外向型經濟下云南省稅收管理的探究

王彤 王晨 汪軍

摘 要：在“一帶一路”的國家發展戰略背景下，云南作為國家向東南亞開放戰略中的前沿和窗口，稅源國際化是發展外向型經濟的必然結果。面對跨境稅源數據信息缺乏、分散，稅收管理信息不對稱、難以采集、監控、分析等問題。我們不僅需要減少“稅源盲區”，加大稅源管理力度，維護國家稅收權益，還需要維護外向型企業的經濟利益，使外向型經濟企業有一個良好的稅收外部環境。

關鍵詞：一帶一路 外向型經濟 稅收管理

一、加強稅源管理

（一）強化跨境稅源的風險監控管理工作。將風險管理貫穿跨境稅源管理的全過程，根據風險類別實行分類分級管理，提高管理質量和效率。

加強跨境稅源分析監控，深化涉稅信息分析應用，建立國際稅收信息分析平臺，加強各類數據信息的整合分析，形成境外信息、國內信息、典型案例和征管系統互為補充的信息集中管理機制。加快數據倉庫等新型技術手段的應用步伐，提高涉稅信息分析應用能力。

在分析涉稅信息后，及時將有效的風險加以分析、總結，形成案例，完善風險模型，并就發現的問題與外匯管理部門定期交換意見和信息反饋，強化跨境稅源風險應對。外匯管理部門、稅務部門應當密切配合，定期交換信息，制定跨境稅源風險的應對策略。

（二）建立非居民稅源管理系統。管理稅源需要采集非居民稅源數據，建立非居民稅源管理系統。將國稅局、商務局、外匯局等第三方非居民稅源數據整合到一個平臺，實現部門間的對接和共享。

非居民稅源流動性和隱蔽性較強，需要及時識別并控制稅收風險。加強對股息、利息、特許權使用費受益所有人身份的判定，落實稅收協定中財產轉讓收益特別是股權轉讓所得相關規定，防范非居民濫用稅收協定。

二、加強國際稅收信息化建設

（一）深化國際稅收征管協作交流機制。完善情報交換和征管協作制度，推動建立征管、進出口、稽查等部門與國際稅收管理部門聯動機制。充分利用協作機制，加強與國際社會的稅收合作，識別和打擊各類跨境惡意避稅行為，維護國家稅收權益。

認真履行協作義務，按照稅收協定、情報交換協定規定的義務，認真落實納稅人各類日常登記、報告、備案制度。

（二）信息互聯共享。計算機技術為國際稅收管理的信息化創造了很好的條件，我國稅務部門應在此基礎上加快國際稅收管理的信息化建設，培養稅務計算機、通信技術人才和信息管理、綜合規劃人才，加強信息化人才隊伍建設。應對開放型經濟體系中國際稅收管理業務量不斷增加的趨勢。

強化數據信息電子化分類管理，計算機技術可以對國際稅收管理實現低成本的稅后評估，為稅務部門管理工作的改進提供直接依據。兩地稅務部門都應加強自身信息化建設，加強對基礎數據的分類管理，夯實信息交流基礎。對數量不斷增加的國際稅收管理信息進行有效分類、存儲、篩選、調取和分析，使稅務部門有效掌握管理對象的業務情況，提高國際稅收管理工作的效率。

三、完善跨境經營稅務風險服務體系

我國需要實施風險管理，建立跨境經營稅務風險服務體系來應對反避稅和打擊偷逃稅，避免重復交稅，維護企業的利益。

（一）積極與東南亞國家簽署國際稅收協定。我們需要積極的與東南亞國家簽署國際稅收協定，同時規范一些關聯交易行為。明確規定涉及海外投資的各項稅收政策，確保企業在海外投資過程中遇到稅收問題時有法可依。在最大限度的享受稅收優惠，減緩稅負的同時使我國的項目符合當地財稅法規，努力做到利益最大，風險最小。

（二）按風險程度高低對企業進行分類分級管理。對所管轄的納稅人按風險程度高低對企業進行分類分級管理、強化稅收分析、風險分類應對、強化監督保障，避免國家稅收流失，充分了解稅務風險。

四、關注重點行業境外稅收

（一）對進行外向型經濟的行業進行分類管理將需要進行境外稅收管理的企業分類，例如對外承包工程，對外直接投資等行業。按照企業對外投資籌劃準備、投資運營、成長發展及利潤分配等環節，系統梳理和歸集存在的涉稅問題，進行分類分重點監控、分析和管理。

（二）以納稅人需求為導向優化跨境納稅服務。采取“點對點”工作模式，由專人全程協助重點企業辦理稅收服務。引導重點領域、特殊行業龍頭企業正確納稅，考慮在符合一定前提下對需要扶持的特殊行業給予一定的稅收減免。

（三）構建兩地電子商務稅收管理體系?？缇畴娮由虅瞻l展迅速，兩地稅務部門應加強電子商務稅收管理合作，共同研究跨境電子商務稅收理論、政策和原則，制定相應措施和工作方案，共同加強電子商務稅收管理，打擊利用電子商務的跨境偷稅行為。兩地稅務部門可以簽訂電子商務稅收管理協議，明確管轄權、征稅原則、常設機構等，廣泛開展稅收征管協調，兩地稅務部門可以對跨境電子商務納稅人進行登記及全程監控，防止利用避稅地開設網站進行避稅的行為。提高稅收管理信息技術水平，實現跨境電子商務稅收監控網絡化，對跨境納稅人各項活動自動進行跟蹤管理并及時相互通報。

五、跨境經營納稅便利化機制

（一）簡化審批流程，切實降低辦稅成本，提高辦稅效率。大力推進對現有審批權限的下放力度，實行納稅信息傳遞電子化。減少納稅人報送的資料、辦稅環節、辦稅次數、辦稅時間。

（二）培養專業化稅收管理人員。實行國際稅收機專業化和國際稅收管理人員的專業化，培養專業化、有經驗的、業務水平高的、素質較高的國際稅收管理隊伍。加強業務素質培訓，提高辦稅效率。

開展云南省與“一帶一路”輻射國稅務局、稅務人員業務交流與培訓合作，增進對相互稅制和征管模式的認識和理解，建立相互信任和理解的溝通平臺。相互邀請對方的專家對稅務人員進行專業培訓，定期舉辦稅收業務特別是國際稅收管理研討會或交流會，定期互派稅務人員掛職工作，為跨境經營納稅的便利化提供更好的服務。

參考文獻：

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作者簡介：

王 彤 （1991—），女，河北省石家莊市人，工作單位：云南大學，職務：學生（研究生），研究方向：財政學。