RPA財務機器人在全面預算管理中的應用研究

摘要：全面預算管理在落實企業戰略目標、優化企業資源配置、推動企業創造價值和高質量發展中發揮越來越重要的作用。隨著技術的不斷發展，RPA技術的優勢和應用價值為財務領域帶來了更多創新和變革。通過分析預算管理流程中存在的預算目標不科學、不合理，預算編制不完整、不準確，預算報告人工操作耗時費力等常見問題，研究探討RPA財務機器人在提高預算編制效率、強化預算管控力度、提升預算管理質量中的應用價值，最后對RPA及人工智能等技術在全面預算管理中的應用前景進行展望并提出進一步的建議。

關鍵詞：RPA；財務機器人；全面預算管理

0引言

2022年2月，國務院國資委出臺了《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發財評規〔2022〕23號），明確了建設世界一流財務管理體系的目標與路徑，提出推動中央企業財務管理水平提升，著力推動“四個變革”，持續完善“五大體系”，其中包括以技術賦能推動財務管理理念變革、完善縱橫貫通的全面預算管理體系、完善智能前瞻的財務數智體系等。國務院國資委在《關于開展對標世界一流企業價值創造行動的通知》（國資發改革〔2022〕79號）中強調，要圍繞企業長期價值強化戰略引導作用，健全戰略制定、實施、評估、調整閉環體系，制定基于價值提升的戰略實施途徑、資源配置方案、配套保障措施等。全面預算管理是對企業經營的事前分析、事中控制、事后考核的全過程管理，是落實戰略目標、優化資源配置、保障企業運行、推動企業高質量發展的重要管理工具，在企業價值創造中發揮重要作用。

近年來，隨著信息技術的迅猛發展，機器人流程自動化（Robotic Process Automation，RPA）作為一項新興智能技術，正在逐漸滲透各行各業。在財務領域，RPA技術的應用也呈現出巨大的潛力和優勢。RPA財務機器人能夠基于明確的規則對財務人員的判斷和操作進行模擬，并在一些流程和環節替代人工判斷和操作，實現數據收集、處理、計算、拆分、匯總、報告等一系列功能，為技術賦能提供了基礎，也為企業全面預算管理提供了新的工作思路。

本文以全面預算管理中的預算編制、預算執行、預算考評3個階段為應用場景，通過與傳統預算管理流程的對比分析，研究探討RPA財務機器人在提高預算編制效率、強化預算管控力度、提升預算管理質量中的應用價值，以期推動預算編制完整科學、預算執行規范高效、預算監督嚴格有力，進而為全面預算管理手段的創新、流程的優化注入活力，為智能信息技術在全面預算管理體系中的具體應用提供思路和借鑒。

1RPA技術及其在財務領域的應用

1.1RPA技術及其特點

RPA技術是一種基于規則化的流程和任務，模擬和自動執行人類日常工作任務的技術，能夠實現數據的收集和整理、驗證和計算、分析和報告、決策和管理等一系列功能[1]。

通過模擬人類的操作行為，RPA技術可以實現7×24小時不間斷執行任務，尤其是在快速執行重復、煩瑣的任務上優勢更明顯，從而降低了人工勞動強度、節省了人工時間、提高了工作效率。RPA技術可以在不改變現有系統的情況下以“非侵入式”方式實現自動化，部署成本較低，降低了軟件開發和維護成本，同時自動化的過程也減少了人為因素引發的錯誤，提高了數據準確性。RPA技術按照預設的規則和流程執行任務，保證了流程的一致性和標準化，確保了執行結果的一致性和合規性。

1.2RPA技術在財務領域的應用

財務機器人是RPA技術在財務領域的具體應用，對于財務業務處理流程中重復性、標準性和規則性比較強的業務，可以充分將RPA技術的特點賦予到財務機器人的設計中。財務機器人在優化財務業務處理流程的同時，可提高財務工作效率和質量，并保障企業管理決策和業務發展的數據需求，是企業適應數字化變革、更好地發揮財務大數據中心作用的有力工具。RPA技術在財務領域的應用范圍非常廣泛，如費用報銷、采購到付款、存貨到成本、訂單到收款、總賬到報表、資金管理、稅務管理、預算管理等[2]。

（1）費用報銷。RPA財務機器人借助OCR（光學字符識別）技術可實現票據自動識別、錄入、查驗、存儲等，按照預設的規則進行智能審核，將業務系統數據自動導入總賬系統、生成記賬憑證等。

（2）采購到付款?；谝巹t化任務，財務機器人可自動審核供應商資質、維護供應商主數據、處理付款申請單、核查付款信息等。

（3）存貨到成本。按照存貨流轉單等，財務機器人自動錄入成本數據，并按照預設的標準對成本費用進行分攤等。

（4）訂單到收款。財務機器人維護銷售客戶主數據，根據預設標準審核客戶信用、對已收回貨款進行自動核銷等。

（5）總賬到報表。根據預設的規則，財務機器人期末自動校驗總賬與明細賬數據、運行關賬、處理內部關聯交易，根據系統設置的報表編報方式，按要求自動批量導出不同模塊信息，編制和生成財務報表。

（6）資金管理。財務機器人按照支付指令確認信息無誤后，將其提交至網銀系統，完成付款操作，按照預設的現金管理規定歸集企業現金，進行現金管理，自動完成銀行系統和財務系統的取數、對賬工作，支付指令發出后自動查詢支付結果并進行反饋。

（7）稅務管理。按照預設規定等，財務機器人可根據開票信息自動開具發票，進行納稅申報數據準備、計算稅額、登錄系統進行納稅申報等。

（8）預算管理。按照預算管理要求，財務機器人審核預算編制情況，動態監測預算執行情況，按照預設格式生成預算報告并自動反饋給各相關部門[3]。

2RPA財務機器人在全面預算管理中的應用

2.1全面預算管理流程中常見的問題

2.1.1預算目標不科學、不合理

部分預算單位因顧及未來的使用或考核等問題，在確定預算目標時對預算信息有所保留，導致預算目標過松或過緊，目標確定既不科學又不合理，最終導致浪費嚴重、突擊花錢、頻繁調整預算等一系列問題。

2.1.2預算編制不完整、不準確

在預算編制階段，實務中常存在以下問題：①預算申請表僅填報了匯總項，未填報明細項；②預算項目填寫不齊全，存在部分項目漏填、漏報問題；③預算項目數據之間或項目之間存在邏輯錯誤問題；④業務量增幅異常，或者業務量增幅與預算金額增幅不匹配等。這些問題不僅影響了預算編制工作效率，而且影響了預算管理工作的質量。

2.1.3預算報告人工操作耗時、費力

對于部分未實現業務系統和財務系統一體化的企業，需要分別從業務系統、財務系統取數，對實際執行數據進行手工統計、拆分等處理后，編制預算執行分析報告并上報決策機構、通報預算部門。在這個過程中，部分簡單又重復的低價值機械操作可謂耗時、費力，在增加人員工作量的同時，也影響了預算報告的生成效率。

2.2基于RPA財務機器人的全面預算管理流程

為直觀描述和探討RPA財務機器人在全面預算管理流程中的應用環節和應用價值，特以流程圖形式對其引入前后的業務流程進行對比。引入RPA財務機器人之前的全面預算管理工作流程（部分）見圖1，引入RPA財務機器人之后的全面預算管理工作流程（部分）見圖2。

全面預算管理流程引入RPA財務機器人之后，在預算編制階段，可減少手工錯誤發生率、提高數據質量和預算編制效率等；在預算執行階段，可對預算數據進行智能處理分析，如指標分析和趨勢分析等，并可實時動態掌握預算進度和執行情況，對偏離預算預警值的情況進行提醒，根據報告格式自動編制預算執行報告；在預算考評階段，可協助企業進行預算考核和評估結果反饋，助力企業更精準地分析和規劃預算，進一步強化預算過程管控，從而充分發揮預算的引領作用。

2.2.1預算編制與審核

預算編制涉及宏觀經濟、行業、市場等外部數據，以及業務量收、資產、人員等內部數據，以增量預算法編制預算的企業還涉及歷史數據。引入RPA財務機器人后，可將這些數據按照一定的規則設置成參數，在各預算單位確定預算目標時進行提示并給予一定程度的參考；必要時可設置限定標準，超出限定標準的，由預算部門提供進一步的資料和數據并與預算工作機構及時溝通，進而提高預算目標的科學性與合理性。

在預算審核時，RPA財務機器人按照預算要求及財務制度等相關規定預先設置對應的規則，自動對相應預算項目信息進行審核，針對填報項目不完整、不齊全及勾稽關系明顯不合理等情況提示報錯。各預算單位可根據RPA財務機器人的提示進行進一步修改；對于特殊事項，還可以人機互動方式進行對應操作。

在流程設計時，可明確預算編制規則。RPA財務機器人自動運行規則化工作，可以在初始環節拒絕不規范的預算申請，并在此基礎上推動各預算單位從源頭上完善基礎數據，降低人為錯誤風險，進而提升預算編制質量；同時，也避免提交后被退回修改并再次提交導致的審核溝通時間長、審核效率低等問題。

2.2.2預算執行與分析

在預算執行階段，RPA財務機器人可以按照預設的規則自動從各業務系統和財務系統提取數據，并按照規則對數據進行分類、拆分、計算、匯總等，根據預算數據和實際數據自動生成預算執行情況表，并通過預留的郵箱等定期向各預算單位反饋預算執行情況，幫助各預算單位分析預算執行差異及其對企業預算總目標的影響等。對于偏差超過預算序時進度一定比例（如20%以上）的，RPA財務機器人會自動提示預警信息并反饋給相關部門，便于相關部門及時分析差異原因并提出改進措施。

RPA財務機器人在快速、便捷地獲取業務數據和財務數據信息的基礎上，根據預設的模板和格式，自動創建預算執行報告，并通過數據分析、趨勢分析等協助財務人員編制預算執行分析報告，從而有助于企業加強預算執行跟蹤、監測、分析并及時糾偏。

同時，RPA財務機器人還可實現實時動態掌握總體預算及各項預算執行情況和進度的功能。通過這些規則化的流程設置，RPA財務機器人助力企業各預算單位提升預算執行的有效性、預算分析的針對性，從而確保預算目標的達成。

2.2.3預算考評與反饋

RPA財務機器人通過既定的評分規則和評分方式，協助財務人員完成對各預算單位月度及年度預算完成情況的評估，并將結果及時反饋給各預算單位，進而協助各預算單位審視和檢索在預算編制和執行過程中存在的問題及其對總體預算的影響，并對今后的預算管理工作加以改進。RPA財務機器人協助評估與反饋流程可以降低財務人員的勞動強度，同時也將助力企業強化預算執行結果考核評價、增強預算剛性約束并實現預算的閉環管理。

3結語

隨著大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、區塊鏈等新技術的發展，財務作為天然數據中心的優勢越來越顯著，推動財務管理從信息化向數字化、智能化轉型也成為發展趨勢?？梢栽O想，RPA技術的未來發展方向將會是與人工智能的深度結合，如“RPA+AI”“RPA+ChatGPT”，以及跨系統的整合等，從而實現更多場景應用[3]。RPA財務機器人自動化、智能化水平將不斷提高并具備一定的“分析”“學習”“思考”能力[4]，在全面預算管理中的應用也會越來越深入。在預算編制環節，借助信息技術快速、準確、智能等特點，財務機器人可以快速整合市場、行業、企業等內外部數據，研究其相關性和規律性，在預算編制環節自動預測預算目標；在預算執行環節，實時動態展示預算執行情況，判斷預算執行偏離度，向各預算單位發送預警[5]，并根據預算執行結果提供預算調整建議和可行性方案；在預算考評環節，自動形成預算執行報告并深層次挖掘預算與實際差異的原因，從而不斷提高預算編制的科學性和準確性，提升預算執行的統籌性和協調性，強化預算管控的嚴肅性，推動企業高質量發展。

在RPA財務機器人應用取得成果的同時，企業也必須清楚地認識到RPA技術還存在一些局限性?；谄浼夹g特點提出以下建議：

第一，提供技術支持。由于RPA財務機器人是按照預先設定的規則進行操作，當實際情況與預先設定的規則不符，即發生了規則外的事件時，RPA財務機器人通常無法做出判斷。這時就需要由專門的技術人員進行跟蹤并提供技術支持，必要時進行人工干預，以充分發揮RPA技術的優勢。

第二，優化工作機制。RPA財務機器人按照流程固定、規則明確的方式開展“嵌入式”即“非侵入式”工作，不改變企業原有系統的設置，因此對系統平臺、流程規則的穩定性有一定要求。當企業流程、規則發生變化時，需要對其進行優化，必要時進行流程的合理重構。

參考文獻

[1]田高良，陳虎，郭奕，等.基于RPA技術的財務機器人應用研究[J].財會月刊，2019（18）：10-14.

[2]錢倩.財務機器人在企業財務活動中的應用[J].財會通訊，2021（14）：117-120.

[3]閆寶琴.ChatGPT爆火與會計的未來思考[J].會計之友，2023（14）：155-159.

[4]張潔瑛.財務機器人在全面預算管理中的應用探索[J].商訊，2019（27）：44-45.

[5]石三平，陶業勛，李承犁.RPA系統在企業財務管理中的應用研究[J].財政監督，2020（18）：92-97.

收稿日期：2023-09-13

作者簡介：

潘燕，女，1988年生，碩士研究生，注冊會計師、會計師，主要研究方向：財務數字化、智能會計、管理會計。