高新企業內部控制建設探析

劉 娜

魔方醫藥科技（蘇州）有限公司江蘇 蘇州

一、引言

高新企業的經營管理工作涉及產品研發、銷售以及售后服務等環節，其中的資金運作過程相對比較復雜。同時，高新企業資金的運作在不同的發展階段也不盡相同，企業高層應該以業務發展的重點以及行業發展趨勢為依據構建內部控制體系，以此提升資金運作效率。

高新企業的產品研發雖然具有較大的風險，但是由于產品的研發和創新同樣會給企業帶來豐厚的利潤，有助于競爭優勢的提升。因此，高新企業應該加強內部控制建設，以此強化風險防范和管控意識，降低風險，從而實現穩定和健康發展。

二、高新企業內部控制的主要特征

1.具有創新性

根據高新企業的認定標準來看，新產品銷售收入占比、研發投入占比以及科研人員占比等核心指標都是高新企業的重要衡量指標。高新企業的屬性就決定了應該持續不斷加強技術創新，只有這樣才能不斷地滿足市場需求。

2.具有風險性

高新企業應該對經營理念、技術及管理方式進行及時更新，這樣才能保障自身的市場地位。對于高新企業來說，創新是其維持競爭優勢和可持續發展的主要動力來源，同時也是企業高利潤的主要源泉。創新本身也會蘊藏著較高的風險，比如新產品開發過程中的各種前期投入以及市場推廣中的各類市場風險等。

3.具有人才導向性

高新企業與其他企業相比，對于人才的需求更為迫切，尤其是高質量的管理人才和技術人才。同時，高新企業的員工本身就具有較高的素質，他們對于薪酬和福利的要求也會提升。

高新企業應該在薪酬和待遇方面為這些人才提供有效的保障，這樣才能保障企業的可持續發展。從這個角度來說，高新企業的人才導向性非常顯著，管理者應該將以人為本的理念融入企業運營管理全過程。

三、高新企業內部控制的現狀分析

1.內部控制環境不完善

第一，部分高新企業缺乏完善和健全的內部環境，企業文化的塑造還未完成。這些高新企業長期關注于如何占據市場領先地位和擴大發展規模，很少關注企業文化的塑造和發展，企業整體的價值觀以及社會責任感并未培育完成。

第二，部分高新企業缺乏健全的組織結構。高新企業長期關注市場、研發以及新產品等環節，以至于大部分的資金、技術以及人才都聚焦于各種研發項目，較少關注監督和協調機制。

第三，部分高新企業缺乏健全的人才激勵和約束制度。大部分高新企業由于發展速度較快，使得很多研發人員長期處于工作量大和工作時間長的工作狀況下，而針對研發人才的激勵機制不夠健全，相關的薪酬、獎勵等沒有及時兌現，這些都會影響企業氛圍，不利于內部控制建設和發展。

2.內部控制制度不健全

現階段，很多高新企業還沒有構建健全的內部控制制度，現行的內部控制相關制度也是直接參考其他行業的做法，在實效性和科學性上有所欠缺。一般來說，內部控制制度與企業的人力資源、生產以及銷售等環節密切相關，而財務管理工作需要從全局和綜合的角度進行思考，從職能的角度來說難以將其功能凸顯出來。因此，在實際運營管理中，有關內部控制的信息和資料難以反饋給管理層。此外，高新企業在實施內部控制制度時沒有引入有效的措施和手段，這種狀況也不利于內部控制制度的貫徹和落實。

3.內部控制監督乏力

第一，部分高新企業缺乏完善的內部監督制度，缺乏有效的評估以及監控機制，在內部控制制度執行層面沒有及時進行反饋。例如，有些高新企業所投入的研發項目需要大量資金，而這些研發資金本身就意味著較高的風險，但這些高新企業并未意識到研發項目的風險管理的重要性，缺少必要的風險防范和管控意識，難以實現對項目的及時追蹤和風險評估。

第二，部分高新企業現行的績效考核制度不夠完善。目前很多高新企業雖然構建了績效考核制度，但是形式化比較明顯，很多只是為了薪酬制定或業績評估而開展相應的考核，沒有將績效考核與內部控制進行融合。長此以往，企業的獎懲機制就難以反映內部控制的效果，而企業所需的人才也會逐漸喪失工作積極性，從而阻礙企業可持續發展。

4.風險管理機制不完備

第一，部分高新企業管理層缺少全面的風險管理意識。從高新企業整體運營管理的現狀來看，管理層更加重視與公眾之間關系的維持和發展，而容易忽略內部風險管理機制的建設，沒有建立多維度的風險管控體系。

第二，部分高新企業未能及時地制定風險防范和應對措施。有些高新企業對于市場風險和環境風險缺乏準確的識別，雖然能夠知曉這些風險的惡劣影響，但是由于資金方面的短缺，使得高新企業沒有余力去關注這些風險管控問題。同時，高新企業更加關注研發項目的目標達成，特別是質量和效益方面，而對于研發項目立項、實施以及驗收等環節可能存在的風險控制點則缺乏系統的關注，使得風險防范機制的作用沒有發揮出來。

第三，部分高新企業所構建的風險監控體系還不夠完善。一方面，這些高新企業對于風險缺乏全方位的分析和判斷，相應的風險監控體系尚未構建起來，企業管理層以及財務人員對于風險的認知還停留在被動階段；另一方面，部分高新企業對于風險管理機制的理解還不夠專業，在自身管理水平不高的狀況下，未能及時聘請專業的第三方機構進行全方位和科學的分析，特別是審計方面的專業性和獨立性沒有完全體現出來。

四、高新企業加強內部控制建設的策略

1.完善內部控制環境

第一，高新企業應該從企業文化建設方面予以強化，為內部控制建設提供良好的文化支持。企業應該充分調動員工參與內部控制的積極性和主動性，讓員工在全面了解企業的戰略發展目標的基礎上，全方位地認識和理解內部控制工作。例如，企業可以針對員工的實際情況設計有關內部控制的專項培訓計劃，以此增強員工的內部控制意識，讓員工能夠以更為專業的角度去支持和開展內部控制實際工作。

第二，高新企業應該對現行的組織結構進行完善，合理配置內部控制所需資源。一般來說，企業內部控制的貫徹和實施需要全體員工的參與和投入，而組織結構的逐步完善，能夠從根本上提升相關職能部門參與內部控制的積極性。同時，企業還可以根據自身情況構建內部審計機構，由企業高層、職能部門負責人以及部門骨干人才構建審計團隊，以此完成對內部控制活動的定期監督與核查。

第三，高新企業應該重視員工的綜合素質培養，對現行的人才激勵機制進行完善。企業可以針對崗位特征設計問責制度，既可以對相關人員的職責范圍進行明確，也可以突出關鍵崗位在內部控制工作中的重要作用。同時，問責制度還可以有效約束員工的行為，以此規避道德風險的出現。此外，企業還應該定期開展員工培訓工作，不僅要讓員工逐步提升相關的知識和技能水平，還應該從職業道德素養方面進行強化。對于企業研發人才來說，企業還應該通過激勵機制的不斷完善以激發其創新熱情和積極性。

2.健全內部控制制度

第一，高新企業應該通過內部控制體系的健全以實現內部控制流程的規范化。企業應該針對當前內部控制制度中存在的不完善現象，制定相應的優化措施。具體來說，企業要以崗位需求為導向，以管理結構為基礎，對內部職能部門進行完善，特別是財務、審計、研發以及銷售等部門。同時，企業要對內部控制相關的流程以及評價標準進行統一和規范，對項目研發機制進行優化，健全財務管理制度和內部審計監督制度，理清各部門在內部控制工作中的職責與權限，確保崗位分離制度能夠在崗位職責落實過程中得以體現。

第二，高新企業應該對研發管理機制進行持續創新，對內部控制過程加強管控。進入新時期，高新企業應該對研發項目的立項、審批以及實施等環節進行完善，不僅要確保研發項目管理標準的科學性和可靠性，還應該將全過程管控的思想融入其中。具體來說，企業應該根據研發需求以及項目的可行性深入分析新產品的創新性以及客戶需求情況，以此全面判斷研發項目的可行性；同時，研發項目在立項之后應該及時向上級主管遞交相關資料，以便其他職能負責人與高層領導能夠及時進行討論和審批。企業還應該強化技術驗收以及成果開發機制，要能夠及時根據驗收過程可能出現的問題制定有效的彌補措施。

3.加強內部控制監督

第一，高新企業應該對內部控制監督管理制度進行完善，從內部和外部兩個維度加強監督，以此提高監督工作的科學性和有效性。

從內部監督的角度來看，高新企業可以通過審計部門的構建為內部控制管理體系的建設提供支持。在實踐中，企業應該將審計部門獨立出來，直屬高層管理者開展監督工作；同時要對預算管理的水平進行定期或不定期的審查和評價，將其中的權責關系理清，及時跟蹤預算的執行情況，積極發揮事前、事中以及事后控制和監管作用。

高新企業應該委托專業的會計師事務所對內部控制工作進行全面的評價和審計，根據企業的實際情況擬定科學、合理的財務和審計報告，幫助企業發現財務和審計工作中的不規范環節并提出有效的整改意見。企業還應該借助會計師事務所的力量以實現對財務報表、研發經費以及產品研發等模塊的有效監督。高新企業還應該結合自身的發展實際構建有效的內部控制評價標準體系，以此保障內部控制工作的合理性和公正性，進而實現對企業各部門的有效監督和控制。

第二，高新企業應該完善績效考核制度并提高執行力度。在實際工作中，企業應該針對研發過程進行全面考評，依據研發過程中所匯總的考核資料和數據，對比獎懲機制制定相應的獎懲措施。對于研發過程中發現的相關問題，應該及時明確相關人員的責任并依據績效考核制度予以追究；對于研發過程中做出特殊貢獻的人員則應該依據考核制度予以及時獎勵，以此充分調動全體員工的創新積極性和主動性。

4.優化風險管理機制

第一，高新企業應該強化全體員工的風險管理意識。企業的整體運營管理過程不僅要重視企業與公眾之間的健康關系，同時也要關注內部的風險管控機制的建設和發展。

第二，高新企業應該針對風險防范和應對機制方面進行完善。對于高新企業來說，由于市場以及外部環境所能衍生出來的各類風險較多，企業在加強風險管控意識的同時還應該制定有效的風險管理方案，在方案中要有針對性地加強風險防范機制建設，同時還要針對風險問題提出有效的應對措施。

第三，高新企業應該對現行的風險監控體系進行完善。一方面要對風險進行全方位分析和判斷，提升管理層以及全體員工對于風險的認知和理解；另一方面，要有效發揮外部機構對企業風險管控體系建設的積極作用，在實踐中可以采用頭腦風暴等方法來明確風險關鍵節點，將各類風險的資料和信息進行匯總，以此作為后續風險管控工作的有效依據。

五、結語

綜上所述，隨著全球經濟一體化的不斷深化以及市場經濟環境的不斷變化，高新企業所面臨的各種挑戰和風險也變得越發復雜。在新形勢下，高新企業應該通過加強內部控制建設對企業各項工作以及流程進行全方位的監控，以此突出內部控制制度的效能，促進企業可持續發展。