新形勢下優化基層審計整改的路徑探析

摘 要：審計整改是審計監督的“最后一公里”，是確保審計監督職責發揮的關鍵，能有效維護審計的嚴肅性和權威性。新形勢下只有深入貫徹好審計整改工作的要求，才能更好地發揮好審計在黨和國家的監督體系中的管理作用。而在基層審計整改中，由于基層情況復雜，經常會遇到“當時有回音，過后悄無息”的敷衍整改，或是整改流于形式、整改不徹底，嚴重影響了審計效果。文章基于工作實踐，探索新形勢下提升基層審計整改的有效路徑。

關鍵詞：新形勢 基層 審計整改 路徑

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）02-104-02

一、前言

從2014年《國務院關于加強審計工作的意見》中要求“狠抓審計發現問題的整改落實”，到全國人大首次進行的審計整改情況專題詢問，再到2021年5月新修訂的《審計法》首次將審計查出問題整改寫入條款，都體現了抓好審計整改的重要性和必要性。新形勢下作為國家四級審計監督體系最末端的縣（區）級審計機關，需要在實踐中探索出推動審計整改和審計結果高效運用的有效路徑。

二、基層審計整改的重要意義

（一）有利于推進依法行政和廉政建設，提升政府工作效能

審計整改是落實全面從嚴治黨和黨風廉政主體責任的重要抓手，能夠將審計成果轉化為治理效能，通過審計查出問題的整改，可以促進領導干部依法行政，陽光用權，提高管理水平；通過對問題相關人員的責任追究，可以起到警醒震懾作用，預防腐敗，促進被審計單位規范化運作，提升財務管理、業務管理水平，完善內控制度[1]。

（二）促進審計機關加強自身能力建設

對于審計機關而言，提出切實可行的審計建議離不開審計人員過硬的業務素質和職業本領，新形勢下的基層治理對審計機關和審計人員提出了更高的標準和要求，只有不斷地加強學習，強化專業知識的深度、廣度，及時更新知識體系，才能夠突出重點，從機制、體制多角度更全面地剖析問題，提高審計結論的質量。

（三）有利于提升基層機關建設，服務地區總體發展

通過審計能夠發現財政資金管理使用、民生項目建設、重大政策落實、重大債務風險防范和化解等方面存在的問題，形成審計專報信息，揭示存在的面上突出問題，并提出審計建議，規范管理、促進基層機關依法高效履責，保障地區經濟平穩發展。

三、當前縣級基層審計整改現狀分析及存在的問題

近年來，S縣審計局針對審計查出的問題大部分得到了有效整改和糾正，但仍有部分單位對審計整改工作重視不夠，敷衍整改、屢審屢犯等情況時有發生的現象，大力推行審計工作閉環管理，聚焦審計整改，壓緊壓實整改責任，著力提升審計監督成效，確保審計發現問題及時糾正、整改到位，促進審計成果轉化[2]。目前，S縣審計整改現狀及存在的主要問題如下：

（一）審計整改責任主體落實不到位

1.基層被審計單位整改責任意識淡薄。被審計單位有的領導認為縣甚至鄉鎮在黨的政策落實上處于終端位置，政府權力有限，只要配合查出問題即可，對于整改難度較大的問題，認為無法整改到位，使得審計發現問題形同虛設；對于分階段、持續性整改問題，認為只要在審計整改報告中作出原因說明即可，無需真正進行整改銷號；對于在“今后工作中加以改進和規范”的問題，認為只做出承諾，或是針對問題出臺制度即可，使得問題經常重復發生，大大降低了審計整改效果。

2.基層領導干部履職不到位。在領導干部任期中，對存在的問題不及時進行整改，在離任時也不進行處理，造成了很多的歷史遺留問題，而現任負責人“不理舊賬”，抱有留存問題不屬于自己的工作范圍的認知，對審計整改工作不夠重視，滿足于“一時過關”。

（二）基層審計整改質效不高

1.前置審計結論質量不高，影響后續整改。以S縣審計局為例，開展的審計工作除財務收支審計以及經濟責任審計，也會根據需要涵蓋固定資產投資審計、行業審計、專項審計等一系列審計工作，新形勢下的審計全覆蓋對審計人員自身也提出了更高的挑戰。受編制、年齡結構、知識層次等因素制約，S縣審計局現有審計業務量與審計人力資源不足的矛盾日益凸顯，審計人員每年忙于各種審計項目，很少有專題業務培訓的機會，在推進審計項目期間上級審計部門也沒有提供足夠的指導，審計結論有時難以切中要害，被審計單位根據審計結論不知如何去整改。

2.審計結果利用率不足。當審計結果反映的問題為財政資金未發揮效益、資金被挪用無法追回或者直接歸還到原資金渠道等時，被審計單位整改措施往往為承諾會制定相關制度嚴格管控，對于所查處的具體問題，則以很多客觀的不穩定因素為由逃避整改，政府或者第三方社會公眾很難有效利用審計結論來作出決策[3]。

（三）基層審計整改體制機制不健全

1.基層聯合審計機制不完善。近年來，國家發布多個文件強調構建審計聯動機制，以進一步增強審計監督合力，提升審計監督效能，但到基層未能有效落實，由于審計整改的權責歸屬不明確，相關部門并未能積極協助聯合開展整改督查，往往牽頭的審計部門獨自關注審計整改情況或定期開展督查，力量單薄，難以形成監督合力[4]。另外，對于審計報告中涉及有關建章立制的建議，需要多個職能部門共同參與完成政策制定，但由于部門間缺乏溝通協調，有關政策制度遲遲不能出臺。

2.審計整改問責機制執行力不強。新修訂的《審計法》要求將審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部和制定政策、完善制度的重要參考，但在實際執行過程中，基層政府對于被審計單位的年度考核以及組織部門對于干部的任職考核中并未明確具體操作辦法，對于敷衍整改、虛假整改及整改措施不力等行為僅是口頭通報，未采取實質性的責任追究。

四、新形勢下優化基層審計整改路徑探析

（一）提高思想認識，高度重視審計整改

被審計單位及審計機關都要提高對審計整改工作的認識，共同為做好審計整改發力。被審計單位負責人要重視整改，對于所出現的問題及時組織專人專項進行研究，建立整改措施，并明確具體問題負責人，做到事情“件件有回應”，推動審計整改進度及完成率。審計機關要利用審計進點會、問題反饋會等時機，加強審計整改重要性和意義的宣傳，分管領導跟蹤難以整改的問題，了解其中整改困難及未整改到位的原因，實地指導被審計單位從審題上精準把握問題是什么、整改要求是什么，從破題上精準制定整改措施，幫助被審計單位發現問題，促進其提高管理水平。

（二）壓實被審計單位整改主體責任，著力抓好審計整改

一是被審計單位承擔審計整改主體責任。主要負責人要履行第一責任人職責，負責全面整改審計查出問題，要親自部署，采取有效措施，明確責任、狠抓落實，積極面對問題進行整改。二是制定整改清單。針對審計所發現的問題，列出審計整改清單，明確具體責任人、整改措施和整改時限等，從嚴從實、抓細抓深審計整改。三是形成閉環管控。對于難以整改的問題需要分階段整改時，定期召開整改進展會聽取匯報，組織開展整改“回頭看”，同時對制定制度的執行情況進行跟蹤回訪，真正做到整改有“回音”。

（三）加強審計整改的執行力，提升審計整改質效

一是對于審計整改要做到保質保量，注重過程中“邊審邊改”，審計人員要在問題發現時及時跟被審計單位溝通，促進問題的及時整改。二是被審計單位要切實將整改措施落實起來，不僅是寫在審計整改報告上的“一紙承諾”，更是要付諸于實踐，面對出現的問題來解決，而不是解釋原因，怠于行動。三是注重建章立制，完善管理。審計人員在提出問題時要剖析深層次原因，提出體制機制層面整改建議，促進被審計單位建章立制，提升管理水平。

（四）提高審計質量，夯實審計整改的前期基礎

緊緊圍繞審計質量是審計工作的生命線這一主題，在項目實施過程中，一是做深做細審前調查、多渠道收集審計線索、創新審前調查的形式和途徑、對被審計單位可能存在的主要問題和審計實施時要關注的重點內容做到心中有數，硬化審計證據，注重審計證據的完整性和充分性，科學充分取證，規范工作底稿，做精做細現場審計。二是審計報告指出的問題要定性準確，法規引用正確，對個性問題集體會審，做到審計重點突出，問題處理處罰依據充分，審計評價力爭客觀、完整和科學，審計建議具有可行性和操作性，為對照整改提供依據。三是加強審計人員隊伍建設。新時期審計機關要給審計人員多提供有實際意義的審計培訓，要求審計人員優化知識結構，善于運用越來越多元化的審計技術和手段，全面提升審計能力。

（五）健全長效機制，提升審計整改公信力

一是加強黨對審計工作的領導?；鶎訉徲嫏C關要在履行審計職責過程中堅持和加強黨對審計工作的集中統一領導，及時研究審計查出重大問題的處理意見，對審計整改工作提出明確要求。二是縣級人大常委會加強對審計整改工作的監督。健全審計查出問題整改工作向人大常委會報告機制和人大預算審查監督與審計監督的貫通協調機制[5]。三是落實好審計整改部門的聯動機制，各部門加強協作與配合，發揮監督合力。四是明確審計結果公告，在明確的法定期限之內，將本單位的整改情況向社會進行公告，接受更多群體的監督。五是完善干部考核機制。將領導干部的個人審計及整改落實情況納入相關干部的績效考核，作為提拔使用干部的重要參考[6]。

基層治理是國家治理的基石?；鶎訂挝粩盗慷?，情況復雜，新形勢下國家對基層治理的重視和對審計整改力度的加強，都對審計整改工作提出了更高的要求，基層審計機關和審計人員要全面提高履職本領，正確分析審計整改工作中存在的問題，在保障審計工作高質量的同時，有效發揮審計的監督作用，服務基層經濟社會健康持續發展。

參考文獻：

[1] 袁翠翠.關于新時期國家審計的思考[J].中國農業會計，2023（07）：92-94.

[2] 吳金澤.政策落實跟蹤審計的審計整改與執行效果研究[D].西南財經大學，2022.

[3] 鄭小榮，洪婕.政府審計整改結果信息公開內容特征研究[J].財會通訊，2023（09）：106－115.

[4] 丁艷麗.新形勢下完善審計整改機制的實踐研究[J].財經界，2023（28）：168-170.

[5] 潤雪.審計整改長效機制建設探究[J].西部財會，2022（06）：66-69.

[6] 何璐.淺談脫貧攻堅審計在鄉村振興中的合理運用和科學發展[J].經濟師，2021（12）：133-135.

［作者簡介：孫丹丹，泗洪縣審計局審計委員會辦公室秘書科負責人，中級審計師，研究方向：審計管理。］

（責編：賈偉）