江蘇方正稅務師事務所 顧秋鳳
試論企業所得稅匯算清繳的會計與稅法處理差異
江蘇方正稅務師事務所 顧秋鳳
隨著國家的發展,企業所得稅匯算清繳工作受到廣泛重視,不僅關乎著企業的稅務工作,還與國家稅務機關的所得稅征收管理工作產生直接關聯,需要對其進行全面的管理與控制,按照相關要求開展相關工作,為其后續發展奠定基礎。
企業所得稅匯算清繳 會計與稅法 處理差異
企業所得稅的匯算清繳工作,屬于一項較為復雜的工作,在長期發展的過程中,具有一定的經濟價值,然而,在現代化企業會計計算中,與稅法處理工作存在較大差異,需要對其進行全面的控制,保證可以提高會計計算工作質量。
對于企業所得稅而言,對于匯算清繳具有一定要求,根據查賬征收等工作要求,需要對企業的收入進行全面的核查,然后對企業成本轉結與收入進行總結處理,保證可以真實的反應企業成本管理水平。同時,企業需要對費用支出情況進行分析,按照稅法規定等,科學開展檢查工作,保證可以提高稅款提取與繳納檢查工作效果,科學調整納稅情況,逐漸優化其工作體系,達到預期的管控目的。
在企業發展的過程中,所得稅匯算清繳都是按照相關要求,由納稅人對其進行計算,明確年度應繳納所得稅稅額,保證可以更好的對其進行分析。通常情況下,企業需要按照預繳稅稅款情況,科學對全年應該繳納的稅務金額與應該退還的稅務金額進行計算,對納稅申報表進行科學的調整。根據納稅規定,在申報期間,應該向稅務機關提出年度繳納申報,或是利用委托方式,邀請中介相關機構開展代理申報工作,在受理審核之后,需要科學辦理相關結算稅款手續。在此之后,需要按照稅務機關的標準與審核等,接受納稅檢查。
第一,調表不調賬。企業在所得稅匯算清繳的過程中,不可以在稅前對其進行扣除,需要在后期對其進行處理,保證永久性。但是,在調整所得稅年度納稅申報表之后,需要增加應該加納的所得稅,沒有必要對賬目進行調整。
第二,調表與調賬。調表、調賬,就是在企業開展相關工作期間,部隊稅務事項進行扣除,但是,在之后的工作期間,需要每年進行稅前扣除處理。但是,在所得稅匯算清繳的過程中,會計處理工作存在較多問題,難以保證計算時間的準確性,不能對申報表進行科學調整。因此,需要對應該繳納的所得稅進行調整處理,在檢查中,一旦發現有漏繳的現象,就要對其進行補繳處理,做好調賬工作,在規定之間之內,開展相關稅前處理工作。
對于企業所得稅匯算清繳會計處理與稅法處理而言,需要利用科學的管控方式對其進行調整,按照相關要求開展調整工作,按照會計利潤等數據信息,對納稅進行調整,明確調整之后應該繳納的所得稅稅額,按照相關稅率對其進行處理,然后減去季度預繳納的稅額,就可以明確應該補繳或是退繳的稅額。如果企業當年或者是上年的會計利潤計算中,出現了補繳的現象,就要對其進行調整,保證可以按照國家相關要求,科學調整稅額。
某企業在實際發展的過程中,2016年的利潤總額為61萬元,所得稅為19萬元,在匯算清繳中發現,企業年終結轉產品成本為5萬元,借款利息為9萬元,固定資產為2萬元。因此,企業需要按照相關要求,對其進行全面的處理,保證可以提高企業會計處理與稅法處理工作效果。
第一,對于調增利潤而言,需要利用預提費用9萬元、固定資產2萬元等,開展相關工作,以便于調整利潤。
第二,對于調減利潤而言,需要對應繳納稅務進行全面的分析,保證可以提高調整工作效果。
第三,需要按照納稅調整之后的情況,對其進行合理的計算。
通常情況下,工資超支情況屬于永久性的差異,需要對其進行全面的處理,保證會計計算時間的準確性與合理性,逐漸提高工作效果,按照相關要求對其進行計算處理。
企業所得稅匯算清繳中,會計與稅法處理工作存在較大差異,需要對其進行比較,明確相關工作要求,對其進行科學的管理與控制,保證可以利用科學的會計計算方式開展管理與控制工作,提高其工作效果。
[1]陸忠.企業所得稅匯算清繳的會計與稅法處理差異[J].現代經濟信息,2014(13):253-253