環保企業內部控制現狀與改進對策

唐 躍/文

近年來,隨著社會經濟的發展,我國對生態環境保護提出了更高的要求,并出臺了一系列政策文件,對環保行業而言,是很好的發展機會。提高環保企業經營效率是企業經營管理的主題,市場環境的變化、行業競爭壓力的增加都在提醒環保企業要不斷提升自身經營效率。資產安全是環保企業持續發展的基礎,環保企業通過經營管理活動逐漸提升企業資產的規模和質量,內部控制可以避免企業資產被侵占、挪用及流失。因此,環保企業應緊緊把握當前的發展機會,積極響應政策要求,不斷強化自身管理水平,發展自身競爭優勢,從而實現環保企業的可持續發展。本文首先介紹了環保企業內部控制的目標和現狀,分析了其中存在的問題,進而提出環保企業內部控制的改進對策,以期給環保企業提供參考。

現代社會經濟中,技術和服務的創新可以促進環保企業持續發展,環保企業也是如此,在各種先進技術不斷發展的背景下,環保企業應緊抓時代發展機遇,加強內部控制管理,健全內部控制體系,以解決環保企業運營管理中存在的各種問題,促進環保企業穩定健康發展。

環保企業內部控制目標

環保企業實施內部控制的主要目的是實現環保企業內部控制目標,其主要包含以下五點:第一,確保環保企業經營管理活動的合法合規性;第二,保證環保企業資產安全;第三,保證財務信息的真實完整;第四,提高環保企業經營效率;第五,促進環保企業戰略目標的實現。

合規合法經營是環保企業生存發展的根本,任何環保企業在經營管理中都應嚴格遵守國家和行業相關法律,任何違法違規行為都會給環保企業帶來嚴重的后果。內部控制最基本的目標是通過各種手段提升環保企業經營效率,促進環保企業經營目標的實現,而促進環保企業戰略目標的實現是環保企業內部控制的最終目標。戰略目標的實現意味著環保企業在行業競爭中具有強勁的影響力,不僅可以給環保企業帶來經濟回報,還能幫助環保企業樹立良好的行業形象和口碑。

環保企業內部控制現狀

內部控制環境有待優化

內部控制環境是環保企業實施內部控制管理的基礎,也是影響環保企業內部控制實施效果的重要因素。內部控制環境主要體現在環保企業全體人員對內部控制的認識、環保企業內部控制管理制度以及流程等方面。內部控制環境直接影響環保企業內部控制執行效率和執行效果。雖然部分環保企業開始重視內部控制管理的重要性,但是多數環保企業內部控制環境仍不完善,員工對內部控制的理解不到位、內部控制制度缺失、內部控制流程不合理等,導致內部控制流于形式。

風險評估機制不完善

風險評估主要是指風險的識別、分析及應對,此項工作直接關系著環保企業的發展,是一項系統性、循環性的工作,因此應持續更新。特別是當環保企業內外部環境發生變化時,應系統評估變化因素對企業的影響,從而采取措施進行預防和控制。但是,很多環保企業內部還沒有建立完善的風險評估機制,無法明確風險點,風險評估主要依靠管理人員的主觀經驗進行判斷,風險關鍵點不準確,影響環保企業風險管理效果。

信息披露規范性不足

雖然大多數環保企業都會根據相關規定披露環保企業財務信息,但是出于某些方面的考量,很多環保企業并沒有將實際經營情況對外披露,例如,在反映環保企業內部管理不足的地方,可能一筆帶過,改善措施也會較粗泛。造成這一問題的重要原因是環保企業管理者的意識偏差,誤以為披露自身的不足會影響環保企業在行業中的地位;也可能存在環保部分企業出于保護自身商業機密的考慮不對外披露詳細信息,還可能是相關監管部門沒有進行強制性要求,導致很多環保企業對外信息披露不規范。

審計監督不全面

內部審計監督機制可以對環保企業內部控制實施情況進行監督評價,促進內部控制管理體系的完善?？茖W完善的內部審計機制可以有效預防財務風險,準確找出內部控制管理中的缺陷。但是很多環保企業缺乏有效的審計監督機制,無法對財務工作和內部控制管理進行監督和評價,導致監督缺位。

環保企業內部控制改進對策

加強內部控制環境建設

1.加大宣傳力度,提升內部控制意識

環保企業內部控制制度的制定是由環保企業管理層負責,而內部控制的執行則由員工負責,因此,為保證環保企業內部控制的有效落實,環保企業應注重提升全體員工的內部控制意識。環保企業對這一點可以定期召開總結大會來加強對內部控制作用和意義的宣傳,從而提升全體員工的內部控制意識。這樣不僅能讓員工對環保企業內部控制有更加深入的理解,促使員工積極參與內部控制管理,還能保證內部控制工作的有效落實。同時,環保企業還應健全內部控制制度,優化內部控制流程,明確各部門、各崗位的職責分工,并在實踐中給予員工工作指導,確保每個員工都能明確自身在內部控制中的職責和任務。此外,環保企業還應組織員工定期參加道德素質培訓課程,在員工之間形成自我監督、相互監督的關系,從根本上改善環保企業的內部控制環境。

2.明確環保企業發展戰略

環保企業發展戰略是開展內部控制的基礎。對于環保企業發展戰略不明確的問題,環保企業戰略管理委員會應組織相關負責人開展調研,全面分析市場形勢、行業發展現狀、對手企業發展情況及自身業務開展情況等,并形成調研報告;經過環保企業技術部門負責人和相關管理人員充分論證后,編寫初步的環保企業發展戰略草案;經環保企業戰略管理委員會審議通過后下發給各部門。各部門根據發展戰略草案,結合部門業務開展情況和特點,制定部門中長期發展規劃,經過戰略管理委員會匯總整合后,對發展戰略的可實施性、全面性及科學性進行論證,并分析發展戰略是否可以進行量化,經修正后形成企業發展戰略,報環保企業董事會審批。如果發生重大變化需要調整發展戰略,需要經過環保企業戰略管理委員會、董事會審批,審批通過后方可調整。

加強風險管理

風險管理是環保企業內部控制的重要環節,也是難點和重點,開展風險管理前,要準確識別環保企業經營管理中潛在的各種風險,明確風險和機會的概率,避免錯過機會,降低風險概率。環保企業應配備專業的風險管理人員,負責環保企業所有風險管理工作,利用科學的風險分析工具,綜合分析各種風險因素的影響,包括自然因素、政策因素、市場因素及技術因素等,構建全面的、動態化的風險評估體系,對各類風險進行準確識別和控制,評估不同風險因素對企業發展可能造成的影響,而對環保企業發展有重大影響的問題要進行重點分析,采取解決措施,避免造成更加嚴重的損失。對一般性風險問題,要對風險因素進行準確評估,制訂防控措施,便于環保企業科學應對,形成長期管控制度,為企業的內部控制實施奠定基礎。

環保企業在經營管理中不可避免會面臨各種風險,不管是內部風險還是外部風險,環保企業都要積極應對,將風險控制在可控范圍內。對此,環保企業應完善風險數據庫,并實時更新數據庫信息。在構建風險數據庫前,要對各種風險因素進行準確的識別和確認,加強對易發生風險部位的審查分析。對于這一點,環保企業可以從以下兩方面著手:第一,內部風險分析。環保企業可以利用多種風險分析和評估方法對經營管理中各個環節的風險因素進行分析。同時,還可以邀請專業的第三方機構對環保企業內部風險進行全面綜合評估,根據現狀,提出優化和改進建議,從而提升環保企業風險評估水平。第二,外部風險分析。環保企業可以與相關政府部門保持良好的溝通合作,以便及時了解政策變化,并主動與新聞媒體機構建立合作,了解市場、行業發展信息。

此外,環保企業還應針對不同類型的風險制訂不同的防控方案。在風險應對策略制訂過程中,環保企業應進一步了解自身風險承受能力,全面了解不同風險的特點、類型及可能造成的后果,進而制訂針對性措施。同時,環保企業在制訂風險防控和應對策略過程中,應充分考慮成本問題,即衡量不同風險防控策略的成本及風險爆發造成的后果之間的差異。因此,環保企業在制訂風險策略前,應做好可行性分析研究,綜合考量不同對策的實施成本,提高風險管控的經濟性和實用性。在風險防控策略初步完成后,要實時關注環保企業內部經營狀況和外部環境的變化,并有針對性地調整風險防控策略,確保風險策略的可行性和有效性。

強化控制活動

1.加強固定資產管理

固定資產是保障環保企業持續經營的重要物質基礎,而且一般情況下,固定資產的價值比較高,應用范圍比較廣,環保企業應加強固定資產管理,提高固定資產運作管控效益。首先,環保企業需注重提升相關管理人員固定資產管理的意識。由于固定資產一般情況下體積較大,不便于移動,在固定資產購置完成后,采購人員和相關管理人員會忽視對其的管控,導致在后續使用過程中,發生資產損壞、資產流失等問題,給環保企業造成一定的經濟損失。資產管理人員意識淡薄,會導致對固定資產的維護保養不及時、使用監管不到位等問題,影響環保固定資產的正常使用,進而影響企業的生產經營。對這一問題,環保企業可以定期聘請固定資產管理專家前來開展專題講座,固定相關管理人員積極參與培訓,以提升管理人員的意識和管理技能。其次,環保企業應健全固定資產管理制度,優化固定資產管理流程。制度文件可以對固定資產管理活動進行有效約束和指導,避免在管理過程中發生相互推諉責任、職責不明及執行不到位等問題。環保企業應基于企業管理現狀,學習和借鑒其他優秀企業的管理制度和經驗,構建適合企業自身發展的固定資產管理體系,同時應健全相應的監管機制,從制度層面保障環保企業固定資產的安全和完整,提高資產使用效率。

2.完善人力資源管理制度

科學完善的人力資源管理制度有利于保證環保企業戰略的有效實施,而環保企業的發展戰略又是決定人力資源管理戰略的重要因素。因此,環保企業要制定符合企業發展戰略要求的人力資源管理戰略,同時,要完善相應的管理制度,以支持人力資源管理戰略的實施。具體而言,環保企業人力資源管理方面還存在一些問題,如管理制度不健全、人力資源管理活動執行不到位等。對于這些問題,環保企業可以組織相關部門負責人進行論證,對當前存在的問題進行分析,并提出解決措施。對制度層面的缺失,應及時進行完善,從而構建科學完善的人力資源管理體系。此外,環保企業還可以邀請專業的團隊對企業人力資源管理工作進行綜合審查分析,根據審查結果提出專業的優化建議,經環保企業內部審批通過后,制訂科學的措施進行改進,從而提高環保企業人力資源管理水平。

提高信息溝通效率

在企業內部外信息溝通方面,環保企業應利用信息技術手段,構建信息交流溝通渠道,從而提高信息溝通效率,降低企業經營風險。環保企業應拓寬信息溝通渠道,傳統的分級式信息溝通方式下,信息傳遞效率慢,信息受眾有限,各部門之間存在信息壁壘。因此,環保企業應加強部門之間的信息溝通,在環保企業內部構建信息溝通平臺,將環保企業內部信息上傳至信息平臺中,以便所有員工隨時查看,提高信息傳遞效率,推動各項工作的順利開展。在企業外部信息溝通方面,環保企業可以通過建立自身官方網站的方式向外部公示企業相關信息,便于投資者了解環保企業實際經營情況;環保企業也可以通過網站收集外界對環保企業的意見和建議,從而優化環保企業管理體制。此外,環保企業還可以加強與政府部門的溝通聯系,爭取業務合作機會,通過與政府部門的溝通聯系,一方面,可以及時獲取行業動態和發展,從而調整企業業務布局;另一方面,也可以幫助環保企業及時了解政府監管部門對環保行業的要求,從而強化內部控制,以滿足政府監管要求,促進環保企業健康持續發展。

完善審計監督機制

監督管理的有效性直接影響環保企業內部控制執行效果,因此,環保企業應在企業內部構建相互制衡、相互監督的管理機制,即將決策權、監督權、執行權三權合理分離,從而保證監督部門能夠更好地履行監督職能。對此,環保企業可以從以下兩個層面進行完善。

首先,設立審計監督機構,并保證審計監督機構的獨立性和權威性。設立審計部門,并配備專業的審計人員,主要負責環保企業內部的審計工作,同時對環保企業內部控制制度的執行情況進行監督。審計人員在工作過程中應遵從公正、客觀的工作原則。環保企業應明確審計人員的工作職責,審計人員不應兼任除審計工作外的其他崗位,要堅持不相容崗位分離原則。審計人員應定期進行輪崗,以免發生某個審計人員長時間審計某些部門或者業務項目而出現懈怠的問題。通過輪崗,審計人員可以接觸不同的業務項目,幫助審計人員全面了解企業業務。此外,環保企業在進行審計任務分配過程中,應對審計人員和審計對象負責人進行利益關系調查,可以通過訪談、向別人打聽等方式,了解相關人員是否存在利益關系,避免審計不嚴謹問題的發生。

其次,提高監督人員專業素質。除了提高對審計人員專業能力和道德素質的要求,環保企業還應注重提升其他監督人員的專業素質。在選擇監督人員時,應盡可能地選擇既了解環保企業各種業務流程,也知曉內部控制管理的綜合型人才,這樣不僅可以保證監督工作的有效落實,還能倒逼各部門強化內部控制管理。此外,環保企業應加強對監督人員業務能力的培訓,可以根據具體的業務制訂針對性強的培訓計劃,培訓重點應放在監督活動的關鍵節點和監督方法方面,確保監督人員可以在環保企業內部控制監督中發揮所能。

在環保企業內部控制管理過程中,應積極創新,在環保企業內部構建良好的內部控制實施環境,強化全員內部控制意識,完善內部控制制度,基于風險管理要求,健全風險評估機制,規范環保企業內部控制活動,利用信息技術,建立高效的信息溝通機制,提高環保企業內外部信息溝通效率,強化內部控制監督力度。以上措施可以促進環保企業內部控制管理體系的完善,提升環保企業內部控制效率,從而促進環保企業的健康可持續發展。