制造業企業全面預算管理的困境及對策探討

孟 青/文

制造業企業在我國國民經濟中占據著重要地位,支撐我國經濟發展,在地方政府建設、人才分流及為地方群眾提供就業崗位方面都具有重要的社會意義,因此,要格外重視其發展運營。但是,當前我國經濟體制不斷改革發展,制造企業的發展運營也面臨著新的挑戰,不同于傳統經營模式,必須根據社會發展做出調整和變革。因此,在社會持續發展的背景下,制造業企業應樹立現代化管理思維,開展全面預算管理工作,為制造業企業發展穩固基礎條件。本文對制造業企業全面預算管理加以概述,通過對其基本內容、體系的論述,進一步引出制造業企業全面預算管理存在的問題,最后對這些問題展開深入思考,提出解決方案,希望為以后研究提供參考。

近年來,制造業企業的運營發展發生了重大變革,為順應社會發展趨勢,其改變了原有的“以產量為重”的發展模式,逐漸重視企業自身經營產品的質量,基于社會變革大背景開始嘗試轉型。對制造業企業發展轉型而言,最關鍵的一項工作便是對全面預算管理的應用。在企業日常管理中應用全面預算管理模式,不僅能夠降低企業管理方面的成本,增加運營效益,還能夠提升企業經營管理水平,實現真正意義上的“降本增效”。但是在實際發展過程中,部分制造業企業全面預算管理仍存在較大問題,需要結合自身發展情況做出改進。本文針對當前制造業企業存在的問題進行討論,基于部分制造業企業發展規律提出改進建議,希望為部分制造業企業全面預算管理發展提供參考。

制造業企業全面預算管理概述

全面預算管理的概念

全面預算管理是制造業企業提升自身管理水平的一種管理活動,其主要對制造業企業未來將要經營的活動及相關項目方案進行財務方面的預測分析和籌劃,為制造業企業經濟活動的正常運營“保駕護航”。除此之外,全面預算管理還包括對制造業企業經營活動過程的監督和分析,實際經營過程中一旦出現相關問題,就要對經營活動進行改善調整,以獲取最大利益,為制造業企業戰略目標的完成奠定良好基礎。對制造業企業的全面預算管理而言,在日常管理工作中不僅要做到經營活動管理流程的全面跟進、業務范圍的全面覆蓋,還要落實相關人員的全面參與,三個“全面”缺一不可。只有推動全面預算管理實施,制造業企業才能在市場不斷發展變化的背景下持續發展。

全面預算管理的重要性

實施全面預算管理,對制造業企業穩定發展具有重要意義。首先,有助于促進制造業企業戰略目標的實現,全面預算管理能夠將戰略目標具體細分為各個分目標,在實行管理工作的過程中將分目標分配到相關部門及個人,這樣能夠提高工作效率,確保戰略目標早日實現。其次,全面預算管理分配目標的管理模式促進了制造業企業各部門之間的交流合作,能夠營造和諧良好的工作氛圍,更大程度上提升員工工作積極性,為制造業企業目標的實現起到促進作用。最后,全面預算管理模式的“全面性”能夠幫助制造業企業完善監督體系,推進基本工作順利進行。例如,在采購環節、生產環節及產品出售環節均實現了全過程監督管理,包含對預算前期相關資料的收集、預算編制等,并且還包括具體執行過程中的控制分析,還有預算完成后的監督評價管理。這樣一套從預算前到預算后的管理流程,極大程度上推動了制造業企業經營活動的良好運營,為制造業企業經營發展建立了前提。

制造業企業全面預算管理的基本內容與體系

基本內容

全面預算,是以預算為核心,實現對制造業企業各項資源科學配置、控制的一種管理活動,其對促進制造業企業良好發展、實現降本增效的目的具有重要意義。在執行全面預算管理工作的過程中,主要包含三方面的管理工作。第一,對預算管理過程要進行全方位、無死角地監督管理,確保制造業企業管理過程中無違規違法行為發生。第二,制造業企業預算管理運行需要全員參與,以督促員工進行高質量、高水平的工作。第三,對于制造業企業的全面預算管理要深入貫徹落實“全面性”,不能局限于部分經營活動,而是要擴大預算監管范圍,為制造業企業經營活動全面開展提供現實依據。

基本體系

全面預算管理體系的構建,與制造業企業自身的經營息息相關。通常情況下,制造業企業的預算管理體系包含財務預算、專門決策預算及日常業務預算三方面。由于制造業企業日常任務較多,因此預算管理需要編制的項目數量也就增多,如生產預算、投資預算等。開展具體工作時,實行合理的預算編制尤為重要,其決定著制造業企業實際生產情況反映的真實性,對于后期制造業企業預算報表編制及績效考核都具有重要影響。

制造業企業全面預算管理存在的問題

管理層對全面預算管理重視不夠

當前部分制造業企業的預算管理工作存在一定的問題,其中最明顯的就是管理層并沒有對此項工作加以重視,在預算管理過程中無法落實全面性的特點,不利于推進制造業企業進一步發展。

首先,在全面預算管理工作中,制造業企業沒有做到全員參與,導致全面預算管理組織機構不夠完善,影響后期工作推進。由于一些制造業企業管理者對預算的認知較淺,認為其與業務部門、銷售部門及經營部門無關,在實際預算工作中僅依靠財務部門做出完整預算表格,這就會導致預算結果出現一定偏差,對制造業企業未來項目運營具有十分不利的影響。

其次,由于部分企業領導層的認知偏差,制造業企業的預算管理重點向費用控制傾斜,致使預算結果中缺少銷售、生產等預算信息,對制造業企業戰略目標的實現具有滯后作用。

最后,部分企業領導制訂企業戰略目標時忽視制造業企業長期發展方向,以短期經營活動為主要工作重點,導致全面預算的財務編制不符合各階段企業管理要求,實際與預算差異較大,不利于推進制造業企業日常經營管理工作。

全面預算管理執行力度不足

制造業企業全面預算執行力度不足,對制造業企業日常發展運營是個巨大“挑戰”。制造業企業只有加大預算管理執行力度,才能為企業后期發展提供良好的基礎條件。但是,當前仍有部分制造業企業不重視全面預算管理工作執行,一方面制造業企業內部管理層的全面預算管理意識淡薄,在日常管理工作中也不具備規范嚴格的預算管理條例,導致部分員工工作“無規可依”,工作流程不規范,影響企業效益的提升。另一方面,制造業企業全面預算管理工作中預算分配存在較大問題,影響制造業企業各部門的和諧發展。多數制造業企業的預算分配采用的是人為分配方式,因此,出現部分部門預算資金較多,而部分部門預算不夠的不平衡情形,導致企業整體發展進程緩慢,從而對企業經營管理起到明顯阻礙作用。

制造業企業發展與市場狀況不符

制造業企業的發展與市場動態變化息息相關,在實際經營管理過程中,制造業企業應結合市場變化以及自身發展情況制定發展規劃。但是部分制造業企業在經營管理過程中卻忽視市場變化對企業帶來的影響,導致企業發展戰略目標制訂與實際相差過大,影響企業進一步發展。具體問題體現在以下兩點:第一,制造業企業管理部門缺乏對市場宏觀環境的了解分析,在進行全面預算管理工作時并未根據市場調查數據進行科學預算,導致制造業企業制定規劃與市場發展契合度較低,極大程度上降低了預算管理工作的科學完備性,不利于企業開展預算工作;第二,部分制造業企業全面預算管理領導者由于缺乏市場分析,在預算控制時一味堅持“節儉”原則,注重對預算資金的控制,導致制造業企業部分業務開展時資金欠缺,不利于各項活動的推進,也致使預算工作的進程嚴重滯后。

全面預算的考核機制不健全

制造業企業全面預算考核機制不健全也會影響企業的日常經營發展,尤其是當前部分制造業企業仍屬于發展探索階段,相關制度規范的建立不夠健全,還缺少一套完備科學的規范制度,因此整體發展較為緩慢。全面預算管理在部分制造業企業發展中處于初步發展階段,預算管理的考核機制不健全就會干擾整體管理預算工作,并且對于預算管理中出現的問題也不能進行及時管理控制,導致預算管理效率低下,不利于實現戰略目標。除此之外,制造業企業的部分預算指標也出現了過于寬松的情況,并且預算體系建設不夠合理,導致考核激勵作用低下,考核執行出現問題。同時,在預算編制方面,雖然部分制造業企業是根據自身情況及市場發展進行分析編制,編制也相對合理,但是由于忽略預算執行及指標設定標準,缺少對應的考評機制,并且考核與部門指標之間關聯性較低,導致一系列考核問題,影響制造業企業全面預算管理工作高效執行。

制造業企業全面預算管理的完善措施

提高管理層對全面預算管理的重視度

制造業企業提高管理層全面預算管理重視度將會促進企業經濟效益的提升及戰略目標的實現。對此,可以從以下幾方面入手。首先,制造業企業管理層需要改變原有意識觀念,逐漸重視全面預算管理。在日常工作中要從嚴要求,嚴于律己,帶領員工學習全面預算管理相關理論知識;定期對員工開展相關學習講座,通過理論知識學習進一步提升員工全面預算管理工作重點及要求,為其以后管理工作的高效進行提供參考。其次,制造業企業管理層要深入制造業企業基層,及時解決預算管理問題。例如,對于全面預算管理工作范圍大、內容多導致管理效率低下問題,制造業企業管理層可組織專業的管理隊伍,將其合理分配到各個部門,明確全面預算管理的預算編制、執行以及考核等各個流程。在工作過程中,管理層可通過定點定期預算規劃的方式縮小全面預算管理工作范圍,提高制造業企業全面預算管理整體工作效率。最后,制造業企業管理層也要重視對管理部門組織結構的控制,根據市場經濟變化進行調整。與此同時,要認識到全面預算不是簡單的內控工作,而是需要制造業企業全員參與,并且對各項活動進行管控的重要手段,在具體工作中能夠發揮巨大作用,有利于制造業企業進一步發展。

完善制度建設,加大預算執行力度

關于制造業企業執行力度低下問題,制造業企業應及時建立并完善相關制度,加大全面預算管理工作的執行力度。例如,對預算管理工作中的預算超出情況,執行部門需要向財務管理部門申請預算超額資金。在資金審批方面,制造業企業要完善審批制度,增強審批流程的效率性。尤其對于超額預算的用途要深入了解,保證資金使用合法規范。在增強審核規范的同時,制造業企業也應避免“制度一刀切”情況,對于部分緊急情況的資金審批要加快審批速度,防止因資金鏈斷裂導致項目失敗情況的發生。除此之外,制造業企業也可通過嚴格的全面預算管理制度對各部門預算管理工作進行指導約束,以進一步加大部門全面預算管理工作執行力度,為制造業企業經營效益的提升起到推動作用。在內外部環境發生重大變化時,制造業企業也要及時調整預算管理制度,例如,國家政策和市場競爭甚至企業自身經營出現問題時,全面預算管理人員需要針對具體變化情況,對預算管理制度進行調整,保障制造業企業利益發展。

提高企業全面預算管理工作與市場發展的契合度

由于部分制造業企業的全面預算管理工作與市場發展不相匹配,因此導致制造業企業運營不暢。針對這一情況,制造業企業應注重預算管理與市場的契合度,在實際工作中不斷加以優化,推動企業發展。具體可從以下三點入手:第一,制造業企業全面預算管理領導者要時刻關注市場變化,及時對市場變化做出反應,并根據市場變化的具體情況對企業全預算管理工作做出科學合理規劃;第二,相關負責人要加強對預算資金的控制,但預算資金的控制不代表“不合理節省”,即要保證各部門預算資金分配具有適配性與公平性,推動每個部門積極良好地發展;第三,制造業企業在進行產品生產時不僅要重視產品的質量,還要注意對消費者服務需求及滿意度的調查,并且根據調查結果對產品生產及產品服務做出反應,提升消費者的產品忠實度,為制造業企業的良性發展開拓優良的市場局面。

建立考核體系,采取合理的激勵機制

對制造業企業全面預算管理考核體系的建立十分有必要?？己梭w系能夠促進制造業企業內部部門競爭,提升各部門工作積極性,提高工作效率。良好的考核體系建立需要從部門自身情況出發,在實際管理中,管理人員可采取“因地制宜”的管理方式。第一,可針對制造業企業各部門分工職責及運營情況設定一定的預算執行標準。后期通過計算比對年度預算執行與標準的偏差來對部門進行考核,這樣可以增強考核的科學性與專業性。同時,考核結束后管理人員也要對考核偏差進行原因分析,根據具體情況設定下年度考核計劃,實現考核與部門發展情況的一致性。第二 ,考核結果與員工的績效獎勵掛鉤。因此,制造業企業也可通過細化考核機制與獎勵制度,獎罰分明,深層次約束員工日常工作行為,提高員工預算管理執行的主動性,以保障制造業企業全面預算管理工作高效運行。

全面預算管理是制造業企業日常管理的重要工作之一,其在保障制造業企業高效運營、提高制造業企業經濟效益方面具有重要作用。但是隨著社會經濟發展變遷,當前制造業企業全面預算管理依然存在一定的問題,如管理層對預算重視不足導致執行效率過低,預算規劃及制造業企業戰略目標的制訂與市場發展也存在較大“分歧”,部門及員工的預算考核機制不夠完備等,因而導致制造業企業整體發展緩慢,停滯不前。對此,制造業企業應及時進行管控調整,提升管理層重視度、完善相關預算管理考核機制,在加大全面預算管理工作執行力度的同時順應市場發展變化,為推動制造業企業整體發展運營建立堅實的基礎,促進制造業企業安全高效地運營。