集團企業財務管理內部控制存在的問題與對策

蔡斌

摘?要：集團企業是一眾企業中的領軍者，面對經濟一體化的趨勢，在管理上要及時做出調整，才能實現自身的可持續發展。而財務管理是企業運行過程中重要的管理環節，是企業的經濟秩序穩定的重要保證，財務管理工作內容的核心構成就是內部控制，只有兩者有機結合才能對集團企業的發展起到推動作用。從集團企業財務的特性出發，分析集團企業財務管理應用內部控制工作的重要原因，從而針對當前面臨的財務管控問題提出相應的對策，以供相關專業人員參考。

關鍵詞：集團企業；財務管理；內部控制

中圖分類號：F540.58文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）12-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.12.036

市場經濟繁榮發展，使大規模的集團企業的數量不斷增加。新的時代環境下，傳統的財務管理工作及內部控制方法存在著一些問題，與當前集團企業的高質量發展路線不匹配，無法滿足集團企業的現代化發展要求。為了實現高質量發展、可持續發展，集團企業需要對財務管理內部控制體系進行完善和優化，從而提高集團企業的財務管理質量和市場競爭力，促進集團企業綠色、健康發展。

1?集團企業財務管理的特性

1.1?內容多元化

其他企業的財務管理大多采用的是單線管理，但集團企業財務管理涉及的內容更豐富。因此，集團企業財務管理整體呈現多元化的格局。一方面，集團企業內部有多個成員企業，針對不同的成員企業要實施不同性質的管理，促進企業成員優勢凸顯；另一方面，集團企業財務管理的管理目標不再是單一的資本或財務資源。當前經濟市場下的集團企業財務管理，不僅需要對公司資本和財務資源進行管理，還要對與集團企業權益相關、財務層面相關的各項事宜進行管理。包括財務組織管理、財務戰略管理、財務職能管理、財務決策管理、財務人員定位管理、財務監察體系管理等[1]。

1.2?管理戰略化

集團企業財務管理的意義是為了提高企業財務管理水平，實現資金周轉效率最大化。因此，集團企業的財務管理工作還有一個重要特性便是管理戰略化。管理戰略化下，集團作為管理的最高指揮者和組織者，從宏觀的角度出發，通過控股等多種方式，以正確的政策為指導，推動成員公司財務資源高效配置、優化籌資渠道，確保集團企業的發展道路不偏航、集團企業的業務過程正常運轉。

1.3?關系復雜化

與普通企業相比，集團企業的成員公司眾多，包括若干個子公司、分公司。各個成員公司構成了復雜的產權關系網，成員公司之間既是相互合作也是相互競爭的關系。因此，集團企業財務管理不能采用粗放式管理模式，而要根據不同的成員公司的特點實施具體的財務監控措施[2]。

2?集團企業財務管理應用內部控制工作的重要性

有效的財務管理和內部控制能夠為企業可持續發展提供安全保障，財務管理和內部控制是密不可分的關系。其一，集團企業立足生存是建立在財務管理和內部控制的優良結合上，財務管理和內部控制的結合也是企業發展壯大的必然結果[3]。其二，內控系統是集團企業財務管理工作順利開展的前提條件，可以促使集團企業嚴格遵守產業政策、法律法規，確保集團企業財務信息的安全與合法，提高集團企業財務管理工作效率，實現企業制定的目標。其三，財務管理工作中的全面預算工作，能夠為企業內部控制工作奠定良好的管理基礎。只有兩者結合在一起，才能促進集團企業高質量發展，在激烈的市場競爭中保持領先地位。

2.1?促進集團企業對財經法規的遵守

集團企業財務管理應用內部控制工作，能夠促進集團企業遵守國家方針政策及財經法規。遵守國家的法律法規，以國家政策為導向，既是每個企業應遵守的基本準則，也是每個企業從事生產經營的前提條件。財務管理工作的內控制度是企業集團實現發展目標的保護屏障，能夠刺激集體企業良性發展。

一方面，一些違法亂紀的現象能夠通過良好的內部控制制度顯現出來，企業領導層或上級主管部門可以通過內部控制制度及時發現集團企業內部出現的問題，從而糾正違法違紀行為，讓企業得以良好的持續經營，避免資產受到損失。

另一方面，集團企業的財務管理工作的完善是建立在內部控制體系的基礎上，企業的日常經營活動與企業風險預測工作都與內部控制體系息息相關。集團企業財務管理應用內部控制工作能夠營造良好的市場秩序，為企業的規?；l展提供一個良好的舞臺，使集團企業在激烈的市場競爭中取得優異的成績，贏得勝利，進一步提高企業品牌的知名度。

2.2?確保集團企業財務信息的安全、合法

財務人員的業務素質不僅會對企業的經營管理產生影響，還會影響企業的對外口碑，這就對財務從業人員的個人素養提出了要求。一名優秀的財務人員，所掌握的正確會計記錄及其他的財務信息有利于企業經營發展，為企業運營管理工作提供決策參考[4]。同時，這些信息也是與企業有關的單位、部門、合作機構進行重大調整的判斷依據之一，為集團企業的發展規劃出合理的路線。集團企業財務管理應用內部控制工作的規范性主要體現在財務人員處理相關業務時的表現，能夠核查相關會計信息及財務信息的真實性和可靠性。例如：財務人員在報銷業務費用時，其一，需要審核其報銷的內容有無條例支撐，其報銷憑證是否符合標準。其二，核查報銷內容的所有簽字蓋章手續是否齊全。其三，是否履行完公司要求的審核流程。如果全都符合流程，就可以認為所報銷的單據真實性較高，正確性和可靠性值得信賴。集團企業財務管理應用內部控制工作，是確保財務活動正確性和合法性的重要管理手段。

集團企業財務管理應用內部控制工作，可以真實反映出企業管理或生產經營的運作情況，讓不兼容崗位得到明確的劃分，建立合理的崗位分配制度，避免職責混亂的現象出現。其一，不同崗位的人員自覺遵紀守法，在崗人員相互監督，避免崗位漏洞，避免出現舞弊現象。其二，良好的內部控制制度，能夠幫助集團企業建立制衡運營機制，在治理結構和權責分配等方面相互制約、相互作用、相互監督，確保集團企業運營活動合法合規，對于出現的錯誤和漏洞能夠及時糾正與排查。集團企業財務管理應用內部控制工作能夠防止有關人員出現弄虛作假和欺騙瞞報的不良行為，嚴肅財經紀律。

2.3?保證企業實現生產、經營、管理目標

集團企業財務管理工作中應用內部控制制度，能夠合理配置企業內部組織，全面覆蓋公司各項業務，提高公司運營效率和運營質量。同時，還能夠從科學角度出發，對集團企業內部各個職能部門及各業務人員進行科學部署，使其各司其職、各負其責。內部控制制度等的應用，使各企業內部人員管理工作便于集中，提高企業管理層的控制力，提高企業發展速度，大力發展產業。

集團企業財務管理內部控制可以進行整體督查，嚴守法律紅線，減少集團企業的利益損失。內部控制制度涉及的人員廣泛，事項繁雜，需要對企業內部的各項管理工作進行嚴格審查，當集團企業內部出現了違背集團企業正常運轉的行為時，能夠及時制止改正，通過最快時間將集團企業損失降至最低。內部控制是企業維護集團企業資產安全的關鍵措施，減少公司內部出現貪污、盜竊等重大違法行為，保障企業的經營成果不受傷害，促進企業健康發展，優化企業生產流程，提高企業的市場價值，確保企業能夠逐步實現生產、經營和管理目標。

3?集團企業財務管理內部控制存在的問題

3.1?內部控制制度滯后

近年來，我國社會主義市場經濟體制伴隨國內經濟的繁榮發展不斷革新，我國集團企業全球影響力不斷攀升，集團企業在緊抓市場機遇的同時也面臨著一些挑戰。當前，集團企業已有的內部控制制度已經無法解決當前存在的問題，這就需要創新與完善內控制度。其一，集團企業財務管理內部控制制度亟須更新完善，但是目前許多企業沒有足夠時間去執行這項任務，只能在原有體制上進行更改，這種更新模式給企業的發展留下了一定的風險。其二，集團企業財務內控模式落后，工作過程行政化，工作方式跟不上新時代和新市場的要求，過度依賴上級部門規章制度和標準，缺乏時效性。遇見突發情況時，處理效率低下，非常不利于財務風險控制和防范，易超出企業自身風險承受范圍。

除此之外，我國企業的會計管理制度也需要更新和完善，當前的會計管理制度與財務內部控制體系并不匹配[5]?？茖W性的缺乏導致目前許多企業的財務內部控制制度存在較大的運營風險，直接造成內部控制人員的工作職責范圍混亂，控制程序的優勢有待進一步加強，直接造成企業內部財務管理工作效率低下，出現各種管理不善的問題，對集團企業的財務結構產生了不利影響。

3.2?缺乏有效監督體制

集團企業財務管理工作是企業管理工作中的核心工作，財務管理關系到一個企業的經濟命脈，一旦出現財務問題，不僅會威脅到企業的財務狀況，甚至會對企業的經營成果產生影響。因此，完善的監督機制是當前企業財務管理中急需建立的基礎設施。完善的監督體制可以提高內部控制人員工作的規范性，能夠使從業人員嚴格遵守規章制度，保證產品質量，控制企業成本，確保各項工作能夠發揮最大的作用。企業還能夠通過有效的監督體制將市場上的碎片信息進行集中處理，構建市場信息系統，不斷完善企業財務內部控制制度。

當前市場經濟環境下，國內許多企業逐漸認識到內部控制制度的價值和作用，集團企業的安全保障離不開內控制度的建立。這些企業開始優化企業內部控制制度，但是大部分企業卻忽略了監督體制的重要性，一味地追求建立新的內部控制制度。還有部分集團企業都已采取監督審計措施，但多停留在初級的理論階段，并未進行實踐。過于強調理論依據，使內部審計過程趨于教條主義，越來越形式化，最終的審計結果缺乏權威性、客觀性和公正性，財務管理工作難以落實。此外，企業工作人員的專業素質與職業道德的缺乏、審計監督體制的薄弱等都不能有效地對內部控制制度進行監督工作。集團企業想要有效地進行自我評估，只有建立起完善的監督體制，企業內進行相互監督和自我督查。

3.3?財務預算制度缺乏科學性

對于集團企業來講，資金是企業運作的關鍵因素，充足的資金是企業一切生產經營活動順利進行的基礎。財務預算的科學管理是集團企業財務管理工作的核心內容之一：一方面，現行的集團企業預算執行制度復雜，執行流程煩瑣，耗時耗力，同時還缺乏一定的科學性。針對當前市場集團企業工作需要的運作效率，集團企業需要制定科學的預算方案才能適應市場提出的要求，需要盡快落實預算管理工作，置換預算資源，提高預算質量，滿足生產經營活動對資金的需要。另一方面，很多集團企業在預算管理工作的前期階段，都缺乏準備工作，對預算方案缺乏預見性和前瞻性。這就會導致在預算中期執行階段，預算編制與實際支出差距過大，再加上監督審查體制不完善，容易出現超預算、無預算的情況。不僅增加了集團企業的經營成本，還易造成成本浪費，不利于集團企業的發展[6]。

3.4?缺少專業財務管控人才

集團企業與其他企業相比，其突出特征在于其日常經濟活動多，且項目投資中經濟業務往來繁雜，需要企業多個部門協調運轉，多名員工相互配合。內容復雜，專業性極高的內部控制工作需要專業的人才。良好的專業能力、科學的邏輯思維、出色的業務能力都是這類人才所具備的特性。當前集團企業普遍缺乏專業財務內控人才，專業的工作多由普通會計人員兼管。這部分人員對財務內控理論缺少全面了解，雖對經濟業務有一定的了解，卻無法準確識別財務內控關鍵點。另外，集團企業當前的人員配置結構不合理，部門職能混亂，導致權責劃分不明確，難以高效開展內控工作。

4?加強集團企業財務管理內部控制的策略

4.1?完善內部控制制度

完善集團企業財務內部控制制度，是企業健康發展的重要組成部分。其一，集團企業及企業員工要轉變思路，改變以往財務管理的觀念。財務管理不僅是財務部門的工作，更是整個集團企業的工作，集團企業要建立全員財務管理認識，在正確認識的基礎上，進一步優化集團企業財務管理內部控制工作。同時，集團企業在正確認識和處理控制效益與控制成本兩者間的關系時，要從自身出發，從理論出發，從實際出發。其二，企業要梳理內部組織機構關系，明確每個部門的主要職責。企業可以在各個部門中采取責任制措施，要求以預定目標的實現為管理工作的重點，對最終成果進行評估，獎懲分明，部門對最終考核成果負責。

另外，企業各個部門的工作人員應相互配合，形成一個整體，集中精力解決一項經濟業務，這樣既能提高工作效率，也能相互監督，嚴格要求財務工作人員的行為，從而有效防止違法亂紀行為的發生，完善內部控制制度。最后，集團企業可以實時記錄并匯總會計程序，建立一套合理的科學的財務核算制度[7]。在此基礎上，制訂詳細的管理計劃，以各個部門為單位精確到部門的管理計劃，再落實到部門中的個人工作中，計劃上要包括預定的總體目標和階段目標，各個部門要嚴格按照計劃運作，達到預算目標，進而促進內部控制制度有效運轉。

4.2?建立健全監督體系

企業要判斷自身的經濟效益與管理能力，就需要設置專門的監督機構，定期進行監察、內部審計和自我評估。根據監察調查結果，對企業政策和方針及時做出調整，以便應對市場變化。一方面，企業可以設立專門的監督機構，使其不受其他部門的干預，能夠客觀評價各級部門的工作能力，發現相關制度的欠缺之處，對監察出現的問題及時調整改正。同時，集團企業設置的監督部門可以督促企業財務人員恪守職責，樹立正確的價值觀，控制企業風險，確保企業穩定運營。另一方面，企業還需加強審計機構的工作。對外，要加強部門的獨立性，充分行使監督權和管理權，發揮好內部審計的作用。對企業日常經營中的預算執行活動、決算活動、財務收支以及有關經濟活動、固定資產購置使用情況等進行有效的審計管理，及時發現并解決在內部控制體系中存在的各類問題；對內，提升審計工作人員的專業素養，完善企業內部審計機構的設置，保證內部審計的監督質量。企業還可以設立完整合理的財務內部控制衡量標準，定期進行自我評估，減少財務運作問題。良好的自我評估與監督機制可以確保企業正常運行，提升內部控制的有效性[8]。

4.3?科學管理財務預算

科學的預算管理是企業實現經濟利益最大化的基礎，有助于集團企業了解實際的經營狀況，并根據實際情況和市場變動，做出適應環境的戰略選擇，保證企業生產經營目標順利實現[9]。集團企業要避免超預算情況發生，確保資本運作效率，促進資金使用效益最大化，需要對財務預算進行科學規劃[10]。從宏觀層面出發，在集團企業財務管理內部控制工作中要對預算進行編制、審查、核對、管理；從中觀層面出發，在預算執行階段要進行跟蹤報道，規范預算執行秩序，明確執行重點，并定期進行階段性預算考核，完善歸責機制，從而約束預算執行過程不遵守規則的行為，避免因人員違規帶來的不利影響；從微觀層面出發，企業的預算涉及企業生產、運營和管理的各個方面，包括生產、銷售、經營、管理、投資等各個環節。因此，在生產領域要盡量減少生產成本，降低總運營成本，以此優化企業的成本結構，加快資金流動速度，提高企業的盈利能力和市場競爭力，為企業綠色發展奠定堅實的基礎。

4.4?培養和引進人才

集團企業財務管理內部控制工作涉及的信息量龐大，數據類型也比較復雜，要求從業人員具有較強的專業知識和實踐能力。但由于當前人才的缺乏以及在職人員自身能力不足，對業務不熟悉，都對集團企業財務管理工作的正常運轉產生了阻礙[11]。因此，要重新構建財務管理內部控制人員結構，提高財務內部控制的專業性。集團企業需要建立專業的財務人才隊伍，積極落實人才培養計劃，開展人才引進工作。在人才引進方面，企業要提高招聘門檻以及入職資格，細化招聘要求，明確工作職責。在正式入職前，對財務人員業務能力、專業技能水平等進行科學評估和綜合測試，并要做好崗前培訓工作，進一步提高人才對崗位的適應能力。對于現有財務人員，要根據崗位勝任力以及個人綜合能力，合理安排工作內容，并且定期開展培訓活動，從而提高現有人員專業能力。公司還可以根據員工的綜合能力以及對未來的規劃，為員工提供對外交流學習的機會，增加公司與員工之間的黏性，在提高員工工作能力的同時刺激其他員工的積極性，在員工內部形成良性競爭關系[12]。

5??結論

集團企業的財務管理工作和其他企業相比，整體呈現內容多元化、管理戰略化、關系復雜化的特點，集團企業需要把握其特性，正確認識內部控制在集團企業財務管理工作中的作用，促進集團企業對財經法規的遵守，確保集團企業財務信息的安全、合法，保證企業實現生產、經營、管理目標。從而針對集團企業出現的內部控制制度落后、缺乏有效監督體制、財務預算制度缺乏科學、缺乏專業財務管控人才等問題制定相應的策略：完善內部控制制度、建立健全監督體系、科學管理財務預算、培養和引進人才。從以上四個方向出發，為企業的穩定發展保駕護航。

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