“社保入稅”對勞務公司的影響及對策分析

■徐步鋒

（廣西能匯人力資源有限公司）

引 言

我國于2019年1月1日在全國正式實施了“社保入稅”，2020年10月30日，多地稅務部門下發公告，企業職工各項社會保險交由稅務部門統一征收。這對于我國各類企業都有著較大的影響，其中勞務公司比較具有代表性，盡管目前部分勞務公司已經意識到了強化開展社?；I劃的重要性，但在實踐中仍存在諸多問題，有必要展開深層次的探究。

1 “社保入稅”對勞務公司的影響

1.1 社保審查風險加劇

1.1.1 社保處理風險

現如今，我國部分勞務公司中存在著不繳、少繳或者是漏繳社保問題，尤其是對于民營私企來說，甚至已經形成了普遍風氣。針對上述企業，“社保入稅”有著較大的影響，公司出于節省成本支出的目的，將會采取各種措施進行社?；I劃，但若是未能對籌劃方式進行科學選擇，勢必會增加諸多社保處理風險，進而導致企業正常發展受到阻礙。

1.1.2 會計處理風險

當其在對社會保險費進行全額承擔的時候有極大的可能性會出現會計處理錯誤的問題，在這種條件下，企業同員工之間協商的工資本質上是實發凈工資，并非是企業所申報社保的繳費基數。這主要是因為公司勞資部門和財務部門本身沒有對社?；鶖诞a生正確的認識，嚴重增加了企業會計處理的風險，進而導致各種繳納社保費未能同相關要求和規定相符的現象出現。

1.2 增加企業用人成本

勞務公司在用人成本方面基本上同眾多企業類似，主要是由實發工資以及代扣代繳部分所組成的，然而部分企業為了能夠減少薪酬總額的支出，不進行社保的繳納。當稅務部門對社保費征收進行全面接管之后，在原有的基礎上極大程度增加了對于社會保險費的征管強度，人社部門會將社保相關數據傳遞給稅務部門實現數據共享，企業個稅、社保申報數據將實現比對，不繳社保，或者少繳社保的企業一目了然，若是企業沒有按照規定進行社保繳納，便會導致企業的信用評級降低，一旦成了失信企業，將成為重點監督對象，并在財政補貼和資金支持，優惠政策支持，政府采購，政府項目合作，融資授信，保險購買，企業認證，評選表彰，土地供應，招標投標，乃至重組上市等方方面面受到限制或禁止。毫不夸張的說，進入了社保嚴重失信懲戒名單，企業將在經營發展中寸步難行，另外，還會使得企業責任人受到處罰或者出行受限等等。而若是對社保費進行規范化調整，勢必會導致企業在人工成本方面得到增加[1]。

2 勞務公司應對“社保入稅”的策略

2.1 社保和企業所得稅聯動籌劃

從目前來看，勞務公司若想有效應對“社保入稅”所帶來的各方面影響，應當積極開展社?；I劃工作，這樣一來便能緩解由于政策變動所導致的企業用人成本增加的問題。對于勞務公司來說，社保費增加額同職工薪酬之間呈現出同比變動的關系，與此同時，當出現薪酬總額變化的情況時，企業所得稅的整體數額也會出現相應的變化?；诖?，勞務公司在實際開展社?；I劃工作的時候要結合企業所得稅的變動情況，將二者聯動籌劃，進而最大限度增加企業的經濟利潤。

2.1.1 二者的聯動關系

在二者的聯動關系方面，社保費主要是在工資總額的基礎上制定的，而企業所得稅則是在利潤的基礎上所確定的，若是增加了企業所繳納的社保費，則會引起企業的經營成本增加。而若是減少企業所繳納的社保費，所得稅稅負增加，盡管看上去企業的利潤被壓縮，但事實上企業的稅負負擔也有所減少?；诖?，企業在進行社會保險費籌劃的過程中要嚴格遵守適度原則，并在相關規定和要求的基礎上對企業薪酬支出總額展開優化調整。這樣一來便可以在社會保險費進行合規繳納的同時，有效緩解企業在社保改革過程中所面臨的成本增加問題。企業如果要對工資總額進行調整，便會產生員工薪酬構成的變化，所以企業應當積極站在員工的角度考慮員工的利益，并優化采取能夠綜合提升企業與員工經濟收益的管理措施。

2.1.2 社保費與工資總額的控制

基于上文所述“社保入稅”為勞務公司所帶來的用人成本增加問題，企業應當從用人成本控制的措施著手，優化采取控制企業工資總額以及社保費的手段，二者的變動主要會體現在員工薪酬的數額上。勞務公司本身存在一定的特殊性，所以其在實際進行社保費控制方式選取的過程中面臨著較大的局限性，基于此，勞務公司務必要結合公司發展的實際情況，進而科學確定控制方式，基本上包括以下幾方面內容。

其一，企業需要對原有的補貼支出方式進行改變，通常情況下企業會采用貨幣的形式進行補貼的發放，納入到員工薪酬支出之中，若是存在能夠證明的合理真實補貼，可以在職工福利中納入這一部分，并在進行應納稅所得額時將該部分扣除，同時也不需要加入到社保的基數計算當中。

其二，企業應當對現有的福利待遇展開重新設計，并盡可能增加其中福利的部分，與此同時，在日常工作開展的過程中，企業需要為員工全面配備工作裝備以及勞動保護等內容，并不計入到社保的基數當中。

其三，企業應當為員工建立年金，便購買補充醫療保險，盡管此舉在一定程度上使得企業的總體支出得到了增加，但該行為本質上其實是增加員工福利，此外，應注意當補充購買的醫療保險不足與工資總額5%的情況下，可以在納稅所得額計算的過程中扣除。

對于企業來說，工資總額的實際情況對于所繳納社保費的數額有著直接的影響，所以若想有效實現企業社保成本的降低，企業可以適當采用對工資總額進行控制的手段。以勞務公司為例，該公司結合自身工資總額的實際構成情況，采用以下幾種方法進行工資總額的控制。

首先，企業可以適當采取加設差旅費補貼的措施，在原有的基礎上科學制定相應的差旅費執行標準，比如不同級別員工以及差旅費津貼按照所在機構所在地財政局及稅局規定的消費標準，若是超過標準，便要對超出的部分進行個人所得稅的繳納。

其次，企業可以對員工的通訊費進行報銷，并實現明確好相應的報銷標準，在實際進行執行的過程中落實好實報實銷的原則。員工應當持有效的原始憑證才能進行報銷，與此同時為員工所負擔的辦公通訊費應控制在機構所在地稅局規定的標準范圍內。

最后，企業可以適當為員工提供夏季防暑降溫的飲料費用。一般來說酷暑高溫工作強度較大，適當的高溫補貼能夠有效提升員工的滿意度與忠誠度，其發放的形式多有不同，包括貨幣形式以及發放實物等。如果采用報銷的形式進行發放，允許不計入到薪酬總額當中，不會增加工資總額。

2.2 優化應用社會保險費相關優惠政策

2.2.1 降低稅費負擔

受到“社保入稅”的影響，企業將會面臨著較重的稅費負擔，所以在社保合規化進程中，企業需要科學運用當下國家出臺的各項政策，合理控制企業的成本支出，并確保人力資源以及財務等部門之間能夠高效配合與協作，事先完成應對方案的制定工作。后續我國將會持續推出更多的有關于社保的優化政策，基于此，相關工作人員務必要能夠對政策進行精準解讀，并在原有的基礎上對企業的社保繳費數額展開優化調整，最大限度實現企業社保和規劃成本的有效降低。勞資人員應當積極參與到各稅務局所開展的政策解讀會議當中去，對各地方政策進行深層次的認識與了解，并保障在實踐過程中的科學、合理應用。以我國某市在疫情期間所發布的社保費減免政策為例，該勞務公司所被免征的5個月社會保險費的實際數額高達130萬元，切實緩解了企業在疫情期間所面臨的稅費壓力[2]。

2.2.2 制定用人成本規劃方案

除了降低稅收負擔以外，企業還應當運用當下各方面的優惠政策進行用人成本規劃方案的制定。

一方面，企業應優化開展對于薪酬構架的設計工作，從崗位職責以及工作量的不同進行與之相匹配的崗位工資設置。一般月薪薪酬在構成上包括崗位工資、基本工資和績效工資。采用公開制進行薪酬制度以及薪酬架構的制定，使用密薪制進行崗位薪酬的制定。由專門的人力資源部門負責薪酬核算、績效考核以及考勤等的具體實施，當總經理完成審批工作之后，再交由財務部分進行具體發放。針對那些諸如清雪工以及季節工等臨時性勞務崗位來說，企業可以從具體的薪酬體系出發，采用日薪制。企業應當對員工的收入配比進行重新的優化設計，盡量增加員工的福利待遇部分，例如采用定期體檢、紅白禮金、工作餐以及過節費等多種形式。

另一方面，企業需要從目前各方面實際的用工情況出發，對企業的用工成本進行科學合理的調整，與此同時，企業應當結合自身實際情況，健全完善績效考核、薪酬體系以及規章制度等，搭建起人力資源部門以及財務人員之間良好的溝通橋梁，保障人力資源能夠最大限度發揮其應有的作用。除此以外，企業應當創新采用更為科學的用工方式，以便于有效實現對于用工成本的控制，綜合實際用工成本針對性地降低社保費的繳費數額，切實提升企業所獲得的經濟效益。

2.2.3 社?；I劃風險防控

企業在實際開展社?；I劃工作的時候，經常會面臨著各方面的風險問題，尤其在社保入稅的大環境下以及目前稅收嚴管的時代，企業更應該把控社?；I劃的風險所以為了促進企業的持續平穩發展，企業應當采取相應的風險防控措施，以實現對于“社保入稅”的高效應對，在保障企業經濟利潤的同時，推動企業社保合規化進程。企業主要可以從以下兩方面內容著手進行社?；I劃風險防控。

一方面，應當對現有的社會保險管理流程展開重新的梳理工作，明確中所存在的各方面問題以及漏洞，并第一時間采取妥善的措施進行處理，提升執行程序的規范化以及合理化，形成更加高效可行的社保征繳管理體系。

另一方面，企業應當安排專門的管理人員針對社?；I劃的實施全過程進行實時動態的監管，并根據潛在的各類風險和問題事先制定出科學的應對措施。此外，相關工作人員需要深層次探索企業當下所存在的各個業務盲點，并進行校正，在實踐中積極創新工作方法，完善社?；I劃具體方案。在進行方案界定的時候應當從勞務公司本身的各方面實際情況出發，優化采用適宜的籌劃方法，進而實現工作有效性的提升。

結 論

綜上所述，積極推動企業社保合規化進程能夠有效實現企業成本的降低，并規避潛在的各方面風險?；诖?，勞務公司應當大力開展社保統籌管理，形成切實可行的系統模式，通過科學采取稅收籌劃的措施，促進企業未來可持續發展。