現代企業稅務籌劃風險對策淺析

摘 要：隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，企業必須形成自己獨特的競爭優勢來獲得市場機會，稅收規劃作為一項重要的企業戰略逐漸被管理層所看重。稅收籌劃作為一個新興的學科還處在發展的起步階段，未來還有很多問題等待解決。本文以企業所得稅為起點，著重討論企業稅收籌劃的目標以及合理的稅收規劃對去企業長遠發展的意義所在。

關鍵詞：稅收籌劃 籌劃風險 成本費用

在需求主導的市場經濟中，企業的市場競爭力成為企業生存的關鍵，而競爭力則主要體現在成本與利潤上。因此當代企業為能夠在激烈的市場競爭中獲得更多的生存和發展的機會，獨特的市場競爭優勢的形成就離不開有效的成本控制和市場細分。對于稅收籌劃仍處于起步階段的中國來說，應該一方面結合已有的國外先進經驗，另一方面分析我國的特殊國情，發展一套適用于中國社會的、先進的稅收規劃體系。

一、我國稅收籌劃介紹

1.稅收籌劃的含義。納稅籌劃的含義是指一個企業在不違反稅法的情況下，通過籌劃和操作一系列的投資、經營、理財活動，盡最大可能地去得到通過節約納稅成本而獲得的那部分納稅收益。納稅籌劃的目的在于為企業減輕一部分的納稅負擔。納稅籌劃的外在表現可以總結為“繳稅最晚、繳稅最少”。

企業要想在激烈的市場競爭中茁壯成長起來，合理避稅帶來的核心競爭力將很大程度上由分散的市場帶來的成本增加，通過降低企業成本提升產品的單位價值，稅費同樣是消費者需要負擔的費用，成本的降低帶來產品需求和盈利空間的增加，這同樣是企業未來發展的基本目標和方向。

2.稅收籌劃的目標。

2.1實現涉稅零風險。稅收風險的避免來自于納稅人要明確賬戶，及時納稅申報，這樣的操作可以保證企業不存在被有關部門處罰的風險?？梢约皶r、準確地納稅，及時，在稅收領域沒有處罰風險。若能實現涉稅零風險，這樣一方面可以有效避免企業的信用損失；同時還可以為企業節約不必要的開支；最后，可以保證企業的會計信息可靠性更強，可以使其更為清楚和明白，使管理更加優化，這樣會更加有助于企業的一系列生產經營活動，使得企業可以在未來更加健康地發展。

2.2減輕稅收負擔。稅收籌劃的首要動機是企業的節稅的目標，企業的收入可以是應收賬款，但企業的稅收卻必須是現金支付，降低由納稅帶來的即時大額資金流出是產生稅收籌劃最核心的目的。

企業的長期發展要求企業必須時刻處在低風險的狀態，這樣才有利于資金的回籠與獲得。企業日常生產需要提前支付成本，例如采購成本、期間費用、固定資產折舊、應付職工薪酬、制造費用等構成了企業產品的生產成本，而在生產成本之外企業的產品還有稅收成本，而成本的提高必然反過來縮減產品的市場需求。納稅是企業的義務，但是流轉的稅收卻最后需要由市場消費者來支付，這很大程度上加重了市場消費者的稅負。合理的避稅在此時可以為企業帶來新的利潤增長點，增加企業的經濟效益。

3.納稅籌劃的意義

3.1稅收籌劃的積極影響在宏觀上的表現。稅收籌劃推動了我國稅法體系的不斷進步。企業與稅法的不斷博弈推動了市場體制監管的不斷完善，改善法律的缺陷的舉措在所難免。然而稅收籌劃恰恰利用了這些缺陷和漏洞來規避企業的稅收。稅收籌劃中出現的問題很好的暴露了我國稅法中的缺陷，為稅法的改革提供了深刻的借鑒意義，從而有利于政府部門的企業監管。

3.2稅收籌劃的積極意義在微觀上的表現。稅收籌劃最直觀的意義是幫助企業盡最大的可能去發揮利益。企業作為一個盈利性的組織，對于經濟利益的追求是必然的。稅收籌劃更大程度上反映的是企業的管理能力，企業要想維持現有的利潤水平并抵抗持續增加的外部壓力，就必須控制生產的成本，只有這樣才能保證企業長期穩定的持續發展。

二、我國稅收籌劃的現況與潛在問題

我國的稅收籌劃仍處在起步階段，人們目前還不能很好地理解其背后嘚瑟深刻內涵，更不用提做出符合企業發展需求的企業稅收籌劃，稅收籌劃體系完善之路還非常漫長和遙遠，其中主要的問題如下：

1.稅收籌劃體系尚未完善。稅收籌劃在目前很多人的心里認識非常片面，人們目前還將目光集中在單一產品的避稅上，缺乏以企業整體的眼光，即以企業的整體利潤與價值為核心的 長遠節稅收益，以上種種都是由于對稅收籌劃認識不足而產生的錯誤理解，從而很大程度上的阻止了稅收籌劃的健康有利的發展。在目前看來，很多人都在混用稅收籌劃和漏稅的概念，從而為自己的違法行為披上一層善良的羊皮。在這一點上，我國理論界早已充分認識到并已經徹底的闡述了納稅籌劃的含義，目前企業與理論界的脫離很大程度上造成如今信息閉塞的局面。經營者由于缺乏相應的管理經驗而沒有意識到市場的轉變，他們對稅收籌劃不夠重視，不能夠深刻了解稅收籌劃的真正含義。而相關稅務人員不能正確地認識納稅籌劃的實質， 片面、錯誤地將納稅籌劃理解為是減少稅收收入， 損害了國家， 福利了企業。

2.企業缺乏專業人才，管理水平不高。我們上面說的稅收籌劃有利于提高，但企業管理水平不高，缺乏專業人才也是我們必須解決的一大問題。

如今伴隨著企業經營權與管理權的兩權分離，很多企業的經營者過分關注當下的收益，而忽視企業企業的長期發展，甚至放任企業經營風險的迅速增加。他們并不關心自己的行為對于宏觀經濟的破壞，甚至不關心企業實際給股東創造的價值，他們這種過分關注自身利益的行為給企業的稅收籌劃發展設置了巨大的障礙和難題。甚至和怒道企業在日常經營過程中采取惡意虛報成本的方式控制企業的稅收支出，惡意操縱自己會計利潤以達到逃稅的目的，這些違法行為存在也同樣嚴重限制了稅收籌劃的規范化發展。目前我國稅收籌劃的監管者素質急需提升，企業管理者的經營才能優于監管者整體素質的情況一經發生，難免造成監管力度的缺失，造成暫時的監管失靈。

3.稅收籌劃僅僅重視稅負，卻不考慮籌劃的風險。如果不將目光放在降低企業風險上去，而只能做到減少企業的資金壓力，一味增加利潤而導致增高風險的行為也是非常糟糕的。企業風險的增加導致融資的難度增加，企業融資成本增加，這些因素的存在都導致企業稅收籌劃優勢的喪失。如果企業的稅負減少是以風險的增加作為代價的，則這種稅收籌劃從目的上來看也是十分失敗的。企業是一個整體，稅收籌劃不能被單方面看待，而應該被納入到企業整體中來衡量它的價值。所以我們應該平衡好涉水零風險與減少稅收負擔，這樣才能真正起到籌劃的目的。

三、促進我國稅收籌劃的建議對策及注意事項

1.政府層面。

1.1加強稅收籌劃宣傳演講力度，增強人們納稅意識。稅務機關應該把稅收籌劃列入到稅收宣傳里面，可以開辦與此有關的培訓或者講座，還可以通過電視媒體等對此進行有必要的宣傳。我們應該大力褒揚正確的稅收籌劃，對于不合法的偷稅、漏稅我們應該予以抨擊，引導企業進行正確的稅收籌劃。在稅收籌劃過程中要注重對于稅收知識的普及，一方面之一培養納稅人的納稅意識，通過普及納稅義務來促進其關心稅法的重要性；另一方面，完善納稅人對于稅法規劃的意識，稅收籌劃可以幫助期企業更好的管理資金，控制產品的價格，增加產品和服務的市場需求，觀念的轉變是企業普及稅法籌劃的基本要素。

2.企業層面。

2.1增強稅收籌劃的意識。我國目前企業中對稅收進行了詳細規劃的案例并不多見，其主要原因是稅收規劃的概念還未被普及，管理人員對有關細則的認識并不多，這是也未來企業的管理工作需要著力改進的地方。對于我國企業而言，必須明確企業稅收規劃的主要步驟和基本原則，才有可能制定出詳細的稅收規劃方案幫助企業進行更好的成本控制并提升企業價值。

2.2注意防范稅收籌劃風險。稅收籌劃也是具有一定的政策風險的舉措，這一點也是企業必須要時刻關注的地方，避免過度的稅收規劃而將企業的實際生產經營風險提升到不可控的高度。對于有能力進行稅收專門規劃的企業應該盡可能的建立自己的稅務部門，并明令要求其他部門積極配合稅務籌劃工作，這樣方可真正將稅收籌劃的風險控制住，從源頭上保證企業的經營活動始終為特殊的企業目的所服務。

參考文獻：

[1]劉蓉：《稅收籌劃》，北京，中國稅務出版社，2011年，第2頁

[2]劉釗華：《納稅籌劃實務與案例》 大連，東北財經大學出版社，2011年，第6頁

作者簡介：楊婷婷（1995.12—）。民族：蒙古族。籍貫：內蒙古。專業：會計學。