燃氣企業內部控制體系建設思路研究

秦智芳

[摘 要]隨著燃氣行業的不斷發展和壯大，燃氣企業面臨越來越復雜多樣的經營環境和風險挑戰。內部控制體系的建設是保障企業經營活動安全、穩健的重要手段?；诖?，文章旨在通過對燃氣企業內部控制體系建設的思路進行研究，為燃氣企業提供有效的內部控制體系建設思路和方法，使企業提高風險管理能力和運營效率，實現長期穩健發展。

[關鍵詞]燃氣企業；內部控制；體系建設

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）08-0019-03

燃氣企業屬于基礎設施行業，其經營活動涉及對天然氣的生產、輸配、銷售等環節，具有高風險、高投入、高技術含量的特點[ 1 ]。同時，燃氣企業的經營活動對于公眾和環境安全具有重要影響，因此，其內部控制體系的建設對于保障公共安全和環境保護至關重要。

一、燃氣企業內部控制體系建設的重要意義

燃氣企業內部控制體系管控著企業各項經營工作和各類資源，使企業在日常經營中能夠更加高效地運作[ 2 ]。通過內部控制機制，燃氣企業能夠更好地規劃和管理資金的使用，節約資金，減少不必要的資金浪費，既能提高企業的運營效率，也為企業的未來發展提供更多的資金支持。除了資金管理方面，內部控制機制能夠幫助燃氣企業規避經營風險。通過建立風險評估和監控機制，燃氣企業能夠及時發現和化解潛在的經營風險，保障企業的穩健發展[ 3 ]。內部控制可幫助企業高效地評估經營中面臨的風險，提示相應的風險預警信息，為企業的決策提供更加準確的數據支持，使企業能夠更加穩健地發展。因此，內部控制對于燃氣企業的發展至關重要，是企業經營管理中不可或缺的一部分。

二、燃氣企業內部控制體系建設的特征

（一）經常性

企業內部控制是一個連續不斷的過程，需要不斷評價和優化，以適應瞬息萬變的環境因素和內部運營的需要。內部控制體系的建設和完善需要持續投入與努力，不能期待在短期內完成[ 4 ]。

建立完善內部控制體系要求企業的持續承諾和資金投入，還有對內部控制人員的持續培訓、對內部控制和審計制度的不斷優化，以及對于內部控制體系傳統文化的進一步傳承。

除此之外，企業內部控制體系的建立還要與企業發展理念與目標相一致，需要根據客戶發展階段和外部環境的變化進行不斷調整和優化。

（二）全面性

內部控制體系的全面性代表著企業需要確保內部控制體系覆蓋全部的業務內容和貿易往來，包括財務會計、人力資源、設備購置、生產制造、市場銷售、網絡營銷等多個方面，全方位地監督和管理企業的各種活動，確保企業正常運作與發展。內部控制體系的全面性還意味著企業需要構建全方位的內部控制體系和程序，包括內部控制審計、風險管控、合規管理、信息公開，以及內部監督和管理等各個方面。這種控制方法需要覆蓋企業的各個領域，保障企業的各種活動都是在嚴密的控制下，防范和化解各種風險。

（三）關聯性

企業的組織架構取決于內部控制體系的落實方向和職責分工，內部控制體系需要和組織結構彼此切合，保證內部控制體系的實施可以得到很好的支持和配合。

企業的管理體系包含各類管理制度、決策流程、審批流程等，內部控制體系需要和這些管理內容密切配合，保證內部控制體系的落實符合企業的管理要求[ 5 ]。除此之外，企業的結構監督和管理包括內部控制審計、風險管控、合規體系等，這幾個方面都要與內部控制體系密切配合，形成協調統一、相互信任的總體。

內部控制體系也要與企業的文化相互聯系。企業文化對內部控制體系的建設和運行有著重要的影響，優秀的企業文化可以促進內部控制體系的落實。

三、以XA燃氣為例，分析燃氣企業內部控制體系建設存在的問題

（一）內部控制環境存在缺陷

XA燃氣當前的內控組織架構如圖1所示，督委會在監察、審計工作中承擔著重要的責任，但由于工作跨度較大，會忽略與財務部門的聯合作用。財務中心稽核總監直接對董事負責，但成果共享度不足，這導致了內部控制方面的問題。缺乏成果共享會降低財務稽核工作的效果，也使得從財務角度進行內部控制變得困難。

因此，需要加強稽核成果的共享和協作，提高內部控制的效率和質量。審算中心對燃氣集團的工程進行內部控制監督，但未與集團層面的督委會等形成有機集成。缺乏與督委會等部門的合作和協調會導致內部控制的不完整，因此，要建立內部控制監督機制，確保內部控制工作的全面性和有效性。

（二）風險評估體系有待完善

燃氣企業計劃拓展業務至五金產品銷售、建材銷售和器械安裝服務領域，然而，企業尚未建立相應的風險識別與管理機制。

財務部門在面對審計準則的變化時，缺乏及時作出調整的能力，導致無法快速適應企業的發展變化。財務部門是企業內部控制的重要組成部分，需要具備靈活應變的能力，適應外部環境和企業發展的變化，有必要加強財務部門的應變能力和對規則變化的監測與調整。

（三）內部控制活動有待加強

燃氣企業資金預算體制存在不完善的狀況，造成費用預算落實不到位、資源浪費和質量下降。因此，需要建立和完善預算管理和執行機制，保證資源合理利用與企業目標實現。

燃氣企業的財務工作以核算會計為主導，財務部不應只是承擔核算職能，還應為企業的管理決策提供有效的財務數據與支持，要強化財務管理的戰略性和決策性。燃氣企業涉及管道施工等項目，難以實施全方位的成本控制，需要建立有效的工程成本管理機制，包括成本計算、監測和預測分析，確保工程成本的合理控制和管理。

（四）企業信息交流問題

燃氣企業的信息化建設存在的問題，影響了管理決策的準確性和及時性。應加強對企業信息平臺的研發投入，確保系統匯報的準確性和及時性。燃氣企業在內部控制體系數據的交流互動層面存在的問題，主要是因為組織架構和員工管理中存在較明顯的等級觀念所致，造成信息流動受阻，影響企業內部控制效果。

（五）內部監督問題

企業在日常經營中存在步驟不合規、制度不健全、多頭管理等諸多問題，造成內部控制體系存在漏洞。在這樣的情況下，企業的內部控制體系無法發揮應有的作用，容易造成運營風險或運營效率不高。企業的內部控制質量問題包括監管財務審計力量不夠，審計內容受到限制，無法充分發揮審計的作用。企業缺乏專業的內審人員，審計資源不夠，內部控制審計不夠完善和深入。此外，審計內容受限制，不能全方位審計和指導企業的內部控制過程，難以發現潛在的問題與風險。

四、燃氣企業內部控制體系具體建設思路

（一）優化企業內部控制環境

燃氣企業審計委員會在內部控制建設方面的領導地位非常重要，如圖2所示。為加強內部控制，企業應考慮新增審計部，負責內部控制體系的評價管理工作，向審計委員會獨立匯報。此舉可確保內部控制的獨立性和專業性，提高內部控制體系的有效性和透明度。同時，企業應新增計財部，負責制定并持續完善內部控制管理手冊，確保內部控制政策和流程的規范性和系統性。

一方面，企業應發揮治理層級的層層滲透作用，從管理層入手，通過審計委員會、審計部門和財務部門等層級，確保內部控制政策和流程的全面貫徹和執行。這樣可構建一個全面、嚴密的內部控制體系，保障企業各項業務活動的合規性和規范性。

另一方面，燃氣企業需要發揮內部宣傳的作用，通過內部培訓、內部溝通等方式，加強對內部控制政策和流程的宣傳和推廣，加深員工對內部控制的認識和理解，營造全員參與內部控制的良好氛圍。這有助于確保內部控制政策和流程的有效實施，提高內部控制的全面性和有效性。

（二）完善企業風險評估體系

燃氣企業在實施風險管控時，需要有明確的總體目標引導。企業需要根據發展戰略和發展規劃，制定合理的風險管理策略和實施措施，包括全面評估經營風險、運營風險、法律糾紛等多個方面，制定合理的計劃和控制方法，保證企業在戰略層面的穩步發展。

為了積極應對各類風險，燃氣企業可以建立系統化的風險管理精英團隊，團隊人員需具備相關的專業知識與經驗，可以獨立進行風險評估、監測和處理。除此之外，團隊人員要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，以便高效融合各部門間的風險防控工作。

要建立起完備的風險預警信息系統，根據信息收集、分析與監管，及時發現各類風險要素的變化和發展趨勢，有助于在風險出現前及時應對，減少風險對企業的影響。此系統還應包括預警分析評價指標體系的建立和完善，以確保企業的安全穩步發展。

（三）加強內部控制活動管理

1.成本核算控制

企業需要加強對成本核算的管理控制，確保各項成本開支的準確記錄和核算，包括詳細核算原材料、人工、制造費用等各個環節的成本，了解企業的生產成本結構和成本控制情況，為企業的經營決策提供準確的依據。

2.間接費用的準確歸集

企業需要加強對間接費用的準確歸集和分攤，確保各項間接費用能夠按照規定的標準和方法進行核算和分攤，有助于企業準確評估各項間接費用對經營活動的影響，進行合理的成本控制和經營決策。

一方面，企業要根據企業治理的規定，建立和完善預算管理委員會，確保預算方案的制定和決策得到權威專家的參與和監督，提高預算方案的科學性和合理性。

另一方面，企業要加強對預算執行情況的監督和檢查，及時發現和解決預算執行中的問題和偏差，確保預算執行的有效性和合規性。同時，企業要根據實際情況不斷更新和完善預算管理制度，以適應企業經營環境的變化和發展需求。

（四）強化企業內部信息交流

企業需要利用先進的信息技術手段，包括測算、數據分析等，加強各個高管之間的信息共享和交流。利用現代信息技術，實現跨部門協作、跨地區的信息共享和交流。

要重構風險管理框架，創建靈活高效的豎向管理模式，滿足信息時代的業務需求。企業需要以業務流程優化為核心，重新定位和改進各類工作流程，實現各個部門間信息及工作流程的連接和高效協同，通過強化部門間的協調溝通，高效地消除部門間的數據壁壘與工作障礙，提高企業的經營效率和協作能力。

（五）加強企業內部監督力量

企業要建立完備的內部控制和財務審計機制，監管和審核企業的經營活動，包括創建內審部門或聯合會，制定審計方案和流程，執行內部控制審計活動，監管企業內部控制的實效性，識別解決潛在風險和問題，為用戶提供單獨的財務審計意見與建議，確保企業的合規管理和風險管控，保證內部控制團隊擁有專業的知識和技能，公正公平地開展檢查監督和內部控制審計工作。

同時，要設計行之有效的內部控制管理體系，包括制定內部控制政策和流程，創建風險管理框架，建立內部控制標準和監控機制，保證內部控制體系的有效運行和持續改善。

五、結語

文章對燃氣企業內部控制體系建設思路進行了深入探討和研究，提出了相應的建設思路和方法。同時，通過實際案例探討，證明了思路的有效性和實際可行性。希望文章的研究成果能夠為燃氣企業內部控制體系的建設提供有益的參考和借鑒，推動燃氣企業內部控制水平的不斷提升，實現企業的可持續發展。

參考文獻：

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