財務共享模式下中小制造企業如何化解內控問題

牟珊珊

財務共享模式下企業內控面臨的機遇與挑戰

財務共享是企業的一種新型管理模式，是指企業在財務領域基于統一的系統平臺、統一的會計系統、統一的會計核算方法以及統一的操作流程等共享并管理企業的財務數據。財務共享模式要想發揮其真正的作用離不開完善的內部控制。所謂的內部控制，是企業為了實現經營目標，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，在單位內部采取的自我規范、約束、調整、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

JS公司通過財務共享服務中心對財務工作進行集中化處理，需要財務部門制定標準化的財務工作流程，借助信息網絡技術將財務工作按照標準進行批量處理。但是，現階段JS公司等中小制造企業的內控管理制度還具有較多的不足，內控管理制度完善過程中存在一定的困難，對企業財務共享工作的推進帶來了一定的阻礙。

財務共享模式下JS公司內部控制的現狀

JS公司概括 沈陽JS公司是一家專注于研發、生產汽車用品的企業。公司歷經30年的發展，現已擁有完整的管理體系以及科學化的生產流水線。該公司主要生產汽車撣子、除雪器、超細纖維擦車巾、汽車清潔套裝等。產品被廣泛用于汽車行業清潔及家庭用品清潔，目前在同行業中產品系列最多、品種最全、銷售區域最廣，擁有多項國家專利，并遠銷韓國、俄羅斯等多個國家和地區。

JS公司財務管內部控制工作現狀 一是企業內部環境建設不完善。由于管理者理念較為保守，員工的信息化素質不是很高，內部控制實施存在一定的阻礙。沈陽JS公司的管理者在日常經營管理過程中，經常以自己過去積累的管理經驗來對未來市場進行預測。另外，核心管理人員由于個人偏好會對業務流程和財務流程進行調整，導致公司的財務共享模式與公司的內部控制制度不配套，內部控制制度沒有真正起到作用。

二是企業風險評估體系不科學。在財務共享模式下，企業內控系統如果缺乏風險應急機制和風險預警機制就很難達到預期效果。目前JS公司的財務數據還是通過人工識別和分析，沒有建立一套有效的風險預警系統，無法系統地識別和評估財務風險。風險評估體系不規范且形式相對比較單一，在經營過程中一旦遇到信息系統風險，沒有系統的風險應對方案，企業或面臨嚴重的損失。

三是企業控制活動設計不合理。在財務共享模式下，需要企業具備標準化、智能化的業務流程和管理活動。JS公司目前無法實現業務活動、財務活動口徑統一，現階段主要由財務人員先錄入系統，然后經審核人員審核后才能使用數據，在工作過程中不可避免賬實不符等問題，信息處理的效率和數據質量無法得到保障，使得企業內控活動的實施受到了一定的限制。

四是企業部門間信息溝通需加強。財務共享中心要想真正發揮其作用，不僅要求財務人員熟悉各部門的業務活動和業務往來情況，還要求各部門積極配合財務共享中心的相關工作，這就需要整體提升企業所有人員的素質。目前JS公司財務共享中心的工作人員多數都是由財務會計轉型的，管理會計專業知識和技能經驗不足，信息化專業知識匱乏，無法很好地運用大數據信息處理企業相關問題。

五是企業內部監督體系不健全。企業內部監督體系是內控質量的重要保證，但是JS公司的多數高層管理人員認為內控制度主要是針對一般員工，與自己無關，進行內控監督的時候往往把自己排除在外，使得企業內部控制流于形式化。因此，雖然財務共享中心已經建成，但企業內部監督體系沒有及時調整與配套，監督部門人員的具體職責不清晰，無法做到及時全面的監督。

財務共享模式下JS公司的內控優化建議

優化企業內控環境 第一，改變內控觀念，提升員工素質。JS公司應定期對財務共享中心全體人員進行培訓，尤其是管理人員要改變對企業內控的觀念，制訂科學的培訓計劃和方案。第二，優化內控制度，明確崗位職責。JS公司應結合自身的實際情況對現有內控制度進行調整，并明確各部門、各崗位的工作內容和工作職責，嚴格按照內控制度進行內控工作，形成規范、系統的企業內控體系。

完善企業風險評估體系 在財務共享模式下，JS公司應全面強化風險識別評估和風險預警機制。在財務共享模式下，JS公司所有的財務數據均需要借助互聯網進行傳輸，在實際運行過程中不可避免地會存在一些財務風險。首先，JS公司應加強對財務共享中心的維護與管理，及時優化網絡環境和信息化設備以保證企業信息的安全性。其次，對風險級別進行科學評估，并及時根據企業實際情況及時調整風險級別，根據風險評估情況及時采取科學處理措施，將損失盡量降到最低。最后，還應建立風險預警機制，以避免企業產生損失。

注重企業控制活動細節 JS公司應加大內部控制管理力度，設置合理的獎懲制度，激發員工的工作積極性，優化各項業務內容，形成規范化、標準化的業務流程。在對費用和業務進行審批時，將具體支出分為資金流和業務流兩部分，嚴格把控審批流程，規范管理工作，既可以減少重復工作，又可以明確崗位職責。

加強企業部門間信息溝通 為了確保JS公司信息與溝通，企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，借助信息技術整合各部門的信息系統，建立統一、規范的信息溝通平臺，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。同時，還要關注企業與其外部市場、監管機構等信息不對稱問題，為企業內控系統提供關鍵性基礎保障。

健全企業內部監督體系 為保障企業內部控制質量，企業應健全內部監督體系，提升企業人員的專業素養和專業技能。JS公司應當制定企業內部控制監督制度，并積極成立內部審計部門，明確內部審計部門和其他內部機構在內部監督中的崗位職責和權限，加強對財務共享中心內部的監督工作。

作者單位：江蘇省徐州財經高等職業技術學校會計系