新時期企業內部管理控制的完善策略

車書穎

摘要：經濟全球化對企業發展產生了巨大影響，企業將要面臨的不僅有機遇還有挑戰。企業內部管理控制的質量和效率與企業經營穩定性息息相關，若能夠充分發揮其效能，將更好地推動企業的高質量發展。新時期，企業應進一步認識內部管理控制的重要性，對時代發展帶來的新挑戰進行詳細分析，著力提升企業的內部管理控制水平，推動企業的可持續發展?；诖?，文章對新時期完善企業內部管理控制的主要作用進行了闡述，分析了新時期企業內部管理控制過程中存在的問題，并對其完善策略提出了一些建議，以供相關人員參考。

關鍵詞：新時期；企業；內部管理控制；完善；策略

新時期，企業經營管理受外部環境影響較大，影響到企業的生產、投資、銷售等內部環境，也對企業員工思想產生了一定的影響。內部競爭壓力增大，極大地增加了企業內部管理控制的復雜性和管理控制難度。企業應緊隨時代發展步伐，樹立先進管理控制理念，對企業內部管理控制現狀進行優化和完善，采取有效策略，積極解決企業內部管理控制中存在的問題，以更好地提升企業內部管理控制的實施效果。

一、新時期完善企業內部管理控制的主要作用

（一）在提升企業競爭力方面的作用

企業經濟效益的提升依賴于企業在市場中的競爭力，而企業市場競爭力的提升又與企業內部管理控制有著密切關系。一方面，完善的企業內部管理控制能夠使企業各部門之間的溝通聯系更加緊密，從而使企業各項信息的傳遞更加完整和及時，為企業經營決策提供可靠的支撐依據，使企業經營決策適應市場發展，對提升企業競爭力發揮重要作用。另一方面，完善的企業內部管理控制能夠使企業財務預算管理更加規范，從而使企業資金、信息、人力、物力等資源的配置更加完善，有效改善了企業的經營狀況，有利于企業提升市場競爭力。

（二）在維護企業資金安全方面的作用

完善的企業內部管理控制，能夠通過其管理和監督職能對企業的整體經營狀況進行管理和監控，從而使企業的經營流程、財務信息管理等更加規范和科學，有效保證了企業財務信息的準確性。企業可以利用現代信息技術，對企業財務信息進行監督，實時評估企業資金的使用是否合理，是否存在濫用資金的情況，以此來對企業資金進行有效控制，有效防止企業資金損失。

（三）在防范貪污腐敗方面的作用

企業內部管理控制的主要目的之一是運用合理方法，確保企業財務信息的真實完整性和企業經營管理的合法性，以促進企業的可持續發展。因此，通過企業內部管理控制的完善，能夠使“不相容職務分離”在企業發展中發揮出最大效用，優化企業治理結構。一方面，使不同部門之間、不同崗位之間形成相互監督，防范貪污腐敗等行為的發生；另一方面，通過對財務部門的監督，確保財務會計信息的真實性和實效性，防范舞弊行為的發生，從而為企業員工營造清正廉潔的工作環境。

（四）在培養優秀人才方面的作用

企業在內部管理控制完善過程中，能夠及時發現企業員工在工作中的不足，從而促使人力資源管理部門不斷優化人才管理方式，如建立長效培訓機制、幫助企業員工制訂職業規劃等，以督促企業員工不斷提高自身綜合素質，使其向應用型人才發展。所以，完善的企業內部管理控制對于培養優秀人才、增強企業活力發揮重要作用。

（五）在防范企業風險方面的作用

新時期，企業所面臨的風險種類越來越多，其復雜性及不確定性也越來越高，直接影響企業戰略發展目標的實現。企業通過完善內部管理控制機制，能夠對各類風險的發生原因進行分析總結，并對企業風險進行評估，從而更有針對性地制定各類風險防范措施，真正落實“事前預防、事中控制、事后處理”，減少企業各類風險的發生概率。

二、新時期企業內部管理控制過程中存在的問題

（一）企業對內部管理控制缺乏正確的認知

企業內部管理控制是促進企業戰略發展、提高企業經濟效益的重要手段。但在企業實際經營管理過程中，部分企業領導層對內部管理控制缺乏正確的認知，認為企業內部管理控制對企業利潤沒有直接影響，導致企業存在“重業務、輕管理”的現象，使得企業內部管理控制達不到預期目標。除此之外，一些企業領導層風險防范意識不足，沒有意識到風險防范與內部管理控制之間的關系；在風險應對上主要以事后處理為主，不僅不利于企業內部管理控制制度的完善，還對企業的健康發展產生了負面影響。

（二）企業缺乏完善的內部管理控制體系

企業內部管理控制體系具有全面性、科學性、全過程性等特征，其貫穿在企業整個經營過程當中，能夠對企業各項經濟活動的開展進行控制和監督。但從目前企業內部管理控制執行過程來看，一些企業內部管理控制體系還不完善，企業在執行內部管理控制制度時并沒有統一的、規范的標準，使得企業各部門之間的協調度不高，管理流程銜接不順暢，內部管理控制質量較低。同時，還存在管理職責不明確現象，一旦管理控制過程中出現問題，無法明確責任人，降低企業內部管理控制效率，對企業的運行效率產生不利影響。

（三）企業內部管理控制缺乏先進信息技術的應用

新時期，現代信息技術在企業的運營過程中應用廣泛，不僅使企業各部門間的信息共享程度更高，傳遞更為及時，還能夠讓企業快速掌握行業信息，并通過對海量數據的挖掘，獲得更多有價值的信息，極大地提升了企業的運營效率。目前，在企業內部管理控制過程中，應用較多的是互聯網技術，但是在信息系統建設、大數據技術等應用方面還存在不足，企業內部管理控制發揮不出最大作用。除此之外，一些企業在內部管理控制信息化安全建設方面還有待提升，沒有很好地對信息化系統進行更新和維護，在內部管理控制信息化系統出現突發性安全問題時，無法有效應對。

（四）企業風險防控意識和能力有待增強

第一，一些企業風險防控意識不強，僅僅對企業經營風險重點關注，卻對其他類型的風險不夠了解，因而無法采取更多有效措施化解企業風險。第二，目前一些企業的內部管理控制制度在風險防控方面還存在一定的不足，主要表現在財務、市場運營、投資、營銷等方面的風險識別和針對性防控無法對可能發生的風險提前預判，致使企業的應變能力下降，內部管理控制執行能力下降。第三，風險評估是企業實施內部管理控制的重要保障。企業風險評估容易受評估方式、評估人員專業性、評估對象特點等多方面因素影響，不利于企業風險的精準識別，再加上企業風險防控措施缺失，極易給企業帶來經濟損失，一方面，企業風險預警系統建設意識不強，無法利用風險預警系統的分析、判斷、預警、追蹤等功能，對未來事件的風險及其帶來的不利影響進行提前預判，也就無法制定相關風險的防范措施；另一方面，企業已經建立了風險預警系統，但是在風險預警關鍵指標的制定上還缺乏科學性和合理性，導致風險預警系統的應用效果不太理想。

（五）企業內部管理控制人員綜合素質有待提升

企業內部管理控制要求工作人員不僅要具有專業的管理能力和控制能力，還需要具備財務、法律、信息技術等知識的應用能力，更要具備前瞻性，在工作過程中能夠綜合運用各種能力來靈活處理所遇到的問題。新時期，企業內部管理控制環境更為復雜，對內部管理控制人員的綜合素質能力要求更高，一些企業內部管理控制人員已經無法跟上時代發展，其工作方式和綜合能力不再符合現代企業內部管理控制要求，需要注重自身綜合素質的提升。

三、新時期企業內部管理控制的完善策略

（一）從思想上重視企業內部管理控制建設

企業領導層應從思想上重視內部管理控制建設，結合企業實際經營狀況，制定企業內部管理控制目標，使其與企業戰略發展目標一致。同時，應將企業內部管理控制建設與企業文化建設相結合，將內控管理融入文化宣傳當中，采用多元化的宣傳方式，讓員工充分認識到內部管理控制的作用及重要性，引導員工積極參與企業內部管理控制建設，將企業內部管理控制覆蓋到方方面面。除此之外，企業領導層應發揮好帶頭作用，對工作內容進行明確，在工作中以身作則、勇于擔當，為企業內部管理控制工作營造良好的工作氛圍。同時，制定長效激勵機制，堅定企業員工的信心，激發企業員工的創新精神，為企業內部管理控制建設打好堅實的思想基礎。

（二）進一步完善企業內部管理控制體系

新時期的企業內部管理控制體系建設應以風險為導向，以控制為中心，以增值為目的，對企業進行合規內控、管理內控、價值內控。第一，合規內控方面。企業管理中內控合規要求企業在整個經營周期中應嚴格遵守相關法律政策要求，在合法、合規的基礎上開展業務活動和管理活動。高效的合規內控管理是企業內控管理體系建設的基本內容，能夠化解企業各類風險、保證企業合規經營是企業高效經營和高質量發展的主要保障，有利于推動企業的健康持續發展。因此，企業在內控管理體系建設過程中，應針對合規內控內容，對其進行完善。企業應以風險可控為基礎進行合規控制，以有效保證企業業務活動的高效穩健開展。業務開展所獲得的收益也為企業內控合規管理提供了有力的資金保障。第二，管理內控方面。企業內部管理內控是將企業內部控制與企業經營管理緊密結合，以實現對企業的全方位管理和控制，不僅有利于提高企業的經營效率，還可以保護企業資產安全，保證企業財務信息的真實性和完整性。因此，企業在內控管理體系建設過程中，應正確把握內部管理控制內涵，以控制為中心，提高企業經營管理的科學性和合理性。除此之外，企業內部管理控制體系建設還應重視風險評估建設，對企業經營過程中的各類風險進行評估，為企業量身制定風險應對策略，將企業風險降到最低，降低企業各類風險對企業經營績效的影響。第三，價值內控方面。企業內控管理體系建設應以增值為目的，對企業經營活動的開展進行約束和監督，以合理配置企業資源，減少企業資產流失。一是企業內部管理控制體系建設應有效解決企業信息不對稱問題，一方面，讓上下游企業、相關部門及時獲得信息，使其更加了解企業的真實情況，為企業經營發展奠定基礎。另一方面，使企業能夠及時獲得更多產品、材料等市場信息，更有利于企業決策的進行和產品創新能力的提升，進而實現企業資產盈利化保值增值。二是企業內部管理控制體系建設應能夠對企業成本進行有效控制，例如，對企業融資進行約束，避免出現過度負債情況，以此來降低企業債務融資成本，提升企業的價值，進而實現企業資產的保值增值。三是企業內部管理控制體系建設應能提高企業監督效能，對企業管理層進行有效監管，減少貪污腐敗行為的發生，進而實現企業資產的保值增值。

（三）強化企業內部管理控制信息化建設

企業的現代化發展應與時俱進，在內部管理控制過程中重視信息化技術的應用，對企業的運營現狀進行詳細分析，合理建設內部管理控制系統，并有針對性地設計管理模塊。一方面，使各管理模塊能夠充分發揮作用，提高利用率；另一方面，使內部管理控制系統能夠滿足企業戰略發展需要。企業可以通過數字化技術的應用，實現企業數字化管理臺賬建設和各項信息數據的共享。企業各部門應將各類數據定期傳輸到數字管理臺賬上，并由財務會計人員進行整理歸納和分析，然后通過共享系統，按類別進行共享，企業內部管理控制人員通過共享系統，可以查詢和使用這些信息，能夠快速了解內部管理控制的實施效果，及時針對存在問題的管理環節制訂解決方案，有利于提高企業內部管理控制的實施效率和質量。企業可以運用網絡通訊技術和計算機技術，增強企業各部門之間的溝通和聯系，在企業內部管理控制工作開展時提高彼此之間的協調配合度，一方面，有效提高了企業內部管理控制工作質量，另一方面，降低了企業內部管理控制成本?，F階段，ERP系統在企業管理中的應用較為廣泛，其將物資資源管理、財務資源管理、人力資源管理和信息資源管理融為一體，實現了企業內外部資源的整合和共享，更有利于企業對內外部資源的管理和調配，不僅實現了企業各項資源利用最大化，還能使企業實時了解市場變化情況，及時調整經營策略，使企業始終保持最佳競爭優勢。鑒于ERP系統的管理優勢，將其應用到企業內部管理控制過程中，能夠使企業內部管理控制流程更加完善，管理控制效果更好，進而促進企業經濟效益的穩步增長。企業應重視內部管理控制系統的安全建設，運用加密處理技術對文件進行加密，并定期對內部管理控制系統進行更新和升級，以提高其應用安全性。除此之外，各企業還應利用防毒軟件等對內部管理控制系統進行安全監測，一旦發現系統漏洞，及時自動更新并殺毒，以確保信息系統的安全性。

（四）對企業風險進行有效防控

內部管理控制是企業全面風險管理的關鍵環節，因此，增強企業風險防控意識和能力是激發企業內部管理控制動力的最有效手段。首先，企業可以將文化建設與風險防控相結合，以企業文化為引領，不斷增強企業員工的風險意識。其次，企業領導階層應增強自身的風險防控意識，對可能出現的風險提前防范，并通過自身榜樣力量，吸引更多的員工參與到風險防控當中，以應對瞬息萬變的市場環境。再次，全面預算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，具有計劃、協調、控制、激勵、評價等多種功能，能夠對企業資金和資源進行合理配置，降低企業運營成本，推動企業的戰略發展。因此，企業內部管理控制可以通過全面預算管理來對企業各環節的隱性風險進行管控，以降低企業風險。企業全面預算管理開展步驟如圖2所示。

（五）提高現代企業內部管理控制人員的綜合素質

第一，提高企業內部管理控制人員的思想認知能力，使其正確認識和對待內部管理控制工作，并充分發揮內部管理控制導向作用，引導企業全體員工參與內部管理控制工作，從而打造良好的內部管理控制環境，推動企業的健康發展。第二，鼓勵企業員工積極參與企業內部管理控制評價，同時對企業內部管理控制評價體系進行完善，一方面，針對企業業務部門，對采購、收付款、費用等的內部管理控制實施情況進行有效評價，以加強對企業業務部門的監管。另一方面，針對企業其他部門，對成本管理、人力資源管理、財稅管理等的內部管理控制實施情況進行有效評價，及時發現其中存在的問題并采取有效措施對其進行調整和改進。第三，遵循“以人為本”原則，奉行先進管理理念，培養企業內部管理控制高素質人才。一是企業應對內部管理控制人員的綜合素質進行全面考察，看其是否符合相關崗位要求，并根據實際情況，幫助其制定合理的職業生涯規劃，促進其個性化發展，使其在內部管理控制工作中發揮出最大價值。二是企業應重視內部管理控制人員的培訓，建立長效培訓機制，針對專業技能、財務知識、法律知識、信息技術等內容，制定不同層次、不同類別的培訓計劃，使其滿足不同崗位員工的實際學習需求。除此之外，企業內部管理控制人員還應樹立終身學習理念，自主學習，主動關注社會動態，在工作中積累經驗，提高自身綜合素質能力，使自己更加適應現代社會發展。第四，企業應明確內部管理控制職責范圍，讓企業內部管理控制人員充分了解自身的崗位職責，從而在工作過程中規范自身行為，并運用自身協調能力，與其他員工相互協作，更好地完成內部管理控制工作。

四、結語

綜上所述，企業內部管理控制在提升企業競爭力、維護資金安全、防范企業風險等方面發揮重要作用。新時期，各企業更應該認識到內部管理控制的重要作用，詳細分析其工作過程中存在的不足，并采取有效應對措施，以增強企業內部管理控制的執行力，促進企業持續穩定發展。

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（作者單位：北京市政交通一卡通有限公司）