農商銀行內審存在的問題及應對策略

嚴雪 阜陽潁泉農村商業銀行股份有限公司

引言

農商銀行為防控風險建立的“三道防線”中，最后一道防線就是內部審計，所以內部審計部門肩負著重大職責。而實際上，目前一些農商銀行的內審工作效果及質量尚無法跟上商業銀行改革發展步伐，無法有效地通過內審遏制風險。對此，需要農商銀行深入研究當前內審工作中的問題，并探索優化內審的對策，不斷提升內審質量與水平。

一、農商銀行內審存在的問題

（一）內審意識有待增強

目前，部分農商銀行對內審的重要性仍缺乏深刻認識，內審意識不足，管理思維中仍然更加看重業務發展，而對風險及內控有所忽視，運營管理中仍以指標完成情況、經營情況等為重心，而且在經營指標考核期間比較看重利潤及名次，不夠重視及時發現運營發展期間面臨的風險與隱患，也不及時落實整改措施，使得業務運營和內審有所脫節。農商銀行在不重視內審工作情況下，只將內審部門單一的看作監督檢查部門，未強調內審工作的地位及權威性。在農商銀行管理層不重視內審工作情況下，也導致內審部門難以充分發揮其審計職能，在審計工作中更加側重于查錯糾偏、事后審查，不夠關注開展內審咨詢服務工作，無法充分發揮內審功能作用，影響內審檢查效果[1]。有的農商銀行即便在內審工作中發現問題，內審人員也會做“老好人”，難以體現內審問責的震懾力。部分農商銀行內審部門不能緊跟新經濟常態的發展，清晰認識新時期內審工作要求與任務，在內審工作中缺乏創新力，仍只側重于反映表面問題，忽視揭示管理、機制等更深層次的問題，也未進行原因分析，同步提出有價值的建議，難以體現內部審計的風險防控以及問題導向等功能。此外，區域審計中心對轄區農商銀行的內審工作缺乏有力的指導和監督，加上農商銀行缺乏完善的內審考核機制，導致內審工作人員缺乏工作積極性，日常管理過程中過度依賴區域審計中心的監督檢查，逐漸弱化了內審功能和作用。

（二）內審制度不夠完善

目前，很多農商銀行尚未建立健全的內審制度，包括內審復核制度、異議解決機制、內審人員考評機制、檔案管理制度、責任追究制度、整改管理制度、回避制度等或多或少都有所欠缺，并缺乏完善的內審質量控制體系。農商銀行進行內審工作必須健全管理機制，方可落實內審責任，而農商銀行在缺乏完善的內審制度情況下，將導致內審人員在實際工作中缺乏依據和憑證，影響工作效能與質量。而且缺乏制度約束，也不利于內審人員在工作期間嚴格遵守有關質控辦法以及操作規程，從而降低內審質量。

（三）內審手段較為滯后

目前，很多農商銀行在內審工作開展中，內審人員的工作理念相對滯后，對審計系統等先進的非現場審計手段應用較少，內審方式及手段有待更新。近年來，農商銀行在國家經濟持續發展背景下也同步擴大經營規模，所涉及的業務種類日漸繁多，并緊跟時代發展及民眾需求創新多樣化的業務類型，規章制度以及工作流程等也都日漸完善，所以若在內部審計中仍采取傳統、滯后的方法及手段已難以滿足新時期內部審計工作要求，雖然部分農商銀行已建立審計管理系統，但一些內審人員對這些系統的應用不夠嫻熟，導致內審工作開展中難以充分發揮系統功能優勢，從各系統中高效獲取內審所需數據，統計及分析效率也相對偏低。加上目前很多內審工作人員對現代審計技術及方法了解較少，習慣于常規現場審計，而非現場審計手段應用比較少，還有部分審計人員在工作過程中還慣于使用抽樣法，也就是從海量業務數據當中抽選審計樣本，此方法存在諸多缺陷，難以對審計對象及內容實現全面覆蓋，且在缺乏現代信息化技術支持下進行數據篩查和分析，主要依靠人員工作經驗和數據敏感性排查大量數據，不僅審計效率比較低，還難以確保審計效果，使審計工作存在一定風險。此外，一些農商銀行在內審工作開展中所應用手段相對單一，并主要采取事后審計方式，未體現風險的事前預測以及事中控制，而且在缺乏非現場審計工作的情況下很難及時找出審計問題原因和所涉及的風險，無法充分發揮審計功能。尤其在部分新型金融業務審計當中，單一的審計手段很難及時發現相關風險同步予以控制。

（四）內審獨立性不足

目前，部分地區針對農商銀行在一定區域內建立了審計中心，以更新內審體系，使內審工作更具針對性以及獨立性。而在農商銀行實際運營中，仍會受到多項因素制約及影響，無法確保內審工作的獨立性，農商銀行審計部門不能切實地履行審計職責，難以充分發揮審計職能作用。雖然很多農商銀行會在董事會之下設置審計委員會，以全面統籌與組織領導內審工作，促進內審質效提升，但受到多項因素影響，很多農商銀行的審計委員會職能主要由審計部門代為履行，而部分內審部門不能充分履行委員會職能，導致內審層次及戰略格局都不夠高。還有部分農商銀行在日常運營管理期間，若遇到風險和收益相對立的情況，更加強調高收益，追求高業績，如果內審結果可能會對經濟效益產生一定負面影響，相關審計過程及結果就可能會受到管理層的干預，內審部門將不具備獨立性，也無法確保內審結果的真實與客觀。還有一些農商銀行在實際運營管理期間，內審部門會受到高層管理者管理和約束，而同時該部門也是對管理層進行監督和管理的機構，這種情況就可能影響到內審工作的獨立性以及公正性，即便在內審期間發現存在違規問題，也會因顧慮自身利益而不按規定查處[2]。此外，內審部門無論是整體經費還是人員勞資等都會一定程度上受制于農商銀行管理層，所以內審部門一定程度上依附著被審計對象，無法真正獨立地進行內部審計工作，使得內審部門很難真實、公正且客觀地對審計情況予以反映，甚至在審計問題反映中會避重就輕。在內部審計缺乏獨立性的情況下，會導致內審工作存在嚴重的形式化問題，無法保證審計監督效果，并容易引發更嚴重的管理行政化問題。

二、農商銀行內審優化策略

（一）更新內審理念

農商銀行要加強內部審計，首先要對內審的重要性及其地位有正確認識，并引導內審人員積極建立現代化審計理念。內審在風險控制以及公司治理等方面發揮著重要作用，農商銀行要立足宏觀視角，在風險導向基礎上對銀行經營管理、經營績效、業務發展等情況進行全面審查，促進農商銀行在提升經濟利潤的同時實現穩定發展。首先，農商銀行管理層以及內審部門等要積極建立先進、科學的審計工作理念，積極轉變傳統的事后審計模式，關注采取事前審計策略，增強預警意識，保證內審工作更具建設性、前瞻性。其次，內審工作要始終以戰略發展目標為出發點，充分發揮內審評價、鑒證、監督等職能，促使農商銀行持續提升管理水平，促進農商銀行價值增值。農商銀行建立風險導向的內審理念，可促進內部審計充分發揮其在內部控制以及風險管理等方面的功能作用，并進一步提高內審在農商銀行管理中的地位。農商銀行內審部門在完成審計報告出具工作，同步提出相關問題之后，需結合農商銀行運營模式以及管理理念等，針對性地提出具體改進對策，而且在審計對象整改內審問題過程中，還要注意動態跟蹤監督，在其有需要時可及時提供專業幫助。內審部門要及時將內審結果和相關整改意見傳遞至被審計方，并要求其按照相關規定在一定時間范圍之內認真整改，被審計方要履行好整改職責，內審部門要做好監督工作，并根據實際情況執行問責機制，以利用審計結果促進組織實現增值目標，提高內審管理水平。

（二）完善內審制度

各地要對農商銀行建立完善的審計管理架構，加大行業審計機構對農商銀行內審工作的指導和監督力度，使農商銀行內審機構自我約束權力運行，并自覺接受內部以及外部機構的監督，持續完善內審實施辦法、內審準則等各項規章制度，并依規、依法審計。農商銀行內部也要積極建立完善的內審實施細則，合理改進內審程序，明確內審目標，建立內審臺賬，不斷提升內審成效[3]。此外，要對內審工作加強考評，并完善制定內審考核制度，著重考核內審工作，促使農商銀行管理層更加關注內審工作，對內審工作進行科學的評價。區域審計中心要充分發揮領導和監督管理作用，自上而下地傳導內審壓力，在農商銀行內營造濃郁的內審工作氛圍，合理前移風險防控端口。通過完善內審考評機制，促使內審人員不斷增強履責意識，在工作中能緊抓關鍵，對重點崗位及相關人員加強審計監督，尤其要對管理層權力應用進行重點監督及有效約束，若發現有亂作為、慢作為或不作為等問題，需如實反映，并根據有關法律法規進行問責處理，促使農商銀行領導干部能自覺履責。有效的內審考評工作，還可調動內審人員工作積極性與主觀能動性，提高責任意識，在農商銀行內營造會審、能審、敢審的氛圍，從而更公正、獨立、客觀地進行內審工作。

（三）優化內審技術

農商銀行在優化內審工作期間，還要積極應用現代化信息技術，主動發展具有較高信息化程度的非現場審計，不斷提升審計手段的信息化、智能化水平。農商銀行要加強內審信息化建設，引導內部審計人員轉變審計手段，不再將依賴人工的現場審計作為主要審計方式，多采取非現場審計為主、現場審計為輔的工作模式。農商銀行在創新內審技術過程中，可積極利用現代化信息技術搭建遠程監測系統、審計管理系統等，充分發揮審計平臺功能優勢，高效獲取并智能化分析審計相關數據，促進審計效能提升。

此外，內審工作開展中即便要采取抽樣法，也要結合應用多種抽樣方法，比如統計抽樣法、非統計抽樣法等，以保證從海量數據當中所出取的數據樣本更具代表性以及針對性。農商銀行可基于原內審工作案例和經驗，優化設置內審對象風險評級標準，在開展審計工作之前，先立足整體層面評估審計對象，參考相關指標確定風險數值，并據此設置抽樣比例，抽樣比例和項目風險值呈正相關，在風險數值達到一定標準之后，可直接充當審計樣本，提升樣本科學性。此外，抽樣過程中還要和工作人員其工作經驗相結合，比如審計人員在認為部分未被抽中的樣本依舊存在風險情況下，也可將其納入樣本。結合使用多種抽樣方法，能使所抽取審計樣本對審計對象其綜合特征進行全面、客觀的反映，以此為基礎提升審計質量。

（四）增強內審獨立性

內審工作具有充足的獨立性，可確保這項工作開展得更加公正與客觀。內審部門除了要監測農商銀行董事會和管理層，還要保障各項業務合規開展。其一，農商銀行需理順內審管理體制，而且為確保內審工作能夠獨立開展，應保證被審計對象和內審部門沒有關聯關系，被審計對象所有業務經營都嚴禁內審部門和內審人員參與。同時，要盡量提升內審級別，確保內審工作更具獨立性，促使審計效果有效提高。其二，農商銀行需按照有關規定設置審計委員會，董事長擔任委員會主任，并由董事長直接統籌與領導內審工作。同時，要進一步完善與優化內審程序以及相關工作規則，保證董事會審計委員會、黨委審計委員會等的職能作用充分發揮出來。此外，為確保內審更具獨立性，銀行可專門設總設計師，使總審計師、董事會、黨委協同發揮內審管理功能，促進內審質效提升。其三，要清晰地劃定內部審計責任部門和具體崗位職責，保證審計工作能夠有序、規范地開展。而且為進一步提升內審獨立性，可明確內審部門在遇到特殊情況時能夠越權上報審批。其四，銀行內審工作范圍要合理擴大，使內審工作覆蓋到更多銀行運營環節。對此，銀行可要求內審部門嚴格按照規定設置年度審計計劃，計劃內容要覆蓋到各部門以及各分支機構各項運營管理環節，既要審計銀行關鍵業務，還要嚴格檢查與科學評價農商銀行內控有效性、決策部署科學性、經營活動效益性等。其五，農商銀行要積極改進及優化內審手段及方式，合理前移審計關口，高度重視事前以及事中審計，以更全面、及時地發現風險問題，同步予以揭露，保證后續工作開展更加順利[5]。

結語

在農商銀行改革發展過程中，對內部審計的要求也不斷提高，為充分滿足新時期農商銀行運營發展需求，要不斷優化內審體系，做好內審工作。農商銀行要在深入分析內審工作現存問題基礎上，積極探索優化策略，不斷更新內審理念，持續完善內審制度，合理優化內審技術，并努力增強內審獨立性，通過提升內審水平，有力保障農商銀行穩定、高質量發展，并在農商銀行高效落實內審工作的基礎上，推進市場經濟常態化發展。