事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范

楊廣亮

摘要：伴隨著我國經濟體制的改革的不斷深入推進，事業單位也隨之呈現出欣欣向榮發展的繁榮景象，我們發現事業單位所潛伏的財務管理問題不斷被暴露出來。因此，為了維護市場現行經濟秩序，實現我國經濟可持續化發展，作為事業單位需要加強自身財務監控力度，特別是需要在事業單位的內部建立財務內控管理制度。文章基于事業單位財務內控制度管理的實際情況進行分析，并針對財務內控管理制度的建立提出相應的參考性的意見，希望能夠為事業單位財務內控管理制度的建立與完善提供幫助。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內控制度；建立

引言：內控制度在事業單位財務管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證事業單位把握好自身的財務發展情況，而且還可以實現節約資源、使其向著目標更好地發展。不過從以往的經驗來看，事業單位財務的內控制度體系標準沒有完全統一，單位內部員工職責不明，某些單位的財務內控制度只是個形式，設置不夠科學合理，缺乏可操作性，并沒有嚴格地對照來執行，進而出現預算管理體制下的財務內控制度失效的現象，在我國市場經濟體制的不斷完善和發展的情況下，事業單位財務內控制度的不斷完善和加強變得更為重要。

一、事業單位財務管理工作建設內控制度的意義

內部控制作為事業單位財務管理工作重要環節之一，也是保證財務管理工作有效性與客觀性的硬性要求。首先，采用內部控制制度有利于維護事業單位總資產保持完整不受損害，加強內部控制工作，有效避免資金浪費、貪污公款、私自挪用公款等不良現象發生，最大限度保障單位資產的完整性。其次，在財務管理工作中實施內部控制，利于事業單位獲得客觀有效的會計信息，因為內部控制制度通過對各部門崗位職責進行明確分工，借助完善的程序監督財務工作開展，會計資料互相制約。最后，在財務管理工作中實施內部控制制度，促使事業單位采取科學的方式實施財務管理，按照嚴格程序操作各項經濟業務。傳統財務工作流程容易滋生各種弊端，內部控制制度在單位內部形成互相監督的局面，保證財務管理工作質量水平，在內控制度約束下，事業單位各項活動開展都具備合法性與合規性。

二、事業單位財務管理內控制度中存在的主要風險問題

1.事業單位財務內控管理意識淺薄

事業單位在進行管理工作的過程中，我們會發現財務內控管理是影響財務管理實施有效性的關鍵。但是，就目前筆者的調研情況來看，財務內控管理意識并沒有切切實實的做到深入人心，這種狀況無形中限制著事業單位財務內控管理制度的發展。由于事業單位財務內控管理意識不足，導致事業單位財務內控管理當中產生了諸多問題。在事業單位實際的運作管理當中，許多事業單位在年底的時候會產生收支情況與賬面上情況不匹配的問題，甚至是產生了部分資金去向不明的現象。而導致這些問題的產生就是事業單位的資金支出沒有經過統一的財務內控管理指導，常常出現審批未通過就直接付款等情況的發生。

2.部控制設計不合理，執行不到位

隨著國家相關法律法規的不斷完善，為了防范相關風險的產生，重點要建立有效的財務風險控制體系，為事業單位的財務內控制度建設提供可靠依據和保障。實際情況卻是事業單位的內控制度在真正的操作時并沒有嚴格按照規定執行，出現了許多問題，比如財務部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權責就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執行不嚴等現象；在進行財產清查時，由于清查制度的不完整或不規范，造成清查出來的結果不能反映真實情況；還有由于財務風險控制制度沒有真正嚴格地執行，單位資金出現了管理失控的現象；工作人員由于沒有科學的財務制度來約束，在操作上缺乏一定的依據，使得單位的內控制度形同虛設。

3.內部審計職能較為弱化

有些單位審計機構由財務人員來兼任，實質上沒有真正地獨立出來；或者看似設立了獨立的審計機構，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關系，實質上缺乏獨立性。內審制度在許多單位并未有效落實，所以想通過內部的審計來發現在財務管理方面的問題也就非常困難。有了上述現象的存在，內審人員在工作時就很難較好地理解財經法規和相關的內控的業務知識，因此內審工作開展起來也沒有獨立性和權威性，不能及時查出單位在運行過程中的財經違紀問題，從而喪失了進行干預和處理的有效時機。所有這些使得內部審計職能不能正常地發揮出來，內部控制的效果就差強人意了。

三、事業單位財務管理內控制度建設與風險防范的措施

1.逐步完善內控制度體系，發揮內控制度在財務工作中的效用

事業單位財務管理活動執行內控制度，要隨時記錄內控管理活動具體開展情況、內控實施流程及工作結果，為以后工作反思與改進提供借鑒參考建議。及時發現內控實施過程中出現的問題，積極采取措施糾正偏差，在解決問題過程中總結經驗，推動內控工作更高效地開展，并不斷完善事業單位內控制度建設，推動事業單位實現持續上升發展。目前事業單位財務管理活動明顯缺陷就是缺乏系統的監督制度監督管理財務管理活動，所以要及時調整事業單位組織結構設置，增設專門負責監管財務管理工作的內部審計部門，主要負責獨立評價事業單位財務工作與內控制度建設，跟進事業單位財務工作開展情況，盡早發現財務管理活動中存在的問題，制定改進糾正對策，降低事業單位運營成本，保證事業單位利益實現最大化。加強內控制度建設，結合單位特點及實際發展運行情況，對單位各層級崗位及部門員工進行合理科學分工，明確崗位職責與員工個人責任。依據不相容職責互相分離標準，明確財務管理崗位職責，借助約束機制防范濫用職權，通過內控制度保障財務信息的合法性與真實性。各職能部門間相互監督，保證資金運用合法合規，提高財政資金使用效率。建立并完善內部核查制度，即有機整合單位內部核算全部環節工作質量與工作必要性檢驗工作，通過內部核查對每一項財政支出的合法性及流程進行驗證，及時發現財務工作是否存在漏洞。審查單位重大資金支出與重大項目審批，監測單位資金主要流動方向，全方位、立體化地審查財務管理工作

2.重視信息化建設

事業單位在硬件和軟件建設上配備先進的計算機和計算機網絡技術，使原來反復緩慢的手工操作轉變為簡便高效的計算機操作方式，盡可能減少由于人為原因造成的失誤。利用計算機確保內控的執行，提升財務管理的效率。計算機平臺建立起來后，使得各個部門間的財務信息能更好地收集和傳遞，實現信息的共享和實時。梳理財務部門各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析財務活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，通過先進的技術手段，牢牢鎖定風險點，當觸發到該事項時，即啟動預警機制，利用信息化手段使得評價高效而便利，隨時發現問題，及時整改，防患于未然。

3.完善審計與監督體系建設，有效防范財務風險

財務管理內部控制工作包括審計工作與監督工作，在實施審計工作時，要具體化審計部門工作內容與實施流程，內部審計工作應該由具體的工作人員來完成，絕對不能將審計工作交付給缺乏審計理論基礎及財務實踐的人去做，要保證審計部門具備獨立性，保證內控工作獨立嚴密地開展，提升審計工作的有效性與客觀性。在財務預算編制過程中按照規范程序編制，注重財務預算編制實際效用情況，提升財務預算編制的科學性及審計工作的權威性，使事業單位財務管理效率與質量實現質的改進與提升，保證財務信息精確可靠。加強財務風險管理機制建設，強化資金管理意識，開發資金使用價值實現效用最大化，加大資金管理投人力度，想方設法延長資金鏈條，對資金使用情況嚴格管理，杜絕隨意開支現象發生，單位資金所有收人與支出項目都應該經過財務部審批程序，其他部門不得插手資金管控工作。預算管理作為內部控制起始階段重要工作之一，應重視預算編制工作，根據單位實際運行情況及資金運用情況，完成財務預算編制，并嚴格執行財務預算，規避潛在財務風險。

結語：事業單位的財務管理內控制度建立不僅僅是事業單位內控體系的重要組成元素之一，同時還是提升事業單位內部財務資金使用效率、提高事業單位內部財務資金安全的強力保障。事業單位財務管理內控體制的建設響應著當下社會主義市場經濟環境的號召。但是，我們應當清晰的意識到目前事業單位的財務內控管理制度的建立還存在著一定的缺陷，這些缺陷阻礙了事業單位財務管理內控體制建立和完善的進程。因此，事業單位要在立足于本單位的實際管理狀況，不斷探索本單位的財務內控管理制度的建立，最終形成一套行之有效的事業單位財務管理內控體制。

參考文獻

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