投入了大量資源，在粗放的管理模式下，若前期投入無法及時回收，就難以提升企業內部管理質量、盈利水平，甚至會因資金運轉問題危及企業經營安全。其二，部分企業并未設立獨立的預算管理部門，常由財務人員負責開展預算工作，工作執行進程緩慢，且因財務人員工作精力不足導致預算工作形式化，各部門更難以形成對預算工作的重視意識。其三，部分企業預算管理人才儲備不足，現有的財務人員雖具備豐富的財務知識，但缺乏預算專業知識，溝通、協調能力不足，難以勝任預算管理需求。以上均導致企業預算管理工作缺乏良好的環境基礎[2]。

（二）預算編制不夠科學

首先，部分企業預算編制不夠全面，未能涵蓋企業經營運轉的不同層面，因預算編制漏洞縮小了企業成本管控空間，影響資源配置效率；其次，部分企業預算編制流程不夠規范，預算編制常由財務部門依據歷史數據信息進行簡單增減，財務部門未曾深入調查各業務部門實際工作情況，且預算計劃缺乏健全的審批機制，難以體現預算工作的規范性、嚴肅性；最后，部分企業并未針對不同的預算項目選擇對應的預算方法，造成預算編制與企業實際工作不符，后期難以有效執行，各部門員工甚至會因不合理的預算指標產生不滿情緒，不利于企業提升內部管理質量。

（三）績效考核評價不夠完善

其一，部分企業缺乏獨立的績效考評部門，導致績效考評工作推動進程緩慢，部分企業也會因未能嚴格分離不相容崗位，影響預算績效考評的公平性，均會影響員工心理，不利于后期預算執行；其二，部分企業預算考核指標合理性不足，預算績效考核指標設定難以平衡定量、定性指標，以及財務與非財務指標，且在選擇績效考評方法層面，對企業實際情況考量不足，績效考核效果不夠理想；其三，部分企業未能有效利用績效考評結果，考評結果與各責任主體的利益聯系通常不緊密，各項工作落實難以到位。

（四）預算管理指標不夠完善

預算管理指標是各部門執行預算工作、對照自身差異的重要依據，只有指標全面、契合實際，才能增強預算管理工作效果。但在預算執行環節中，部分科技型企業在設立預算管理指標方面存在不足，企業難以以預算指標為依據對各個環節進行有效控制。例如，部分科技型企業無法跳脫傳統的思維模式，沿用以往的預算管理方法，預算管理指標單一，僅重視利潤、經營費用等短期財務指標，難以反映企業部門實際貢獻，不利于實現戰略目標，增強自身核心競爭力。

（五）預算管理信息化水平不足

首先，部分企業各部門信息系統較為獨立，難以實現相互的信息傳遞，這便會增加預算管理部門獲取信息的難度，而采用線下對接的模式，工作效率又比較低下，難以如期完成相應工作任務，且容易產生信息在傳遞環節失真的現象；其次，部分企業雖然具備相應的預算信息系統，但因安全防范意識不足，并未引進相應的系統防護軟件，容易產生系統運行問題，也容易受到外部攻擊，不利于預算工作順利推進，甚至威脅企業經營安全；最后，部分企業不重視配置信息技術人才，因此，在系統日常維護、系統升級方面較為薄弱[3]。

三、科技型企業全面預算管理優化方案

（一）提升對全面預算管理的認識

首先，企業可將預算管理理念融入企業文化，通過企業文化潛移默化影響各部門員工，在工作執行環節合理使用資源、加強控制成本。其次，企業可建立完善的預算管理組織架構，成立獨立的預算管理部門，負責組織、協調預算管理工作、監督預算執行進程、落實預算績效考核。通過發揮預算部門的監督、督促作用，使各部門員工感受到企業對預算管理工作的重視度，了解自身在預算工作中扮演的角色，積極配合預算部門將各項工作落實到位。最后，企業需積極儲備預算管理人才，組織好內部培訓以及預算人才招聘工作。在培訓環節，企業可在財務部門選拔優質人才，作為預算管理人才的后備力量，對相關人員加強培訓，強化其對預算工作的認知，豐富其預算知識儲備，也可組織相應的培訓交流活動，全面提升預算管理人才的綜合素質[4]。

（二）科學開展預算編制工作

首先，企業預算活動應遵循全面性原則。預算編制應涉及各部門業務活動，因此要對各項業務流程加以規范，涵蓋運營、投資、籌資、財務等不同環節，搭建一個完善的預算編制體系。其次，企業要嚴格規范預算編制流程。董事會、預算編制委員會應擬定預算編制大綱，對預算編制環節的問題予以明確，將預算信息下達至各個責任中心，各責任中心依據上年度預算執行情況、本年度實際工作需求，起草初步預算計劃，交由預算委員會審核，預算委員會針對問題指導各部門調整優化，形成最終的預算編制方案，交由董事會審核，審核通過后方可下達執行預算計劃。最后，企業需科學選擇預算編制方法，若項目費用支出固定，則可采用固定預算編制法；若預算項目與業務量相關，則采用彈性預算編制法；若內部投資、籌資活動會對預算編制產生較大影響，則可采用零基預算法，并考量企業實際狀況，實施滾動預算、月度決算，從而全面提升企業預算編制的科學性。

（三）強化績效考核評價

首先，企業可從人力資源部門、預算管理部門、審計部門抽調相關人員，成立內部績效考評小組，對各個部門的預算執行情況加以客觀評價。為提升績效考核評價的公平性，需確?？冃Э荚u部門獨立，且小組成員道德素養良好。其次，企業需科學設置績效考核指標，明確績效考評方法。在制定考核指標方面，應結合量化、非量化指標、財務指標、非財務指標等，并以企業實際工作變化情況為基礎，及時優化、調整相應的指標；在選擇考核方法層面，企業可結合實際情況，選擇平衡計分卡、PDCA管理循環法、KPI績效考核法等等。在考核工作落實后，被考核人員也需對考核結果進行確認簽字，確保預算績效考評真實、公平。最后，企業應重視應用績效考評結果，將結果與相關責任部門及崗位的薪酬、績效掛鉤，也應關聯部門負責人的任免、升職與降職等，促使各部門對預算管理工作保持積極態度，切實落實好自身工作職責。

（四）完善預算管理指標

一方面，在財務指標的選擇方面，要涉及增長指標、投資回報指標以及風險控制指標。其中，增長指標涵蓋銷售收入、資本性支出、運營資本、資本投資增長率等；投資回報指標強調投入、產出關系，涵蓋凈資產收益率、總資產報酬率、凈利率、成本費用利潤率、每股盈余等；風險控制指標是企業對經營環節的風險進行控制，涵蓋利潤金率、資產負債率等各項指標。另一方面，在非財務指標的選擇方面，要體現在顧客、內部業務流程、學習增長等不同層面的內容。顧客層面預算指標應考量市場占有率、產品美譽度等；內部業務流程預算指標涵蓋生產能力利用率、長期職工比例等；學習增長預算指標應涉及科技人員比重、科技經費比重、專利擁有比例、新產品產值率、市場應變力等。企業制定預算管理指標，需以實際情況為基礎，在不同層面設置核心指標，并建立輔助指標，將核心指標延伸至生產經營全過程，通過逐步實踐，完善現有的預算指標體系。

（五）提升預算管理信息化水平

其一，預算管理涉及企業業務部門、財務管理、管理部門等不同的層級，企業不僅應加強各部門計算機硬件設施配置，也應打破不同部門的信息孤島，通過建立統一的信息傳輸口徑，連接業務、財務以及管理信息系統，高效傳遞預算管理所需的各項信息，并通過建設共享信息平臺，集中處理各項工作。預算管理人員也要利用信息系統監督各部門預算執行情況，通過系統的自動預警功能，及時發現預算執行偏差，減少監督工作難度以及工作量。其二，企業預算工作會涉及研發的重要信息，企業預算共享信息平臺建設完成后，應重視系統安全建設，安裝系統防毒軟件，定期對防護軟件更新升級，減少系統運行問題，并防范因惡意攻擊導致的信息泄露風險。其三，企業預算管理信息化建設會因實際工作需求不斷調整，因此，企業可配置相應的信息技術人才，負責日常系統維護、參與系統升級、并培訓各部門人員使用信息系統，確保企業信息系統穩定運行。

科技企業重視創新，能夠依據市場需求不斷升級自身產品，具有較為廣闊的發展空間，但同時，也因其產品具有更新換代速度快、高投入的特點，縮小了企業的盈利空間，加劇了企業面臨的挑戰。因此，新時期，企業需重視構建健全的全面預算管理體系，合理且高效地使用內部資源、管控成本，堅持開源、節流并重，提升利潤創造能力。企業需增強對預算管理的認知，通過加強企業文化建設、完善組織架構、培養預算人才等，為預算工作順利推進建立基礎；提升預算編制工作科學性，以全面性原則為導向，規范預算編制流程，優化預算編制方法，確保預算編制符合企業實際工作情況；關注績效考核評價，成立績效考評小組，科學設立績效考核指標，加強應用績效考評結果，發揮績效考評的激勵作用；完善預算管理指標，包括財務指標和非財務指標，涵蓋企業運營管理的各個層面，為預算管理工作執行提供支撐；加強預算管理信息化建設，打通信息傳輸壁壘，安裝系統防護軟件，配置必要的信息技術人才，通過高效建設信息系統，提升預算工作開展效率。

參考文獻：

[1]盧曉丹.科技型企業全面預算管理的常見問題及解決建議[J].大眾投資指南，2023（11）：176-178.

[2]姜曉會.科技企業全面預算管理問題、現狀及對策[J].財富時代，2022（10）：71-73.

[3]祝玉琴.科技企業全面預算管理常見問題及對策思考[J].中國集體經濟，2022（24）：150-152.

[4]陳麗娜.科技型企業全面預算管理研究[J].財會學習，2020（11）：123-124.