淺議中小企業內部控制制度建設

王琇

摘 要：健全有效的內部控制，不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能發現和防范企業內部和外部的欺詐行為，是企業持續健康發展的“奠基石”。因而，企業為了尋求發展、盡量適應市場變化、穩固自身在市場競爭中的地位，必須從目標定位等途徑入手來完善自身內部控制環境。本文就中小企業內部控制制度建設進行探討，并提出了優化措施，以供實際工作參考。

關鍵詞：中小企業；內部控制；措施

作為國民經濟的重要組成部分，中小企業在促進經濟增長、增加就業數量、拉動社會投資、調整經濟結構等方面的發揮著極為重要的作用。但是，受企業自身因素的影響，中小企業的抗風險能力普遍不強，尤其是在近年的金融危機中，有一大批中小企業陷入困境，更凸顯了我國中小企業內部控制上的弊病。因此，加強中小企業內部控制制度建設，不僅是維護正常市場秩序的重要保障，同時也是中小企業發展壯大提供支持。

一、中小企業內部控制制度建設的現狀

1.企業主對內部控制重視不夠

目前，很多中小企業主對企業生產經營的成果比較重視，投入了很大的精力用于提高企業的利潤。但是，受自身素質的影響，對企業內部控制制度的建設重視不夠。造成這種情況主要有兩個方面的原因，一是雖然經歷了很長一段時間的發展，中小企業主的素質有了很大程度的提高，但是大部分中小企業主還存在著文化素質水平較低，對現代企業制度的認識不足，內部控制的概念還難以接受。另一方面，獲取更多的經濟收入成為很多中小企業主的首要經營目標，在企業管理方面更多采用家族式方式進行管理，感情管理占了很大一部分，而制度管理在某種意義上成了企業的一種附庸，難以發揮應有的作用。

2.內部控制機構的作用沒有得到充分發揮

在一些企業當中，特別是在一些中小企業當中，由于對內部控制的認識不到位，導致內部控制機構難以甚至沒有發揮出應有的作用。一是內部控制機構的職能范圍縮小。很多企業將內部控制機構當成了單一的查賬、對賬的部門，所從事的工作也就變成了單一的查賬、對賬，而對企業活動缺乏有效地監督，人為縮小了工作的范圍。二是內部控制機構人員的素質難以達到要求。從事內部控制工作的人員應該具有很強的專業素質。但是由于一些工作人員缺乏必要的專業培訓，而且在職業道德等方面也缺乏系統的學習，造成一些工作人員對待工作不認真，甚至直接參與了不合乎企業管理規定的行為，嚴重影響了內部控制機構作用的發揮。

3.內部控制系統不完善，信息化建設滯后

在知識經濟條件下隨著電子商務的廣泛應用，傳統的手工記賬方法早已退出歷史舞臺，會計核算手段已進入會計信息化階段，企業對于本單位的會計憑證、會計賬薄、財務報告的處理程序，既要符合《會計法》和國家統一的會計制度，還要根據實際業務需要建立電子賬務信息，如何通過電子信息技術手段建立內部會計控制系統，做好數據的輸入輸出、文件儲存保管，網絡安全等方面的控制管理，以確保內部會計控制制度的有效實施是當下需要解決的問題，因為企業領導人不重視或者企業這方面的資金籌備不足，大多數中小企業都只建立了財務管理軟件中的會計賬務模塊，與企業整個經營配套的其他經營模塊不能同時使用，不但影響了內部控制系統的完整性，也造成了信息化建設的滯后。

4.企業財務內部控制缺乏相應的監督體系

大部分的企業都不重視企業的內部審計工作，審計工作正是對企業財務的復查和監督，而部分企業并沒有意識到企業內部審計工作的重要性，進而沒有發揮好審計工作的作用。還有，部分企業不僅沒有財務監督體系，其財務思想也相對比較落后，在開展財務工作中，部分企業還是沿用傳統的財務管理手段，缺乏對一些現代財務管理手段的運用，如預算管理、財務預警機制等。由于缺乏相應的財務監督體系，進而使得財務內部控制無法順利開展，也很難發現企業在財務管理中存在的問題，影響企業的發展。

二、加強中小企業內部控制度建設的措施

1.增強內部控制意識

內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分。作為企業的管理層，要充分認識內部控制制度在企業管理中的作用和地位，強化制度設計和機構建設，為內部控制制度的建設完善提供一個良好的環境。要強化控制意識，在管理人員和基層管理人員中強化控制意識，將控制意識傳遞到企業的全部。要健全獎懲制度，明確崗位責任，及時發現運行中的漏洞，提高員工的責任感。

2.健全審批制度

完善的制度是加強內部控制的基礎，必須要對各種內部控制制度進行完善，確?？刂茻o遺漏。（1）是完善企業股權結構，明確管理層與所有者之間的權利和義務，合理劃分事權，結合實際設置權力的集中于分散。（2）是健全財務機構，明確財務部門和內部審計部門的職責，為內部控制工作的正產開展打好基礎，確保財務工作正常有序開展。

3.引入現代財務管理理念

隨著時代的發展，各種新的財務管理理念不斷進入我國。在這樣的情況下，大量存在的中小企業主要及時加強對現代財務管理理念和方法的學習和運用，結合實際，綜合性提高企業財務管理工作的效率。例如，引進符合企業發展需要的ERP信息管理系統，將財務管理信息系統與企業管理信息進行充分地融合對接，提高財務管理工作的規劃性、科學性、前瞻性，通過財務管理的創新來加強企業內部控制制度的建設。

4.建立健全企業信息交流

信息化是現代企業管理的一個重要特征。在進行內部控制制度建設中，要充分發揮現代信息技術的作用，建強內部信息交流的體制機制，降低管理成本，提高管理效率。（1）是建立企業內部信息系統。在企業的各個環節建立信息收集處理終端，實現對企業生產經營行為的實時監管，減少信息缺失的風險。（2）是完善信息系統安全管理機制。在企業內部明確專門的機構和人員對企業的信息系統進行維護，及時發現系統中存在的漏洞，保障系統穩定運轉。（3）是創新信息接口。及時進行系統的開發維護工作，實現內部控制系統與企業管理信息系統之間的無縫對接，做到數據一致、標準一致、目標一致。

5.建立內部審計部門的監督，加強監控體系建設

企業必須建立合理完善且獨立的內部審計部門或審計人員，充分發揮其監督作用，把審計工作融入企業的日常經營管理中。在內部審計進行日常監督的同時，針對日常經營管理中出現的風險及控制缺陷，應該及時提出相應的改進措施和建設性的意見。另外，內部審計作為對會計行為的再監督，應直接向董事會或外部審計機構報告，從而強化企業的內部控制。

內部控制制度是有效加強企業管理的重要手段和抓手，是現代企業制度的一個重要特征。中小企業要想發展壯大，就必須要結合自身實際，準確把握企業的發展方向，從制度建設、人才建設、機構建設等多個方面入手，進一步強化內部控制制度的建設與完善，為企業的發展壯大創造良好條件。

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