民辦高校內部控制存在的問題及對策研究

路善婷

民辦教育是新時代中國特色社會主義教育事業重要的組成。截至2022年3月23日，相關數據顯示：全國民辦高?？倲禐?64所，占全國高?？倲档谋壤秊?5.37%；民辦普通、職業本?？圃谛Ｉ側藬禐?45.74萬，占全國普通、職業本?？圃谛Ｉ倲档?4.19%。社會教育服務的供給通過民辦高校得以增加，同時也滿足了廣大人民群眾對多樣化教育的需求，為社會培養了大批合格人才。民辦高校作為我國高校重要分支，雖在國家層面出臺了法律、法規，但其內部控制尤顯脆弱。從教師隊伍看，教學資源不足、教師權益難以保障、教師隊伍不穩定等問題制約著民辦高校發展的速度。從招生狀況看，由于入校時學生層次參差不齊，學生學習的積極性也相差很大，致使教學難度不斷增加，教學管理面臨新的挑戰。

加強民辦高校內部控制的重要性

一、有助于制度的完善，規避高校風險

民辦高校建立內部控制制度，嚴格執行程序，實施有效措施，識別運營過程中的各類風險，合理選擇應對決策，預防不利事件的發生，合理配置資源，將風險控制在可承受范圍之內。

內部控制是企業內部管理的有效手段，民辦高校屬于自主經營、自負盈虧，資金來源于舉辦者自己籌集和學費收入。舉辦者作為投資者，為擴大辦學規模，需通過舉借債務不斷擴大規模，相對于公辦院校，具有更高的財務風險，通過內部控制制度，從容應對財務風險，幫助高校順利實現發展目標。

二、有助于增強競爭實力，實現發展戰略

隨著高校內部控制管理體系建設的不斷推進，規范了各責任單位行為準則，避免財務管理方面遭受欺詐、侵占和浪費等風險的發生?？茖W選擇校領導并對其管理行為實施有效監督，減少重大決策的偏差和錯誤，利于其內部各項管理、教學活動的有序開展，提升辦學質量，增強競爭實力，實現戰略目標。

民辦高校內部控制存在的主要問題

一、分類管理執行中的一些具體問題

在全國隨機抽樣調查的643所民辦高校中，選擇營利性的有69所，占比10.7%；選擇非營利性的有110所，占比17.1%；尚未啟動的有464所，占比72.7%。從以上數據中不難看出，舉辦者持觀望態度。究其原因：假設選擇登記為營利性民辦高校，首先，要進行財產清查，建校時劃撥土地的資產評估、經營過程中各項稅款的繳納、舉辦者的合理回報等問題的清算方式都不明確，投資者對學校未來的發展前景無法預見，貿然轉變會使學校陷入僵局，影響學校正常運營；假設登記為非營利性，又不符合舉辦者的真實意圖。舉辦者前期投入資本的補償方式、學費的收取及國家監管部門監督等一系列問題無具體的執行依據，舉辦者作為投資者無法實現利益最大化的目標只能抽回資金直接離場，民辦高校將無法持續經營。

其次，稅務、扶持優惠措施未落實。國家規定對營利性和非營利性民辦高校差別化扶持政策體現在財政、稅收優惠政策、用地、收費等方面，但各地政府并未有效推行。法規強調民辦高校與公辦學校具有同等的法律地位，雖然政策進一步體現了非營利性導向，但扶持措施、稅收優惠政策具體的執行缺乏規范性和統一性，部分稅收優惠政策和扶持措施操作難度大，民辦高校無法享受稅收優惠和扶持政策。

二、內部控制缺乏監督機制

民辦高校的舉辦者根據學校的章程，有參與學校辦學和管理的權利，這原本是為了促進民辦高校發展，但在實踐操作中，某些民辦高校舉辦者就是學校的校長，具有日常經營管理、財務管理、內部監督、年度考核等各項職權，集行政及教學管理多方面權利于一身。舉辦者和管理者職、責、權模糊不清。民辦高校的內部監督制度不規范，監督工作缺乏獨立性，審計只停留于賬面，致使管理層無法從客觀角度對內部控制提出改進意見和建議，對經營過程中造成的重大損失也無法追究相關部門和人員的責任。

三、師資力量薄弱，教師權益無法保障

首先，教師資源的短缺。經過調查，民辦學校的師資隊伍普遍存在“兩多兩少”的問題，即兼職教師多，離退休教師多，專職教師少、中青年骨干教師少。因專職教師流動性大及兼職教師老齡化等問題，直接影響民辦高校教學質量，同時也給教學管理帶來難度。其次，保障民辦教師合法權益的法律條文并不健全，基本上處于空白狀態，這也是民辦教師隊伍無法穩定的因素之一。

四、教學質量有待提升

生源質量決定教學質量。為實現高等教育的普及，專升本學生的擴招使教學管理面臨新問題：其一，學生?？扑迣I與本科專業不完全一致，進入本科階段學習后，相關專業基礎知識欠缺，出現聽不懂、跟不上的現象。其二，學生?？坪捅究扑迣I一致，因?？扑迣I內容和?？婆囵B方向的要求，使學生專業知識體系不全面、不系統，后期學習非常吃力。這部分學生對原有教學方法無法適應，學習積極性不高，如何規范教學模式、提升教學質量是教學管理面臨的新課題。

完善民辦高校內部控制的對策建議

一、落實相關政策和扶持措施，保障民辦教育的發展

民辦學校實行營利性和非營利性分類管理，從國家政策層面界定了民辦教育發展中關于學校法人屬性、財產歸屬、扶持措施等問題，所有的政策應該有具體指導性文件性來支撐，獎勵和扶持措施應盡快落實。如選擇營利性的高校，應該有明晰資產清算方式、具體的優惠政策扶持措施；如選擇非營利性高校，國家應提供民辦高校發展所需專項基金計劃和對舉辦者前期投入資金補償方案，各省份應盡快出臺與民辦高校分類管理政策相對應的配套的稅務、扶持政策，地方制定明確而有吸引力的鼓勵和獎勵政策，讓舉辦者看到未來，愿投身教育事業。

二、建立多方監督機制，高效規避風險

民辦高校建立內部控制體系需結合國家政策、行業特點和自身發展現狀，健全法人治理結構，成立董事會。董事會成員除了舉辦者外，還應包括投資者、教育專家、優秀教職工。明確界定董事長和校長的職權，協調各利益方的利益關系，在管理層的領導下有序開展工作。內部控制僅依靠管理層是遠遠不夠的，還應由內部監控、外部監督共同保障。內部監督需要學校建立內部督導部門，定期或不定期檢查單位具體工作的完成情況，內部管理制度的執行情況，管理層發現內部控制缺陷及時上報并提出整改建議。內部監督應分為教學督導和內部審計。教學督導人員應具備工作的獨立性，其成員由董事會成員、校長、教職工代表組成，其任職條件、職責權限、議事規則、工作程序等根據國家有關法律法規予以明確，相關責任人在履行職責時應當做到相互制約、相互監督，避免職能交叉、缺失或職權過于集中。重大事項應報董事會共同決議后執行。投資者不得單獨決策或擅自改變集體決策的意見，可通過啟動聯簽機制共同決定，全體教職工按規定履行職責。教學督導應督促各項教學工作的落實情況，內審部門審查項目可行性、必要性，業務發生的真實性、完整性，經費開支的合法性、合規性等，發現問題及時報告，重大問題董事會應共同商議，制訂解決方案并監督各部門落實。外部監督則是教育主管部門、審計機關、紀檢部門共同開展巡視檢查。民辦高校應積極配合，將真實、準確、完整的財務報告提供給相應部門。在檢查過程中，對巡視組提出內部控制存在的問題，民辦高校應正確應對，積極配合落實整改方案。內部監督和外部監督的有效銜接，實現民辦高校內部各部門各司其職各負其責、相互制衡相互監督的機制，既明確高校教學管理與日常經營管理目標，又提高民辦高校的內部管理水平。

三、保障教師合法權益，建設和優化教師隊伍

首先，保障民辦教師的合法權益。民辦學校教職工在諸多方面應該享有和公辦學校教職工同等權利。建立和完善民辦教師薪酬和福利待遇制度，為教師提供職稱評定、業務進修的機會，解除民辦高校教師的后顧之憂，優秀教師便能夠放心地去民辦高校任職，保障民辦高校能夠有穩定的專職教師隊伍。

其次，建設和優化教師隊伍。民辦院校選拔人才要進行擇優聘任，實行績效管理，開展專題培訓。對此，應采取以下措施：其一，實行教師競聘上崗，民辦高校根據學校持續發展規劃，嚴格定編、定崗、定職，全體教職工競爭上崗。其二，建立科學合理的績效考評制度，將教師的職業素養和專業勝任能力作為考評重點，將工作業績與科研項目完成情況直接掛鉤，考核教師教學任務、科研項目完成情況，依據教師對學校教學成果的貢獻程度適當拉開檔次，真正體現公平公正、獎優罰劣的原則，強化績效評價和激勵管理的功效。其三，對在崗教師開展繼續教育和強化培訓，定期通過國家智慧教育公共服務平臺實現教師的在線繼續教育；采取送出去請進來的方式，通過學術交流，不斷提高教職工教學水平。

四、應用型人才培養及專業資格技術從業證書取得納入高校教育

首先，民辦高校在不斷提高自身軟硬件條件的同時注重應用型人才的培養。以市場需求為導向，重新定位，重新挖掘自身辦學優勢，設置特色專業，從編制課程計劃、制定課程標準，編寫或選用教科書等方面入手，教學中應重點關注對專升本學生學習積極性的引導，專業知識的查漏補缺。教師在傳授理論知識的同時還應培養學生獨立使用能力。

其次，將學生專業技術從業資格證書的取得納入高校教育。由于民辦高校學生基礎知識薄弱，將來進入企業后更多從事專業技術操作崗位。專業技術從業資格證書的取得是學生在校學習效果和本專業技術水平的鑒定，也是學生本科畢業后順利走向工作崗位從事專業技術操作的憑據。

民辦教育是我國教育事業發展的增長點，是我國深化教育體制改革的重要力量。對于民辦高校而言，若要實現持續、健康發展，就離不開有效內部控制手段。通過信息系統科學分析高校內部的優勢、劣勢、外部的機會和威脅，探索適合自身發展的道路，調整優化治理結構，機構設置、權責分配促進民辦高校突破內部管理薄弱的困境，實現資源配置的最優化，保證教學質量，為我國高等教育的普及和人們對教育多樣化需求的滿足做出貢獻。（作者單位：蘭州博文科技學院）