全面深化改革背景下的國有企業審計策略研究

王偉建 國網山東省電力公司濟南供電公司

張曰強 國網山東省電力公司萊蕪供電公司

張勝男 王冬蓮 高曉楠 國網山東省電力公司濟南供電公司

要依托審計監督職責，完善和優化國有企業審計目標、審計內容和審計方法；同時，還要通過健全審計制度和監督機制確保國有企業能夠順利完成改革任務。本文在促進國有企業發展的背景下，深入分析現行國有企業改革總體機制中存在的各種實際問題，據此提出了一系列旨在完善審計流程的措施。在此過程中，可以通過強化政府審計監督職能、完善企業審計制度、建立有效的監督機制來實現審計監督質量水平的進一步提高。

一、全面深化改革背景下國有企業審計工作的現狀

國有企業不僅在經濟層面促進國有資本保值增值、保持國有經濟的主體地位，而且在社會功能上發揮保障經濟安全的核心作用[1]。因此，應該更加重視國有企業在經濟中的引領作用，強調其提供公共服務的社會價值。國有企業雖然要保持在市場經濟中的主體地位，但也要努力打破行政壟斷，加大對國家宏觀經濟政策的執行力度。在當前我國經濟體制轉型的背景下，如何實現國有經濟布局和結構的戰略性調整是關系國計民生的重要事項，而這一過程受到三個因素的影響：市場環境、企業本身和政府監管。黨的十八屆三中全會明確了深化國有企業改革的最終戰略，同時國有企業的職能和作用也發生了深刻變化。在此背景下，國有企業的職能和作用也發生了重大變化，即從純粹的經濟組織轉變為具有公共服務屬性的經濟實體。國企改革進入新階段，但是在改革分類監管、資本主導環境下國資監管趨嚴等一系列風險因素不斷涌現。

二、全面深化改革背景下國有企業審計工作開展的重要性

（一）增強國有企業經濟活力

審計行為有助于最大限度地發揮市場在資源配置中的決策作用，根據市場趨勢調整審計流程，從而增強企業的內在活力。經過多年的不斷探索，我國國有企業已經建立了較為完善的審計監督體系，并取得了一定的成效，但仍存在許多問題需要進一步研究和解決。一般來說，審計工作在國有企業改革重組過程中發揮著促進作用，可以推動各部門完善制度體系，以市場發展需要為導向，協調政府宏觀監管和企業微觀經營的制度體系，增強國有企業轉型發展的內在動力[2]。

（二）努力提升國有企業在核心產業的引領地位

在某些核心產業中，國有企業所占據的獨特地位不僅保證了國家的穩定和安全，而且增強了國有經濟在整個國民經濟結構中的作用和影響力。習近平總書記明確指出，加強國有企業管理制度建設，提高國有企業改革基本水平，開展重點行業審計調查，深入剖析國有企業管控影響，這將有助于更有效地掌控我國經濟的命脈，促進社會主義市場經濟健康持續發展[3]。

（三）有效推動我國經濟的持續增長

國有企業不僅承擔著我國政府宏觀調控和引導的責任，更要成為推動我國社會主義市場經濟健康發展的社會榜樣。隨著經濟體制改革的不斷深入，國有企業內部管理問題逐漸凸顯，而審計作為監督體系不可或缺的組成部分，其職能和作用也日益明確。國有企業作為國家重要的經濟支柱和國民經濟的命脈，其審計質量直接影響國家整體經濟水平和綜合實力。推動國有企業審計工作高效執行、提高審計效果，不僅體現了主動承擔社會責任的態度，也為其他類型企業改革提供了借鑒，具有顯著的推動作用。

三、全面深化改革背景下國有企業審計工作開展中存在的問題

（一）執行審計任務的復雜性非常高

在最近幾年，國有企業經歷了多次改革、整合和收購，管理戰略、經營模式和股權結構發生了重大變化。同時，由于國有企業的自身特點以及外部經濟環境的影響，國有企業在實施這些過程中也遇到了很多問題和困難。國有企業雖然對全面深化改革的訴求相對較低，但調整結構、擴大經營規模的傾向十分明顯，這些變化也促進了國有企業內部審計部門的不斷發展，給審計工作帶來了新的挑戰。隨著時間的推移，企業審計隊伍規模逐漸穩定，雖然審計對象數量減少，但審計內容不斷擴大，這無疑增加了相關人員的工作量。經歷一系列改革后，一些企業出現收入與負債嚴重失衡的情況，這不僅降低了同期數據的參考價值，而且還受到會計評估等政策調整的影響。與此同時，在深化改革的背景下，審計工作的難度也明顯加大[4]。

（二）審計過程中的監督內容較為簡潔

現階段國有企業審計的重點是考核企業財務收支合規情況，對企業投資績效、社會責任、生態環境保護等多個維度關注不夠。隨著市場經濟的不斷深入，國有企業審計逐漸從只關注財務收支轉向更加全面的視角。目前，由于國有企業普遍存在內部控制不完善、管理意識淡薄的現象，國有企業對其生產經營活動缺乏有效的監督和約束機制。此外，企業內部的某些財務信息很容易被員工篡改，從而難以準確顯示企業的真實經營狀況。因此，有必要建立全面、系統的內部控制體系，以改進審計工作，提高審計質量和效率，實現經濟效益最大化。法治化審計方式雖然強調操作簡單、判斷清晰，但沒有充分考慮企業自主創新需求，這無疑給國有企業整體升級優化和發展格局制造了障礙。

（三）審計結論未得到充分落實

在國有企業審計過程中，一些企業在收到審計報告后很快就認為所有相關工作已經完成，沒有充分考慮對報告的解讀、分析和運用，也沒有系統地總結審計結果，有的企業甚至將其作為檢查工作是否完成的依據，更不用說全面分析、提煉核心觀點以及對復雜問題的深入研究，所以導致這部分工作可能都存在一定的風險因素，對未來企業審計研究缺乏足夠的參考。另外，很多企業在進行審計工作時，只是簡單地將審計報告保存為書面文件，雖然這可能有助于員工了解問題，但無法為今后的工作提供參考。與此同時，其他單位的員工對審計報告的關注度相對較低，這不僅降低了審計結果的使用有效性，而且造成了明顯的資源浪費和審計效率的大幅下降[5]。

（四）缺乏經驗豐富的審計專業人員

在深化改革的背景下，國有企業審計人員沒有充分把握變革的必要性，對宏觀政策的理解和執行還不夠深入，沒有有效整合新的知識體系。因此，他們的定性和定量分析能力是有限的。此外，部分審計人員素質低、專業知識差、專業技能不足等問題也是阻礙審計工作順利開展的重要原因。很多人對被審計企業的背景了解甚少，缺乏有效的激勵機制，創新理念不夠強，整體審計工作時間長，限制因素多。而且，由于歷史原因，我國還有很多國有企業是大型企業集團，這些企業有自己獨立的內部審計機構，擁有一定規模的人力資源，但審計權力卻十分有限。從更廣泛的審計角度來看，現有的審計資源似乎無法有效滿足改革后國有企業的審計需求。

四、全面深化改革背景下國有企業審計工作的優化措施

（一）創新審計方法和手段

在當前全面深化改革的環境下，需要更加深入地分析企業各個發展階段的特點，結合改革的具體需求和特點深入分析問題，確保企業審計工作與時俱進。在此過程中，需要結合企業內部控制體系建設和審計實務，制定適合自身發展的審計工作方案。當審計活動呈現出風險導向的特征時，可以利用大數據技術等各種工具來輔助分析數據關系。這種方法不僅高效、準確、風險相對較低，而且還可以將審計活動擴展到以前未探索的領域，從而達到防范風險的目的。同時，審計人員還可以通過建立相應的監督體系，從內部控制的角度有效提高審計工作水平，從而最大限度地實現國有企業的合理運營規劃[6]。

（二）完善各部門職責和作用

隨著我國經濟發展水平不斷提高，社會生活的各個領域也取得了長足進步，特別是新時代背景下，企業面臨著更加復雜的經營環境。在此期間，國家財政部門、證券監管機構等相關部門都參與了審計工作，這些部門的工作人員共同承擔了對企業的審計和監督任務。由于各個部門的職能不同，所承擔的工作也不同，從而可能導致這些部門之間經常出現溝通問題、任務分配不明確等問題，導致資源大量浪費、監管工作混亂和盲點等。為了提高審計監督的有效性，企業應加強內部分工，提高溝通合作的全面性和合理性，按照各自的工作職責進行綜合分析，努力增減信息共享的頻率，減少重復任務的數量。同時，審計人員的職責必須落實到位，確保審計效率和質量，從而為企業帶來更大的經濟效益和社會效益。此外，國家有關部門在進行審核時，還必須認真考慮企業的不同類型、獨特屬性等諸多因素。因此，政府干預社會經濟活動時，必須充分關注審計領域的特點，制定科學合理的政策來規范和限制政府行為，特別是與國家公共利益密切相關的行業，必須進一步加強審計的廣度和深度，確保資源得到最有效的利用。同時，在經濟環境日益復雜的背景下，傳統的審計模式已經不能滿足當前企業發展的需要。在簡政放權過程中，要加強會計師事務所和企業內部審計的工作力度，推動國有企業構建國家指導、內外合作相結合的運行機制，整合各級資源和力量，提高審計工作整體合理性[7]。

（三）確保審計結果得到適當使用

為了更有效地利用審計結果資源，每個企業和行業分類應更加合理。同時，還要重視審計質量控制體系建設，確保為審計工作提供更好的保障條件?？梢詮闹圃?、金融等各個角度來看待服務企業，將其與其他行業區別開來，逐步分享各個行業的應用規范、方法和共性問題，從而構建一個綜合平臺。隨著互聯網技術和大數據分析技術的不斷發展，已經能夠利用互聯網平臺進行審計活動，有必要進一步豐富審計結果的表述方式。通過審計結果披露制度，讓公眾了解企業內部控制情況和經營管理效果，從而提高企業的社會公信力，促進我國經濟發展。傳統審計結果主要集中在審計調查報告和審計報告，但隨著改革的推進，需要更全面地將審計報告、學術論文和真實案例分析的結果結合起來，利用這些材料制定企業政策集成策略，創造新的建筑信息傳遞方式并提高應用結果的效率。同時，還要注重與公眾的溝通和交流，保證審計結果的透明度。結合群眾實際情況深入實施企業改革舉措，運用審計和輿情監測兩種綜合手段，可以進一步加快國有企業改革進程[8]。

（四）隊伍內部要進一步加強人才培養和建設

制度方法的改革和制度規范的更新為國有企業審計工作奠定了基礎，但要有效開展審計工作，還需要加強專業審計人員的培訓。在國有企業審計隊伍組建過程中，最重要的任務是加強對工作人員思想意識的管理，確保其專業技能和思想意識能夠與時俱進。所以在接下來的很長一段時間里，要根據工作的具體需要，提高審計人員的職業道德水平，保證適時的職業再教育，推動整個團隊向計算機科學和軟件開發綜合方向發展。同時，需要著力培養一支高素質審計隊伍，不斷優化審計隊伍結構，使審計人員適應現代企業制度下審計工作的發展。此外，要確保國有企業審計能力大幅提升，必須吸引更多高素質人才，提高審計隊伍的專業知識和多層次技能。需要注意的是，為促進審計隊伍整體成長，國家有關部門應積極與高等院校建立合作關系，積極參與審計項目咨詢服務建設。

五、結語

總而言之，為了更好地推進國有企業審計進程，必須深刻認識以往改革可能帶來的風險，并對國有企業的改進策略進行深入分析。對已經過期的、不符合當前改革新動向的企業，及時調整和優化國有企業審計目標、審計內容和審計組織方式，并在此基礎上提出一套宏觀審計體系，以適應國有企業改革體系。在明確宏觀審計目的和核心審計內容的過程中，要在目標改革、績效評價、監督落實、責任落實等關鍵方面加倍努力，以國有企業經營者任職期間的經濟責任為切入點，構建科學可行的評價指標體系。這種做法既強化了企業管理者的責任感和使命感，又避免了審計內容粗糙和審計目標過高，保證了審計結果的真實性和有效性，從而促進國有企業更快、更有效率地發展。