公路養護小修工程內部控制問題與策略分析

朱琴

摘 要：小修施工是公路養護工作中的重點組成部分，在路基、路面與道路相關附屬建筑物的正常養護中均可采用小修工程施工方式，以恢復道路正常質量狀態，維持良好的運輸功能。目前，我國大多數公路養護企業內部控制存在較多問題，導致企業內部控制的效果不佳，無法對企業內部環境、風險、財務會計等方面進行有效的控制，從而直接影響了企業公路維修、公路養護等項目的實施。本文就公路養護小修工程內部控制中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策，具有一定的實踐價值。

關鍵詞：公路養護 內部控制 問題

公路本身具有一定的使用壽命，若超出公路的使用年限就必須對其進行維修與養護。在道路正常運行過程中也需要持續給予維修養護措施，從而才能充分保證正常的公路養護作用，避免出現安全隱患而引發的交通事故。小修工程正是道路在正常運行時的主要養護方式，通過對局部公路病害開展針對性維修措施來維持公路正常的運輸承載功能。但是，公路養護小修工程的內部控制存在嚴重問題需要進一步分析及解決。

一、公路養護小修的原因

公路養護小修工程的實施具有一定的特殊性，主要是受到道路車流量與養護質量等情況的影響使得不同類型、不同路段的小修施工內容有明顯的差異性。根據公路的實際情況，其公路養護的質量也存在一定的問題。目前絕大多數的工程中，公路養護小修的主要原因有以下幾點：

其一，路面不平。主要是因為未能做好對混凝土的攪拌工作，對于混凝土中一些大的顆粒沒有及時進行處理。其二，公路有車軸印。因為在建筑公路時路面還不能達到預期目標就對公路進行鋪筑，導致長時間大車碾壓形成車軸印。其三，路面有開裂的情況。一般情況下，公路路面開裂的現象出現在冬季，由于受到溫差的影響，材料有熱脹冷縮的原因導致路面的平整度受到一定的影響。其四，公路小修工程出現最多的情況是路面翻漿。如果路基材料的透水性較差，一旦天氣變差，水就不斷在下面堆積，一段時期后，收到車輛作用力的影響，翻漿現象便會出現。

二、公路養護小修工程內部控制存在的問題

（一）缺乏健全的風險控制體系

作為負責公路養護的專業人員，在開展和實施企業內部控制的過程中應該注意企業風險的控制，盡量避免企業受到風險的侵襲。但一些公路養護企業所應用的風險預警機制沒有有效的創新和優化，監管能力下降，使得企業風險預警不能全面的預測企業可能存在的風險，不能準確的辨別風險類型，風險危害程度不準確，從而使企業風險控制的效果受到一定的影響。

（二）環境控制工作不到位

在《企業內部控制基本規范》中明確提出，控制環境是內部控制的基本條件之一。因此，公路養護小工工程的內部控制應該加強環境方面的控制。但是事實上一些公路養護小修工程的單位在控制環境方面還存在一系列問題需要不斷完善。企業工作人員不重視內部控制，一些公路養護企業工作人員缺乏管理意識，對內部控制以及重要性認識不夠，導致工作人員對內部控制不夠重視，還不能合理規范的控制公路養護小修工程的內部控制工作。

（三）貨幣資金控制不合理

貨幣資金在公路養護小修工程企業中屬流動性最強的資產。其直接影響到企業收入的高低，企業在開展公路養護項目的過程中，對于貨幣資金的控制是非常重視的，這直接關系到企業的經濟效益是否是最大化。一些公路養護小修工程的管理者對于貨幣資金的控制與管理部重視，從而實現企業經濟效益最大化為目標，不重視管理理論和實踐相互結合，從而使得貨幣資金管理不科學、不合理，相應的貨幣資金控制就會受到很大的影響，其控制效果不好直接導致無法提高企業貨幣資金的利用率。

（四）會計專業化人才缺乏

公路養護小修工程內部控制工作缺乏相應的專業會計人才，從而直接導致內部控制制度不能全面實施，更沒有充分發揮出內部控制的作用。公路養護小修工程的人才引進都直接會根據單位所在的行業有一定的關系，絕大多數的單位都承擔著一些專業領域的技術工作，而單位在招聘會計的時候忽視了對崗位專業人才的培養。因此，會計專業化人才的缺乏直接導致公路養護小修工程在實施內部控制時候得不到預期的效果。

（五）內外監督工作不到位

公路養護小修工程的單位內外監督工作不到位，具體分為內部審計和外部家督，內部審計主要是根據我國會計從業的規定對工程進行監督，而外部監督主要是對上級審計部門的監督。絕大多數的公路養護單位認為，實行外部監督就可以，但缺乏相應的內部審計制度建設，不能將內部審計工作全面實施，根本不能充分發揮出內部控制的作用。

三、公路養護小修內部控制問題的解決對策分析

針對以上闡述的公路養護小修內部控制存在的問題，本文進行分析并總結出公路養護小修內部控制的解決對策，具體如下：

（一）健全公路養護單位內部控制的制度

公路養護的單位必須建立授權批準的體系，必須是經過規定授權批準的。應該建立辦理例外業務的特別審計責任以及常規的授權，形成責任明確、有權有責的控制管理體系。公路養護小修工程的重大業務就必須采取集體決策或者連簽的制度，任何人都不能進行決策或者擅自改變集體決策的意見。比如：如果是一千元一下的支出可以由財務科長進行決定，而大于一千元以上的支出就必去找領導去簽字；更大資金的支出使用就必須集體決策。若要購置大型的機械配置也要參加競標以及實地考察等綜合考慮之后集體決策作出決定并給予其購置。

（二）給予內部審計部門的獨立性

公路養護的內部審計部門需要具有一定的獨立性。公路養護小修工程的單位對內部審計部門建立一個獨立的審計機構才能將監督權等相關制度全面實施。建立相應的獨立內部審計機構，加強內部審計制度的建設，從而才能充分發揮出審計監督的作用。內部審計部門主要是對內部控制執行情況進行監督的部門，如果想真正充分發揮其內部審計監督的作用就必須要正確的實施內部審計的工作。同時，科學合理的設立內部審計機構并保證其獨立性與權威性。由于交通系統本身就是一種系統性較高的交通模式，建立廳級最高領導負責下的獨立內部審計機構可以將內部機構處于最高的決定權，這樣才能充分發揮其內部審計的作用。

（三）加強風險管理在內部控制工作

風險的存在對于一個企業來說就是一個不定時炸彈，隨著可能會遭受到重創。因此，公路養護企業在強化內部控制的時候一定要注重加強風險管理的核心地位，結合風險官路的目標、內容等，合理開展內部控制才能有效的控制企業的風險。對于風險管理在內部控制核心地位的強化主要是企業內部控制為主要工作，在此基礎上進行風險評估、風險分析、風險防御方案的制定，提高企業內部控制風險管理的水平，增強企業的內部控制水平。同時，在企業內部控制的過程中注重強化工作人員的風險控制意識，促使工作人員從風險控制的角度出發，不斷優化和完善企業內部控制的工作，從而才能大大降低企業的風險。

（四）完善公路養護的內部控制環境

公路養護內部控制是一個涉及公路養護經濟活動全方位的控制，是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法。公路養護的各個層次人員，上到總段長下到各個部門、可是、機關職工共同實施，只有全系統上下統一的認識，才能充分保證公路養護內部控制的建立健全和有效實施。公路養護和領導要改變其管理模式，就必須要重視內部控制的建立并結合本單位的實際情況，認真制定一套完善的內部控制制度。

（五）健全內部控制的有效評價制度

公路養護小修工程的內部控制評價應該從幾方面入手，具體如下：第一，對內部控制工作進行評價，確定內部控制制度是否全面實施、是否符合基本原則，是否與實際情況相符，并建立必要的監督檢查機制。第二，評價內部控制制度與公路養護小修工程的內部控制目標是否一致，同時在各個內部控制環節是否有一定的銜接性，各個控制措施是否能夠相互配合并建立健全的制度。第三，評價內部控制制度的實施是否符合公路養護小修工程的實際情況，必須要根據實際情況對工程實施內部控制制度，不能一味的照搬照抄而不結合實際。第四，評價內部控制制度的成本效益性。評價內部控制制度是否符合本效益的原則，如果控制措施所帶來的效益大于實施成本，就必須認為該措施是可行的。

四、結束語

綜上所述，公路的正常運行能力由原有施工建設質量與后期維修養護有著密切的關聯，良好的養護狀態是維持公路運輸能力、保證交通安全的基本保障。因此，公路養護小修工程單位內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善公路養護單位內部去控制制度，從而保證交通公路事業健康發展。

參考文獻：

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