標準資產化及價值實現路徑研究

江平 周勤

摘 要：標準資產化及標準價值的實現有助于更好地釋放經營主體的標準化活力，提高企業參與標準化的積極性，促進市場自主制定標準的優質發展與推廣應用。本文在對企業、銀行、會計師事務所、技術交易所等相關方調研的基礎上，分析標準作為要素流動和交易、作為資產入賬入表、作為標的物融資增信的可行性方向和路徑，并提出推進標準資產化及價值實現的對策建議。

關鍵詞：標準資產，標準價值，價值實現

DOI編碼：10.3969/j.issn.1674-5698.2024.04.001

0 引 言

《國家標準化發展綱要》提出“建立標準創新型企業制度和標準融資增信制度”以及“建立標準版權制度、呈繳制度和市場自主制定標準交易制度”[1]，《關于構建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》提出“促進技術要素與資本要素融合發展”，并“鼓勵商業銀行采用知識產權質押、預期收益質押等融資方式，為促進技術轉移轉化提供更多金融產品服務”[2]。同時，上海、成都、臺州、靖江、泰州等地圍繞“標準化+金融”也開展了標準融資增信和標準交易等領域的探索和實踐[3]。在此背景下，有必要系統性地研究標準資產化及價值實現的路徑，通過標準價值識別、標準價值實現和標準價值運用，引導具有先進技術的企業積極參與標準化工作，更好地釋放經營主體的標準化活力，推動先進技術標準化、先進標準資產化，促進市場自主制定標準的優質發展與推廣應用。

本文在對文匯會計師事務所、上海技術交易所、上海市銀行同業公會、上海浦東發展銀行、興業銀行、上海安譜實驗科技股份有限公司等相關方調研的基礎上，梳理企業標準融資需求、銀行提供標準融資產品難點、標準資產化及價值實現堵點，分析標準作為要素進行流動和交易、作為資產入賬入表、作為標的物進行融資增信等的可行性方向和路徑，提出具有可操作性的建設思路和具體舉措。

1 標準資產及資產化路徑

1.1 標準資產

GB/T 35416-2017《無形資產分類與代碼》中無形資產主要包括專利、非專利技術、著作權、資源資質、商標權、信息數據、經營七大類，其中技術標準屬于非專利技術型無形資產[4]。

《企業會計準則》中將無形資產定義為企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，并滿足可辨認標準、經濟利益可能流入和成本可計量等要求[5]。新版《財務報告概念框架》從權利的角度將資產定義為“有潛力產生經濟利益的權利”，聚焦資產的權利屬性而不再突出資產的資源屬性[6 ]。對于標準資產而言，更多的是能產生經濟利益的權利，其經濟利益的產生是基于標準的使用及實施，即合法行使標準使用權。

我國的標準可以分為政府主導制定標準和市場自主制定標準。政府主導制定標準不符合無形資產中“企業擁有或控制”的要求，同時《國家標準化發展綱要》中提出標準交易制度也是針對市場自主制定標準，所以本文所指的標準資產指的是未全文公開、具有資產屬性及價值的市場自主制定的標準。

綜上，標準資產可定義為企業在參與社會生產活動中所創造、獲得、積累或交易所得的，由企業所擁有或控制的具有明確產權權屬關系且能為企業帶來預期經濟效益的標準資源或權利，其形式可以為單獨的標準、標準及其關聯的技術秘密、標準體系或其他可辨認的標準化產品或服務。

1.2 標準資產化路徑及關鍵節點

1.2.1 標準資產化路徑圖

依據標準資產的定義，標準資產化需要解決三個重要問題，即標準資產確權（可控制）、標準資產估值與交易（可變現）以及標準資產入表（可計量）[7]。厘清標準資產確權、確價等問題，一方面可以解決資產“入表”必須解決的“確定性”問題，使標準資產符合會計意義上的“資產”的定義，另一方面可以幫助解決計量的“可靠性”問題[8]。本文圍繞上述問題，研究提出標準資產化的路徑，具體如圖1所示。

1.2.2 標準資產化關鍵節點

（1）標準資產確權

標準資產是企業所擁有或控制的資源或權利，“可控制”是標準資產化的前提，即標準資產的確權。標準資產的使用和實施是標準資產為企業帶來收益的前提，因此可將標準資產的權利分為所有權、使用權和加工使用權。

標準資產所有權確權可探索由標準化主管部門結合標準版權制度和呈繳制度等為企業標準提供權屬證明，或通過技術交易場所為所有在場內完成交易的標準出具交易憑證，確定權屬。標準資產使用權的確權可參考專利和商標的授權許可，探索標準資產的授權許可，由標準所有方與其他企業簽訂標準使用許可或加工使用許可合同，并向相關行政管理部門備案。授權許可合同和備案證明可作為標準使用權的確權依據。

（2）標準資產估值與交易

就標準資產化的整體路徑而言，“可變現”是標準資產化的關鍵，即標準資產的流通和交易，而合規高效的交易機制需要科學公平的標準資產價值評估方法的支撐。

標準資產價值評估可參考專利、商標、數據等無形資產評估的方法，一般包括成本法、收益法和市場法，應根據評估的目的、對象、標準類型等實際情況，選擇合適的評估方法。其中，標準交易市場是標準資產估值的重要平臺，能夠為標準資產提供可驗證的市場價值，有助于拓展標準資產的價值空間。但是標準交易市場尚處于初期探索階段，具有較大的不確定性。目前，在全國范圍內，僅在上海技術交易所完成一例以標準作為技術標的的交易案例，由中國科學院上海硅酸鹽研究所向?？蓛簦ㄉ虾＃┙】悼萍加邢薰巨D讓《面向呼吸健康的室內空氣治理技術標準及關聯技術秘密》，交易金額為人民幣50萬元。

（3）標準資產入表

標準資產化的標志是標準資產的入表，“可計量”是標準資產入表的支撐，主要體現在其成本或價值能夠被可靠地計量。

對于標準等無形資產“入表”，可采用表內確認、表外披露等方式。對于表內確認，標準滿足無形資產的定義，同時滿足無形資產的確認標準，就可以在資產負債表中確認為資產。但由于標準資產化尚處于探索階段，標準資產具有計量的不確定性，標準交易市場也尚未成熟，標準資產價值評估的可靠性和標準資產價值的穩定性缺乏保障，因此，標準資產進行表內確認尚不具備條件，可探索在企業財務報表附注或管理層討論和分析中予以披露[7]。

1.3 標準資產化路徑堵點

結合標準資產化關鍵環節的設計路徑和現實情況，本文梳理了標準資產化路徑中可能存在的堵點，詳見表1。

2 標準價值及價值實現路徑

2.1 標準價值及價值實現

標準是一種具有特殊形態且有著特殊用途的特殊技術產品。按照馬克思主義政治經濟學的觀點，標準的價值可理解為凝結在標準文件中無差別的人類勞動；標準的使用價值可理解為標準對人類的生產技術活動、經濟活動或社會管理活動的功能和效用。

標準價值實現是指標準的價值被市場認可并接受，實質上就是將企業凝結在標準中的技術價值，以及由標準實施衍生的生態價值、經濟價值和社會價值的合理高效變現，從而完成從要素投入到要素產出的轉化。

2.2 標準價值實現路徑及關鍵節點

2.2.1 標準價值實現路徑

標準價值實現的核心就是標準的價值被市場接受并認可。本文主要從銀行融資的價值認可和市場變現的價值認可兩個角度出發，研究標準價值實現的路徑，具體如圖2所示。

2.2.2 標準價值實現關鍵節點

（1）標準質押融資

質押融資主要特點是以抵押物作為擔保，且抵押物需要有一定的流動性，以確?？梢栽谛枰獣r賣出。在通過標準資產的確權，以及標準交易市場發展成熟后，銀行可探索標準資產的質押融資產品，以標準資產作為抵押物，為企業提供資金。

（2）標準資產變現

標準資產變現是標準的價值被市場接受并認可，主要包括轉讓和許可兩種方式。其中，標準資產轉讓是標準資產所有權的轉讓，主要通過第三方技術交易機構開展標準交易，并進行標準資產交付的過程。標準資產許可包括使用許可和加工使用許可，標準資產許可的確價可通過支付意愿法確定，即企業根據許可標準的技術內容，愿意為其付費的程度，由雙方約定標準資產許可的價格，簽署許可協議，并向相關行政管理部門備案。

（3）標準融資增信

標準融資增信是銀行為標準主導方提供標準類信貸產品，幫助其開展科技創新、質量品牌創建，以實現標準價值。銀行可根據企業參與國際標準、國家標準、行業標準、地方標準和具有自主核心技術企業標準制修訂情況，結合企業承擔標準化技術委員會秘書處工作情況以及曾獲得標準化獎勵等信息，為企業提供相應的增信額度。目前，多地已陸續開展了標準融資增信的探索實踐，其中上海浦發銀行針對長三角G60科創走廊相關企業的需求，對獲得質量相關榮譽獎項的企業和主導（或參與）制定（或修訂）相關標準的企業制定專屬綜合金融服務方案，推出無抵押信用貸款項目“質量標準貸”，上海安譜實驗科技有限公司成功獲得2000萬元貸款授信，成為上?！百|量標準貸”首批受益的企業之一。

2.3 標準價值實現路徑堵點

結合標準價值實現關鍵環節的設計路徑和現實情況，本文梳理了標準價值實現路徑中可能存在的堵點，詳見表2。

3 對策建議

標準資產化及價值實現尚處于初期探索階段，從長期推進實踐角度來看，存在政策法規不完善、交易市場尚未成熟、配套制度標準缺乏等諸多堵點和挑戰。針對這些堵點和挑戰，本文提出標準資產化及價值實現的發展方向和對策。

3.1 建立標準資產確權登記制度

標準資產確權登記是標準資產化的前提，標準技術內容唯一性是標準資產確權登記的審查重點。隨著企業標準呈繳制度的實施以及標準數字化水平的提高，可探索建立標準查重比對平臺，提供標準技術內容唯一性的證明。并在此基礎上，適時建立企業標準確權登記制度，有序推進標準資產統一確權登記，清晰界定標準資產產權主體，劃清所有權和使用權邊界，合理界定轉讓、許可、抵押等權責歸屬。

3.2 建立標準授權許可協議備案制度

標準授權許可協議備案對保護標準資產權利、規范交易行為、促進標準實施具有重要意義。參照專利權、商標權等使用權的授權許可協議備案，可由市場監督管理部門出臺相關的標準化創新政策，明確標準授權許可協議備案、變更、注銷的要求，并界定許可方與被許可方的責權。

3.3 制定標準資產價值評價標準

科學合理的價值評價方法是標準資產化及價值實現行穩致遠的重要前提。為了提升標準交易市場的活躍度，探索建立體現市場供需關系的標準資產價格形成機制，出臺標準資產定價指導標準，并積極鼓勵推動更多的標準資產進場交易，培育初具規模的標準交易市場。同時，為了規范標準資產價值評價市場，應建立反映標準研制成本和標準實施價值的評估規范，明確標準資產價值評估指標體系、具體算法、數據來源和統計口徑等，推進標準資產價值評估標準化，減少第三方標準資產價值評價市場低效建設和無序發展造成的滯后與風險。

3.4 積極推動技術標準化，穩定標準資產價值

標準資產的價值和標準技術內容及其在行業內的應用直接相關，易受科技發展、市場變化等因素影響。為了保證標準資產價值的穩定性，促進標準資產質押融資項目的健康發展，申請標準資產質押融資的企業應積極跟蹤標準相關技術的研發與更新并推進技術標準化，及時向銀行反饋新的標準資產及其價值評估結果；同時鼓勵銀行定期評估和更新質押標準資產的價值，并進行風險提示，出臺標準資產貶值風險控制辦法等。

3.5 推動標準資產質押登記平臺建立

為了有效防止標準資產質押融資過程中可能存在同一標準資產多次質押的問題，應探索建立權威性的、中立性的第三方標準資產質押登記平臺，并要求申請標準資產質押融資項目的標準資產在平臺登記。在開展標準資產質押融資時，可由企業或銀行到該平臺開具或查詢擬質押標準資產未被其他質押項目占用的證明。

3.6 探索標準資產管理的會計核算

政府應支持和引導企業進行標準資產化的頂層設計，建立會計部門與標準管理部門的協調機制，共同推進標準資產的會計核算。企業可結合“首席標準官”“企業標準化總監”制度，設立首席標準官或企業標準化總監，作為標準資產的推動者和實踐者，配合企業會計部門開展標準資產管理和相應的成本核算及價值評估等，探索編制標準資產內部價值報告，為標準資產“入表”奠定基礎。

參考文獻

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