當前我國企業涉稅風險管理探析

辜玉仙

摘 要：稅收具有強制性、固定性和無償性。人的一生難以避免的事情除了死亡，便是稅收，個人或企業在日常生活中均應承擔納稅的義務。隨著我國稅收法律體系、稅務監管體系及第三方審計體系的不斷完善，使企業面臨越來越大的涉稅風險。涉稅風險的產生有著復雜的企業內部原因和外部原因，我們通過對企業涉稅風險產生的原因進行分析，提出相應的意見以加強企業涉稅風險的管理。

關鍵詞：企業 涉稅風險管理 探析

一、引言

企業的涉稅行為涉及企業應納稅額的計算、企業的納稅籌劃以及企業對于國家稅收政策的遵從這三個方面，如果企業在這三個方面處理不當則會給企業帶來涉稅風險，嚴重影響企業的生產經營。但是隨著市場競爭的不斷加劇，企業效益的獲得變得愈發困難，所以根據理性經紀人原理，企業可能通過一些會計處理手段來減少企業的應納稅額，造成了對國家稅收政策不遵從的涉稅風險，由于我國市場經濟正處在不斷完善中，相應的稅務監督體系和審計體系建設越來越完善，這類行為極其容易被發現，給企業帶來風險。此外，企業內部財務人員涉稅風險意識缺失、專業素質缺乏，對于國家的稅收政策以及其變化解讀和掌握不足，也可能給企業的涉稅行為帶來風險。所以說企業如何完善會計核算水平的提升，如何增強企業的納稅籌劃水平，如何加強內部審計以及控制財務造假風險，如何加深對國家稅收政策的理解，掌握政策變化趨勢對企業涉稅風險的防范和確保企業健康發展有著極其重要的作用。我們接下來通過對造成企業涉稅風險的原因進行深入剖析，結合企業的實際情況和外部環境的變化，提出相應的完善措施，以完善企業涉稅風險管理，促進企業健康快速發展。

二、企業涉稅風險產生的原因

（一）涉稅風險意識不強，會計人員素質缺失

企業在納稅的過程中納稅風險意識不強，且會計人員素質缺失，是造成企業涉稅風險的原因之一。一是大多數企業均沒有建立專業的稅務部門，應納稅額的計算和稅額繳納均有財務部門人員完成，缺乏專業性；二是企業一般不會主動進行稅收繳納，等征稅機關催繳時可能被收取滯后繳納的罰款，且企業領導對于稅收政策和稅收法規的宣傳教育不足，甚至自己對稅收政策的變化都不甚了解，沒能培養企業員工的涉稅風險意識；三是企業會計人員專業素質缺失，尚且不能在會計核算過程中甄別出企業存在涉稅風險的財務數據，甚至有些會計人員缺乏基本的會計核算能力，導致財務數據核算不準確，應納稅所得額核算不準確，導致涉稅風險的發生；四是企業會計人員職業道德缺失，可能為了老板的“圣旨”隨意篡改財務數據，導致應納稅額計算的不準確，導致涉稅風險發生。

（二）企業生產經營中的涉稅事項處理不當

企業在日常經營中會從事許多復雜的項目，其中就會涉及到諸多復雜的財務數據，一些企業對于這些財務數據處理不當，給企業帶來涉稅風險。第一，企業在購買商品和勞務時，為了節約成本接收賣方的假發票或者是未能及時發現對方發票的真假，導致自身的增值稅進項稅無法抵扣，造成涉稅風險；第二，企業在處理銷售收入時，為了能夠減少稅款的繳納，往往會擅自將銷售收入減少進賬或做推遲進賬處理，一旦被稅務機關發現，將會帶來涉稅風險；第三，企業在進行公司的兼并、重組過程中，對于重組、兼并企業的經營狀況和曾經的納稅情況沒有詳細的了解和評估，在企業重組過后可能給企業帶來巨大的涉稅風險。

（三）企業內審體系缺失，缺乏內部控制制度

企業內部審計體系缺失和內部控制制度的不健全是造成企業涉稅風險頻發的最主要原因。首先，一些企業缺乏對于企業領導的經濟責任審計，企業領導的權利過于集中，時常出現財務造假的現象，即將個人的開支等列入企業開支，使企業應納稅額減少，一旦被稅務機關發現將面臨巨大的稅收風險；其次，一些企業缺乏對于財務部門的監督審核制度，企業沒有建立獨立于財務部門的審計部門，對財務數據進行不定期的審核和監督，未能及時發現其中可能存在的問題，給涉稅風險的發生留下隱患；最后，企業沒有建立完善的納稅評估體系，沒有對企業的應納稅額和相關事項進行監督和評估，使得納稅過程不符合相關要求，導致潛在的涉稅風險。

（四）對于國家稅收政策掌握不夠，導致納稅籌劃水平不足

一些企業對于國家財稅政策的把握不夠嚴謹，認識不夠透徹，以及對稅收優惠的運用不夠合理等，導致企業納稅籌劃水平低下，涉稅風險頻發。第一，一些企業對于國家頒布的稅收政策法規認識不清，對于國家稅收政策的變動未能及時更新認識，在納稅的過程中時常觸碰法律的紅線，引起征稅機關的關注和審計，造成潛在的稅收風險；第二，對于國家的稅收優惠政策，一些企業盲目地去改變生產經營方式以獲得這些稅收優惠，或者是通過造假去獲取這些稅收優惠，一旦被相關部門發現，將帶來巨大的涉稅風險。第三、國家稅收政策改變造成企業現行的經營出現重大稅務風險。如5月1日將執行的“營改增”四大行業中的建筑行業。建筑行業一直存在掛靠現象嚴重，管理不規范，營改增后單位的納稅風險加大。

三、完善企業涉稅風險管理

（一）強化涉稅風險意識，提升會計人員綜合素質

企業可以通過以下方式強化涉稅風險意識并全面提升會計人員的綜合素質。首先，建立專門的稅務部門，企業將財務部門已經核算完成的財務數據交由稅務部門，然后由稅務部門進行系統的應納稅額計算、稅收籌劃以及納稅風險評估；其次，企業應當通過建立培訓班，對國家最新頒布的稅收政策法規和主動納稅意識對稅務部門以及財務部門的員工進行宣傳和教育，全面提升員工涉稅風險意識；再次，通過在社會上引進專業的會計人才和在會計師事務所引進專業的人才，并對已有的會計員工進行專業能力的培訓，以提升財務數據處理的效率和準確性，并加強對于財務數據的監督，防范涉稅風險；最后，通過宣傳教育和頒布相應的懲罰條例，全面培養會計人員的職業道德，避免徇私舞弊行為的出現，對于出現的財務造假行為給予相應的嚴厲懲罰。

（二）優化涉稅事項處理方式，加強與征稅機關溝通

企業應當在日常經營過程中，優化對于涉稅事項的處理方式，嚴謹、合理的處理涉稅數據，并對模棱兩可的事項加強與征稅機關的溝通。第一，企業在發票的索取過程中，應當準確識別哪些是假發票，并且不能為了一時方便接收假發票，此外，還應當及時對銷售的貨物向合作方索取進項稅抵扣發票，避免操作的不當給企業帶來涉稅風險；第二，在對應納稅所得額所涉及的科目處理時，應當嚴格遵照稅法的要求，不得為了自身利益擅自改動財務數據和相關收入產生的時間，給企業帶來潛在的涉稅風險；第三，企業在進行資產重組、兼并以及與其他企業合作的過程中，應當對合作方的經營狀況和納稅能力、納稅等級進行準確的評估，選取信用等級良好的企業進行合作，避免由于對象納稅信用低下帶來的風險；第四，加強與稅務機關的溝通，就不清楚的事項及時交流、更正，避免由于對政策不熟悉造成的涉稅風險。

（三）強化企業內審體系和內部控制制度的建設

首先，建立完善的企業內部審計體系，其權利應當獨立于企業的任何部門，由內部審計部門不定期對企業各個領導進行經濟責任審計，以確保領導沒有擅自篡改企業的財務數據，并且不定期對財務部門進行核查、審計，以確保財務部門會計核算的準確性和真實性；其次，對企業日常經營過程中的涉稅項目建立監督控制體系，防止涉稅項目的處理不當帶來巨大的涉稅風險，對于發現的問題及時進行更正、控制，確保涉稅項目處理的規范性，有效規避涉稅風險；最后，在稅務部門內部設立專門的納稅評估人員，對于企業每一次的納稅進行風險評估，以確定風險的大小并采取相應的措施以規避潛在的風險，全面防范涉稅風險發生。

（二）加強對國家稅收政策的學習，全面提升企業納稅籌劃水平

加強對國家稅收政策的了解和學習，可以確保納稅的準確性和提升企業納稅籌劃的水平。第一，企業的稅務部門和財務部門應當定期加強對相關稅收政策的學習，認識到稅收政策中可能給企業帶來涉稅風險的關鍵點，并且應當及時關注稅收政策更新變化，并及時進行學習，避免對政策缺乏了解而觸碰稅法的紅線，帶來不必要的涉稅風險；第二，對于國家頒布的稅收優惠政策，應當結合企業的發展情況，評估出企業可以享受哪些稅收優惠以保證企業收益的最大化，且保證涉稅風險最小，不能為了短期利益而亂用稅收優惠，給企業帶來潛在的稅收風險；第三，加強企業納稅籌劃人才隊伍的建設，聘請專門的納稅籌劃人才對企業進行納稅籌劃，在幫助企業合理避稅的同時降低企業的涉稅風險。

四、總結

涉稅風險的產生直接影響財務狀況和日常生產經營，影響企業經濟效益的獲得，甚至影響企業的發展，應當把涉稅風險的防范與經營風險、財務風險的防范放在同一高度。涉稅風險的發生會嚴重影響企業的經濟效益和穩定發展，所以我們應當加強企業涉稅風險的管理，確保企業穩定快速的發展，以應對我國不斷下行的市場經濟和不斷加劇的市場競爭。

參考文獻：

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