探討行政事業單位內部控制存在的問題及對策

周維文

摘 要：行政事業單位內部管理對于單位的正常運行，以及發展都會造成直接影響，因此相關工作人員應當加強對該項內容的重視。從目前我國行政事業單位的實際情況來看，在內部控制方面存在一系列問題，這對于單位的發展十分不利，因此，應當加強對該項內容的研究。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；加強管理

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）30-0032-02

同傳統企業相比，行政事業單位在內部控制方面具有一定差別，其內部控制效率是現代人們關注的一項焦點問題。從近幾年我國行政職業單位的發展情況來看，在內部管理方面取得了一定成績，但是仍然存在一定問題，針對該情況，相關部門在具體工作中，必要加強對該項內容的重視，做好相應的管理工作，從而使行政事業單位能夠為人們提供更好的服務。

1 完善行政事業單位內部控制的意義

內部控制的一項主要作用就是控制行政事業單位在運行過程中存在的各種風險，確保單位資產不會受到破壞，在單位內部，要依據實際情況，構建不同類型的規范性程序，以及相應的規章制度。從現階段我國行政事業單位的具體情況來看，一套完善的內部控制制度對于行政事業單位的健康發展來說，可以起到一定的促進作用，主要體現在，防范腐敗、舞弊、提升公共服務質量等多個方面，同時，也能夠使單位的管理水平得到進一步提高，確保資產應用的有效性和高效性。也就說，可以通過在行政事業單位內部構建一套完善的內部控制制度，從而降低單位風險，使其處于一個人們可以接受的范圍內，確保行政事業單位能夠更好的履行自身的社會職責，進而為人們提供更好的服務。

2 行政事業單位內部控制存在的問題

2.1 內控意識薄弱

從目前我國行政事業單位的實際情況來看，多數行政事業單位內的工作人員對于內控制度的掌握不夠全面，專業素養偏低，導致工作人員內部控制意識薄弱，對于該項工作內容重要性的認知不足[1]。行政事業單位與企業對比，一項最重要的特征就是其是一項非盈利機構，但是，要認識到其發展的重要性，這也是人們容易疏忽的一項內容。從現階段我國行政事業單位實際發展情況來看，似乎并未意識到該項內容。例如，一些行政事業單位對于內不可控制的認識存在較大錯誤，認為不需要在單位內部構建一套內部控制制度，在實際操作中，經常是為了應付上級領導的檢查，臨時執行各項政策。這種制度在行政事業單位內如同虛設，就是一種形式，對于單位的發展起不到任何促進作用，并且會對單位在社會中的聲譽和形象產生不良影響。

2.2 缺少完善的風險評估體系

一般來說，許多行政事業單位認為自身的活動都是非營利性的，因此不會產生經營風險，因此，在實際經營過程中缺少規避各種風險的意識，并未注意到可能會出現的各項風險，以及相應的各項安全隱患，這也就是導致行政事業單位并未及時在單位內部構建一套完善的風險評估與體系，難以應對單位在經營過程中可能會出現的各項問題。從行政事業單位運營的實際運營情況來看，存在大量不同類型的風險，比較常見的風險有信息不公開，這會導致公信力喪失，工作效率偏低等，進而對行政事業單位的發展造成不良影響[2]。同時，受風險意識薄弱因素影響，一些行政事業單位對于這些風險的重視程度不足，沒有完善的風險評估體系，缺少風險評估崗位，這將會導致行政事業單位無法準確預測可能存在的各種風險，對于單位外部、內部的各種風險都無法進行合理預防，這會致使行政事業單位中各項工作的開展都處于被動，并且會浪費大量經費。

2.3 內部控制活動存在的問題較為嚴重

現階段，多數行政事業單位在內部控制方面存在的問題仍然較為嚴重，主要集中監管重點不合理、監督力度，以及涉及到的各項政策的執行不到位等。行政事業單位經濟活動與資金的支持，而財政控制作為經濟活動管理中的一項內容，在實際進行過程中，存在人員分配不合理，各項職能混亂等問題，在實際作業過程中，各個部門之間缺少相互協調和平衡機制，這對于行政事業單位各項工作的開展，以及整體發展來說十分不利。經濟管理方面，缺少一套合理的管理機制，容易出現以權謀私、腐敗等各項不良現象，這也會對各項決策的高效性和準確性造成一定影響，對于企業的發展來說十分不利[3]。由此可見，針對票據的管理如果混亂，沒有一套完善、合理的管理流程，部分單位中的工作人員，會對制度的漏洞進行非法利用，對資金進行挪用，導致單位內資金管理出現較大漏洞。同時，行政事業單位沒有長期的預算管理，針對單位內部的經濟預算內容經常會出現與實際需求存在差異的情況，這也就會造成不同程度的浪費。

3 構建完善內部控制的有效措施

3.1 加強監督管理

加強對內控的重視，在行政事業單位內部構建一套完善的內部控制體系，實現對單位的科學管理。例如，構建監督管理部門，或者采取績效責任制度，將績效考核成績與內部控制進行直接掛鉤，對相關部門，以及工作人員的職責進行詳細劃分，通過該方式，使行政事業單位內部的各個崗位之間可以相互協作，并且能夠互相對對方的行為進行制約。除此之外，行政事業單位還應當定期對工作內容進行組織，對內部人員進行培訓，提高其綜合能力，使其能夠全面掌握最新政策、方針，從而能夠達到行政事業單位各項工作開展的要求。

3.2 構建一套健全的風險評估體系

現階段，受資金，以及社會整體環境影響，多數行政事業單位都沒有構建風向評估部門，這會對單位的長期發展會造成影響的不良影響。單位內的高層人員要對單位中可能出現的各項風險進行明確，并且要對該項內容加以重視，督促在單位內部構建風險評估崗位。在單位內部設立風險評估體系，可以對單位存在的各種不同類型的風險進行適當評估，并且完成相應的預測，針對運行過程中有可能會出現的各項不同類型才問題進行適當預防，同時，制定相應的該井方案，完成相應的監督工作，最大程度減少單位損失。此外，為了提高單位內全體人員在具體工作中風險意識，行政事業單位可以依據具體情況，引入相應的競爭機制，提高單位內職工對各項風險的認識。從目前多數行政事業單位在風險評估方面的情況來看，需要注意的內容主要體現在以下兩個方面：①加強對單位層面風險管理內容的重視。②加強對業務層面風險管理的重視。單位的風險管理部門在實際工作期間，要通過合理的方式，對各種不同類型的風險進行詳細分析，優先處理較為緊急的風險，盡可能降低行政事業單位損失。

3.3 構建合理的控制活動

在行政事業單位內，加強內部控制相關法律的建設，一方面要符合現代管理制度的需求，另一方面也要與單位的實際情況相符，通過有效的措施對管理過程中存在的各項問題加以解決。行政事業單位要對各個部門的工作職責進行明確。針對單位內的資金管理，以及相應的經濟預算要進行嚴格監督，杜絕違法轉移資金行為的發生。針對審批部門的權限要進行明確，采取崗位追責制度，將責任落實到個人身上，對于單位內出現各項重大事件，應當通過高層會議的形式進行討論，不得私自決定，避免出現權力集中，濫用職權現象。

4 結束語

完善行政事業單位內部控制是一項復雜的工作，該項工作的開展，一方面需要單位內各個部門之間的相互配合，另一方面也需要全體員工的參與。行政事業單位內部控制制度構建，需要工作人員不斷創新，不斷完善制度，從而促進行政事業單位的健康發展。

參考文獻

[1]楊曉娟.行政單位內部控制建設存在的問題及對策[J].經貿實踐，2018（11）：296～297.

[2]馮艷霞.新形勢下行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2018（07）：98.

[3]高 健，朱久霞.行政單位內部控制存在的問題及對策[J].商業會計，2017（10）：109～110.

收稿日期：2018-9-8