內部控制視角下事業單位預算績效管理的探討

彭祎 廣西賀州市交通建設發展中心

引言

事業單位作為公共資源的主要運行主體，其預算資金的管理效率直接影響著公共服務的質量與效益。在財政緊縮和社會對公共資金使用的透明度、效率要求日益提高的背景下，事業單位預算績效管理顯得尤為關鍵。預算績效管理不僅要求對資金的分配與使用進行有效監督，還需確保每一項支出都能達到預期的效果。內部控制作為提升預算管理科學性和規范性的重要手段，其在事業單位預算績效管理中的作用日益凸顯。如何在內部控制框架下優化預算績效管理，成為事業單位管理改革的重點。研究內部控制視角下的預算績效管理，對于推動事業單位提高財務管理水平、增強資金使用效率具有重大的理論和實踐價值。

一、內控視角下事業單位預算績效管理的主要問題

（一）預算績效管理與預算編制脫節

事業單位在預算績效管理方面面臨的首要問題是預算績效管理與預算編制的脫節。這種脫節體現在預算制定時對績效目標的模糊性，導致在后續執行過程中缺乏明確的績效導向。預算編制側重于資金的分配，而不是如何通過這些資金實現特定的績效目標。一旦預算確定并開始執行，管理人員很難將資金使用與預期的績效成果緊密關聯起來[1]?？冃繕说娜笔Щ虿幻鞔_使得評估變得模糊，無法衡量實際支出與預定績效之間的差距。此外，由于缺乏績效考量，預算編制階段也往往忽略了對資源配置效率的優化，導致實際執行中效率低下和資源浪費的問題，使得預算過程中的資金分配與績效目標之間無法形成有效的鏈接，削弱了預算資金使用的戰略性和目的性。

（二）預算績效管理評價指標體系不健全

事業單位預算績效管理評價指標體系的不健全，主要表現在指標的制定上既不全面也不具有針對性，導致無法準確地衡量和反映項目執行的績效。當前的評價體系往往過于側重量化指標，忽視了對質量性指標的評估，這種偏差造成了對事業單位績效的片面理解，無法全面評價其對社會價值的貢獻[2]。同時，評價指標缺乏動態調整機制，難以適應變化的管理需求和環境條件，這使得績效評估結果往往無法反映實際的管理狀況和項目執行效果。此外，評價指標體系常常過于復雜，缺乏操作性和易理解性，使得基層管理人員在實際操作中難以準確把握和應用，影響了評價結果的有效性。由于這些評價指標體系的缺陷，事業單位在進行預算績效管理時，難以依據客觀、準確的標準來評估預算執行的成效，進而影響了對績效不佳項目的及時調整和優化。這些問題的存在直接影響了預算資金的有效使用及管理決策的科學性，進一步影響了事業單位在服務社會、提高公共福利方面的能力。

（三）預算績效管理監督與激勵機制不完善

在事業單位預算績效管理中，監督與激勵機制的不完善構成了一個嚴峻的問題。監督機制的不健全主要體現在對預算執行過程的跟蹤審計不足，缺乏有效的后續監控和評估體系，使得預算資金的使用情況和績效成果難以得到及時和準確的反饋。這種缺失導致了對資源使用的不當和濫用行為的監管力度不足，增加了財務風險和效率損失。同時，激勵機制方面，事業單位普遍缺乏與績效掛鉤的獎懲制度，使得員工在預算執行中缺乏積極性和主動性[3]。由于績效結果不直接影響到個人的利益，工作人員在預算管理和績效提升上的動力不足。此外，缺乏激勵機制也意味著優秀的績效無法得到適當的認可和獎勵，難以形成正向激勵和優化預算執行的良性循環。這種監督與激勵機制的缺陷，不僅影響了事業單位內部對預算績效管理的重視程度，也削弱了公共資金使用的透明度和社會公眾對事業單位運營效率的信心。

（四）預算績效管理人員素質有待提高

事業單位預算績效管理的有效實施在很大程度上依賴于管理人員的專業素質，而目前的狀況是人員素質整體有待提高。這一問題表現為管理人員缺乏對預算績效管理理論與實踐的深入理解和掌握。在日常工作中，這種素質的不足導致了對預算編制、執行、監控以及績效評估等環節的不熟悉，無法有效地運用績效管理工具和方法來指導工作。同時，由于管理人員的專業培訓不足，他們難以適應預算績效管理的快速發展和更新，缺乏創新和應對復雜問題的能力。此外，管理人員的分析和決策能力不足，無法準確解讀數據，難以基于績效結果做出合理的預算調整和資源分配[4]。這種專業素質的不足在預算績效管理中造成了諸多問題，如決策失誤、資源配置不當、績效目標與實際執行的脫節等，進而影響了事業單位的整體效率和服務質量。缺乏高素質人才的預算績效管理隊伍，難以滿足現代公共管理對效率和效果的雙重要求，也難以提升事業單位對公共資源的使用效能。

二、內控視角下事業單位預算績效管理水平提高的具體舉措

（一）推進預算編制與預算績效管理的緊密結合

事業單位在推進預算編制與預算績效管理緊密結合的過程中，必須采取一系列具體的方法和步驟。首先，事業單位應確立績效目標，并將其融入至預算編制的每一個階段。這意味著在預算的起草、審議、批準以及執行階段，績效目標均應作為核心考量因素，確保資金分配與績效目標之間建立起直接聯系。其次，事業單位應加強對預算與績效目標對齊的持續監測和評估?？梢酝ㄟ^設立專門的預算績效管理小組來實現，在推進預算編制與預算績效管理緊密結合的實踐中需采取一系列策略。第一，確立以績效為核心的預算編制原則，即在預算編制之初，明確將資金分配與預期成果緊密對接。這要求事業單位在預算過程中深入分析各項支出與績效目標的直接關聯性，確保每一項預算安排都可以對應到具體的績效指標。第二，事業單位要重視數據的收集與分析工作，通過收集過往績效數據，對預算編制過程中的各項指標進行科學預測和合理設定。在此基礎上，事業單位還需要制訂詳細的預算執行計劃，明確責任分配，確保預算執行過程中的每個環節都能夠得到有效監控，并與既定的績效目標保持一致[5]。第三，為了確保預算編制與績效管理的有效結合，事業單位需采取透明化的措施，比如公開預算信息和績效評價結果，接受社會公眾的監督。第四，事業單位應通過定期召開預算績效評審會議，對預算執行情況和績效完成情況進行評審，這樣既能及時調整偏離預算或績效目標的項目，也能為未來的預算編制和績效管理積累寶貴經驗。通過這些方法，事業單位可以實現預算編制與預算績效管理的有機結合，從而有效提高公共資源的配置效率，優化服務質量，實現事業單位的可持續發展。

（二）完善預算績效管理評價指標體系

事業單位在完善預算績效管理評價指標體系方面，應采取綜合性方法確保指標的科學性和操作性。事業單位需深入分析自身的服務內容和管理目標，結合行業標準和實際情況，制定出既全面又具體的評價指標。這些指標不僅要反映經濟效益，還要能夠衡量社會效益、服務質量和客戶滿意度等非財務維度，以實現對事業單位績效的多角度評價。為了保證評價指標體系的動態性和適應性，事業單位應定期對指標體系進行審視和更新，確保其能夠反映最新的政策導向、服務需求和管理挑戰。在構建評價指標時，事業單位還需注重指標之間的協調性和平衡性，避免因過分強調某一方面而忽視其他重要維度。同時，事業單位要確保指標具有可測量性，即每個指標都能夠通過定量或定性的方法進行準確評估。此外，事業單位應建立起一個包含自我評估和第三方評估相結合的多元評價體系，通過內部審計及外部專家的參與，增強評價指標體系的客觀性和權威性。為了提高預算績效管理評價指標體系的實用性，事業單位還應促進評價結果的應用，將其作為預算編制、資源分配和績效改進的依據。通過建立指標與預算編制的直接鏈接，確保評價結果能夠有效反饋到預算決策中，以實現資源配置的優化。同時，通過對評價結果的分析，事業單位能夠識別績效短板和提升空間，制定有針對性的改進措施，持續推動管理水平的提升[6]?？傊?，事業單位在完善預算績效管理評價指標體系的過程中需精心設計指標，注重指標的全面性、協調性、可測量性和適應性，建立起一個結合自評和第三方評價的多元評價體系，并充分運用評價結果指導預算編制和管理改進，以此確保評價體系的有效性和實用性。

（三）建立預算績效管理監督激勵機制

事業單位在建立預算績效管理監督激勵機制方面需要采取一系列創新舉措，以確保預算資源的有效利用和績效目標的實現。這包括構建一個透明的監督體系，通過公開預算執行情況和績效成果，使得外部監督成為可能，從而增加事業單位的責任感和透明度。同時，內部監督也不可或缺，事業單位應定期自我審查預算執行和績效成果，通過內部報告和會議討論的方式，發現問題并及時糾正。在激勵機制方面，建議實施績效相關的獎懲制度，為達成或超越績效目標的團隊或個人提供獎勵，而對于未能達標的則要有明確的責任追究和改進措施。激勵制度的設計需兼顧公平性和競爭性，確保能夠激發干部職工的積極性和創造性。事業單位還應利用現代信息技術手段，如建立績效管理信息系統，以支持監督激勵機制的實施。該系統能夠實時跟蹤預算執行和績效成果，提供數據支持，便于管理人員做出科學決策[7]。此外，應當加強與利益相關者的溝通和協作，包括政府主管部門、服務對象和社會公眾，讓監督激勵機制的運行更加透明。為了保證監督激勵機制的長效運行，事業單位需建立一個動態調整機制，根據外部環境變化和內部管理需求，定期對監督激勵政策進行評估和優化。通過上述措施，事業單位能夠建立一套有效的預算績效管理監督激勵機制，不僅促進了資源的合理分配和使用，還提升了工作效率和干部職工的士氣，從而為事業單位的健康發展和服務質量的提升提供堅實保障。

（四）提高預算績效管理人員專業素質水平

事業單位提高預算績效管理人員的專業素質水平是確保有效預算執行和績效提升的重要環節。為此，事業單位需采取多方位的培訓和發展策略，以擴充管理人員的知識結構和技能。包括定期組織專業培訓，涵蓋財務管理、績效評估、政策分析等領域，幫助干部職工掌握最新的預算編制和績效管理理論與實踐。同時，引入行業專家和學術機構舉辦講座和研討，不僅提供理論支持，還能分享行業最佳實踐，激發干部職工的思考和創新[8]。此外，事業單位應鼓勵并支持管理人員進行在職學習和進修，參加相關的資格認證和繼續教育，從而不斷提升其專業能力和職業素養。在實踐中，可以設立跨部門交流平臺，通過輪崗和實習等方式，讓干部職工在不同的崗位上積累實踐經驗，增進對其他業務環節的理解，促進知識和技能的整合應用。為了激發干部職工的學習動力，事業單位還應與干部職工的職業生涯發展規劃相結合，將學習成果與職務職級晉升、薪酬增長等掛鉤，形成積極向上的學習氛圍。同時，通過建立績效反饋，為干部職工提供個性化的職業發展建議和指導，幫助他們確定學習目標，解決工作中遇到的問題。事業單位還需注重培養干部職工的創新意識和問題解決能力，鼓勵他們在日常工作中主動尋找改進預算績效管理的方法。通過這樣一系列的人才隊伍培養措施，事業單位能夠確保其預算績效管理團隊不僅擁有扎實的專業知識，還具備持續學習和自我提升的能力，從而在不斷變化的管理環境中保持競爭力，為事業單位的穩定發展和服務質量的提升奠定堅實的人力資源基礎。

結語

綜上所述，在未來的實踐中，事業單位應持續關注內部控制機制的構建與完善，將其視為提升預算績效管理質量的核心要素。通過不斷優化內控體系，事業單位可以有效地防范風險，提升管理水平，從而更好地服務于其宗旨和目標。同時，也要意識到預算績效管理是一個動態發展的過程，它需要不斷地適應內外部環境的變化，創新管理理念和方法，以保持其活力和效能。