財務報表分析在企業經營管理中的作用

鄭艷 貴州日報當代融媒體集團有限責任公司

引言

財務報表分析主要是對企業財務報表中的數據進行加工、分析和處理，可以反映企業的經營和財務狀況，還能對企業未來發展進行分析預測，為企業管理層做出科學的決策提供支持[1]?？梢?，財務報表分析工作是企業經營管理工作的重要組成部分。

一、財務報表分析的概述

（一）財務報表分析的概念

財務報表分析是指對企業的財務報表進行全面、系統、深入的分析和研究，以了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量等方面的情況，為企業的經營管理提供決策支持和參考。財務報表分析的目的是幫助企業決策者了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量等方面的情況，進而制定更加科學、合理的經營策略和管理措施。

（二）財務報表分析的內容

財務報表分析的內容具體可以見表1 所示。

表1 財務報表分析的內容

（三）財務報表分析的方法

財務報表分析的方法主要包括以下幾種：

1.水平分析法

水平分析法是一種對財務報表進行橫向分析的方法。它將財務報表本期項目與同一時期的財務報表項目進行對比，得出這些數據之間的關系和變動情況。通過水平分析法，可以發現財務報表中的異常變化和不尋常項目，進而揭示企業的財務狀況和經營成果的變化情況。

2.垂直分析法

垂直分析法是一種對財務報表進行縱向分析的方法。它通過對財務報表中的各個項目與總體之間的關系進行分析，以了解各項目的構成比例和重要程度。通過垂直分析法，可以發現財務報表中的關鍵項目和重要因素，進而評估企業的財務狀況和經營成果的質量[2]。

3.比率分析法

比率分析法是一種通過對財務報表中的各個項目之間進行比較和分析，以了解企業的財務狀況和經營成果的質量及效率的方法。通過比率分析法，可以評估企業的盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力等指標，進而為企業決策者提供全面的決策支持和參考。

4.趨勢分析法

趨勢分析法是一種通過對財務報表中連續數期的數據進行分析，以了解數據的變化趨勢和未來發展方向的方法。通過趨勢分析法，可以預測企業的未來財務狀況和經營成果，進而為企業決策者提供決策支持和參考。比如，分析企業近5 年的營業利潤趨勢，得出企業營業利潤的波動情況。

二、財務報表分析在企業經營管理中的作用體現

（一）評估財務狀況

財務報表分析的首要作用是評估企業的財務狀況。通過對資產負債表、利潤表和現金流量表的分析，可以了解企業的資產、負債、所有者權益以及收入、費用和現金流等財務數據。這些數據可以反映企業的資產質量和負債水平，以及經營的穩定性和成長性。通過對這些數據的比較和分析，可以幫助企業決策者評估企業的財務狀況，進而制定相應的經營策略和管理措施。

（二）識別經營風險

財務報表分析的另一個重要作用是識別企業經營中的風險。通過對財務報表的分析，可以發現企業面臨的風險因素和潛在問題。例如，如果企業的應收賬款增加，可能意味著企業在銷售和收款環節存在問題，需要采取相應的措施加以解決。此外，財務報表分析還可以發現企業面臨的法律風險、市場風險和政策風險等外部風險[3]。通過對這些風險的識別和分析，可以幫助企業決策者制定相應的風險管理策略和應對措施。

（三）評估盈利能力

財務報表分析可以幫助企業決策者評估企業的盈利能力。通過分析利潤表和相關財務數據，可以了解企業的利潤來源、成本構成和盈利水平等信息。通過對這些信息的比較和分析，可以幫助企業決策者評估企業在市場中的競爭地位和盈利能力，進而制定相應的經營策略和管理措施。

（四）優化資源配置

財務報表分析可以幫助企業決策者優化資源配置。通過對財務報表的分析，可以了解企業的資產分布、資金使用和投資情況等信息，進而發現企業在資源配置方面存在的問題和不足。通過對這些問題的分析和研究，可以幫助企業決策者優化資源配置，提高資源的使用效率和投資回報率。

（五）監控業績表現

財務報表分析可以幫助企業決策者監控企業的業績表現。通過對財務報表的分析，可以了解企業的收入、費用、利潤和現金流等財務數據的變化情況，進而評估企業的經營成果和業績表現。通過對這些數據的比較和分析，可以幫助企業決策者發現企業在經營管理方面存在的問題和不足，進而制定相應的改進方案和管理措施。如：企業將各部門營業收入和利潤作為部門經營績效考核目標等。

（六）協助決策制定

財務報表分析在企業經營管理中可以協助企業決策者制定相應的經營策略和管理措施。通過對財務報表的分析，可以了解企業的財務狀況、經營風險和盈利能力等方面的信息，進而為企業決策者制定經營策略提供重要的參考依據和支持。例如：企業在制定下年度經營目標時，財務報表分析可以為企業決策者提供有用信息，從而做出更加科學合理的經營目標任務。

三、企業經營管理中財務報表分析的難點

（一）資產負債表分析

資產負債表反映了企業資產和負債的結構和質量，然而，其也存在一些難點。首先，資產負債表的結構和科目可能比較復雜，需要進行分類和理解。例如，企業的非流動資產和流動資產可能存在不同的特點和風險，需要進行分類和分析。其次，資產負債表中的科目可能存在歷史遺留問題和技術性錯誤，需要進行修正和調整。例如：因為計算方法不正確、疏忽等原因，導致某一資產的價值計算錯誤，需要修正和調整。

（二）利潤表分析

利潤表作為財務報表的重要組成部分，對于企業經營管理具有重要意義。然而，利潤表分析也存在一些難點。首先，利潤表數據通常比較復雜，涉及多個科目和計算方法。因此，準確解讀利潤表數據需要對企業經營業務有一定的了解，同時還需要掌握財務知識。此外，利潤表數據可能存在人為調整和粉飾的情況，進一步增加了解讀的難度。其次，利潤表中的重要項目包括營業收入、營業成本、毛利、凈利潤等。這些項目的分析對于了解企業的盈利能力、成本控制能力和市場競爭力具有重要意義[4]。然而，這些項目的分析需要綜合考慮多個因素，如產品結構、市場環境、行業競爭等，因此具有一定的難度。

（三）現金流量表分析

現金流量表反映了企業現金流量的流入和流出情況，對于評估企業的償債能力和抗風險能力具有重要意義。然而，其也存在一些難點。首先，現金流量表的科目和分類可能比較復雜，需要進行準確的解讀和理解。例如，企業的經營活動現金流量和投資活動現金流量可能存在不同的特點和風險，需要正確地分類，否則會導致對現金流量表的分析出現偏差。其次，現金流量表中的數據可能受到人為因素的影響，需要進行鑒別和調整。例如，企業的現金流量數據可能受到人為操縱或會計處理的影響，需要進行修正和調整。

四、企業經營管理中發揮財務報表分析作用的策略和建議

（一）建立分析框架

為了進行有效的財務報表分析，企業需要建立一套完善的分析框架。該框架應該包括這些內容：其一，財務健康狀況分析，通過對資產負債表、利潤表、現金流量表進行分析，包括關鍵財務指標分析，對企業的財務狀況進行評估，以判斷企業的財務狀況是否健康。其二，經營效率分析，通過對營業成本、營業收入、毛利率、凈利率等分析評價企業的經營效率。其三，償債能力分析，通過流動比率、速動比率、負債結構等分析，及時掌握企業的償債能力。其四，成長性分析，通過對營業收入增長率、凈利潤增長率等進行分析，評估企業的成長能力和成長潛力。其五，非財務指標分析。除了財務指標外，還需要關注一些非財務指標的分析。這些指標可以包括市場占有率、客戶滿意度等方面的情況，以幫助企業更全面地了解自身的經營狀況和市場地位。通過建立財務報表分析框架，以確保企業決策者能夠全面了解企業的財務狀況和經營狀況。

（二）定期分析和關注關鍵指標

企業應該運用科學的財務報表分析方法定期進行財務報表分析，以便及時了解企業的財務狀況和經營成果。分析的頻率可以根據企業的實際情況而定，例如每月、每季度或每年進行分析。此外，在財務報表分析過程中，應當重點關注關鍵財務指標，如收入、利潤、現金流等。通過對這些指標的分析，企業可以了解自身的盈利能力、償債能力和經營效率等方面的情況。如果企業希望評估其盈利能力，那么財務報表分析就應該關注利潤表中的關鍵指標，如毛利率、凈利率等。

（三）提升財務人員的綜合能力

提升財務人員的綜合能力是發揮財務報表分析作用的關鍵。財務人員需要具備扎實的財務專業知識，包括會計原理、會計準則、財務報表分析等方面的內容。企業可以組織定期的培訓和學習活動，幫助財務人員不斷更新和擴展他們的專業知識。財務報表分析也需要財務人員具備一定的分析能力，能夠識別出數據背后的意義和趨勢[5]。企業可以通過案例分析、實戰演練等方式，培養財務人員的分析能力和判斷力，使他們能夠更好地進行財務報表分析。同時，財務報表分析的結果需要向企業決策者和其他相關部門傳達，因此需要財務人員具備良好的溝通能力。企業可以組織溝通技巧的培訓活動，提升財務人員的溝通水平，使他們能夠更好地傳遞分析結果和建議。此外，財務報表分析不僅是對數據的分析和解讀，還需要與企業的戰略目標相結合，為企業的戰略決策提供支持。企業可以引導財務人員更多地了解企業的戰略規劃、市場環境、行業趨勢等，培養他們的戰略思維和綜合分析能力。

結語

綜上所述，財務報表分析在企業經營管理中具有重要的應用價值，能夠幫助企業決策者更好地了解企業的財務狀況和經營成果，從而為制定更加有效的經營策略提供參考。然而，財務報表分析也存在一定難題，主要體現在資產負債表分析、利潤表分析、現金流量表分析等方面，需要在實際工作中，通過建立分析框架、定期分析和關注關鍵指標以及提升財務人員綜合能力等措施，確保財務報表分析在企業經營管理中的作用得以充分發揮，從而為企業經營管理水平的提升作出更大的貢獻。