企業財務管理內部控制的主要問題與解決措施

王春楊

內容摘要 如今社會對企業的要求越來越高，為提高自身綜合實力，在經營活動中獲取更多的效益，財務管理內部控制水平就必須要得到足夠重視，其是提高企業整體運營質量的關鍵基礎，也是企業能在新時代長足發展的關鍵保障。但由于企業財務管理內部控制工作的特殊性較強，更新改革的難度也比較大，所以若想使內部控制效果真正滿足企業運行需求，在實踐中總結問題及相應解決措施的制定就必須提上日程。

關鍵詞 企業內部控制 企業管理 財務管理 財務風險

1 引言

隨著市場激烈的競爭和不斷的變革，企業在迎來諸多機遇的同時，也面臨著數不清的挑戰，在競爭壓力越來越大的背景下，企業若想立足于市場并脫穎而出，財務管理內部控制工作與風險點把控的有效性就必須要得到保證。另外，若想提高財務風險判斷的準確性與管理的科學性，企業領導層就必須注重其在決策方面的指導作用，進而促進應對方案的不斷完善，盡可能使其在財務管理內部控制工作中發揮出更好的效果。企業把控各種財務內控因素，讓企業提前梳理風險點，防患于未然，避免不必要的損失，如此企業才能迎風而上，屹立于市場環境下而不倒。

2 財務管理工作不夠獨立，人為破壞制度的情況較為嚴重

就多數企業的財務管理工作而言，其中最顯著的問題就是財務管理的獨立性較差。由于財務管理是企業運行的核心所在，所以上層領導對此過度干涉的問題十分普遍，如此不僅會使財務管理制度難以充分發揮其重要作用，在“人治”模式下財務管理的隨意性也極強，進而使財務管理效率與質量受到影響。與此同時，各部門與財務管理部門之間的“人情”，也是導致財務管理部門“制度性”工作無法展開的關鍵因素，進而嚴重降低財務管理內部控制的效果，這一問題在財務管理部門報賬與結賬方面的體現十分明顯。

解決措施：企業應站在內部控制制度的角度上，在合法合規的基礎上，促進財務管理的合理完善，減少人為干預的行為。

第一，企業需針對財務管理不夠獨立的問題，創建內部財務管理體系并確保其健全性與系統性，這不僅能為企業財務工作的順利開展奠定基礎，也能為其他部門的日常工作提供更多便利。由于財務工作與員工有著密切聯系，同時與客戶、供應商的共同利益也息息相關，因此，完善的財務管理體系能提高企業員工的安全感，提高其工作積極性，提升客戶和供應商的配合度，更有利于企業整體運行效率的提升。與此同時，企業內部各層級間也要注重體系化的財務管理，從內部控制制度出發為財務管理的獨立性提供更高保證，盡可能使其他人員干預財務管理的情況得到規避[1]。

第二，企業領導層必須及時更新自身的財務管理觀念，一方面需明確財務管理獨立的重要性，另一方面要注意預防過度干預的問題，為財務管理部門提供最大程度的支持。另外，企業領導層還必須明確意識到，若金融是公司的血液，那么財務管理即為血管或樞紐的重要存在，兩者相輔相成、缺一不可，否則企業必然會面臨“死亡”的局面，只有企業領導集體更新財務管理觀念，才能為其提供獨立運行的意識領域。

除此之外，基于內部控制體系的激勵機制與獎懲機制也不能忽視，這是規范管理者與財務人員日常行為的重點，也是能讓員工更加積極、努力工作的關鍵，進而為企業作出更大的貢獻。

3 內部審計流于形式，外部審計疏于監督

對于企業內部控制工作而言，內部審計控制體系絕對是不可代替的重中之重，很多情況下內部審計控制其實也就是整體制度的最終節點，這項工作中不僅含括企業內部各類事務的審計與把關，在監督企業安全性與規則性運行方面也有著重要的意義。外部審計是指獨立于政府機關和企事業單位以外的審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計，所以外部審計同樣也要對企業的內控體系起到第三方檢查督促的作用。一般來講，審計人員需承擔審計與監督公司財務的責任，相對來講工作難度較大，極易出現財務監督力度不達標的問題。審計工作無法落實到位，就會導致財務管理工作的規范性降低，在導致企業資金浪費嚴重的情況下，資金優化組合的作用也難以充分發揮，進而影響到企業在激烈市場競爭下的健康發展。

解決措施：若能將審計工作全面落實在企業財務管理內部控制中，財務管理工作效率與企業資金流動的規范性也必然會在極大程度上隨之提升，進一步使企業能在更安全的市場環境中運行發展。而內部審計能夠對企業財務管理起到促進作用，則主要體現在自身有力的監督上，這種監督能在財務管理部門實際工作的過程中，體現出獨特的系統性與流動性，使財務管理人員能夠在嚴厲的制度下，使日常工作更加規范化。

若想使內部審計制度的作用更加突出，除需確保財務管理工作的獨立性之外，內部審計部門的獨立也非常必要，此時再嚴格實施內部控制制度，就能從根本上避免內部審計制度流于形式。同時，正是因為內部審計制度與內部控制制度密不可分，企業必須合理設置內部審計部門與財務管理部門的對接點，如此不僅能提高日常監督工作的效果，還能避免財務管理工作出現失誤，使企業整體受到影響。企業也可將財務具體情況作為根據，不定期進行財務抽檢，促進財務管理體系更加合理化與標準化[2]。外部審計更應客觀的評價受托單位的內部控制情況，讓企業及時發現“疾病”，并及時指導“治療”，這樣才能保證企業更好地優化自身財務管理。

4 財務管理中缺乏人才支持，財務人員專業水平參差不齊

實際上，很多企業財務管理的人力資源都很充足，但缺乏的是財務管理的專業化人才，人員的專業水平也參差不齊。目前，雖然一些大型企業能夠在內部控制制度中，納入對員工綜合能力的全面要求，并以此為基點衍生出人才引進與員工培訓的制度，但站在多數中小型企業的角度上來看，受到培訓機制不夠健全、培訓內容未及時更新等因素的影響，想使財務管理人員通過培訓等方式來增強綜合能力很難。同時，由于財務管理崗位相對來講十分穩定，很多員工在沒有足夠競爭意識的情況下，專業水平也難以得到有效提升，素質參差不齊，造成記賬隨意、手續不清、差錯頻繁和會計資料缺失，很多財務管理人員在心理上技能上和行為方式上不能達到實施內控的基本要求，對內控的程序或措施理解不到位，進而導致財務管理效率嚴重下降，為企業發展帶來不必要的麻煩，降低企業的經濟效益。

解決措施：企業內部控制的關鍵就在于財務部門的培訓和財務人員的自我學習機制，這是提升財務管理人員綜合能力的重要前提，也是增強財務管理部門整體水平的必要途徑。無論對大型企業還是中小型企業來講，若想全面實現對人員素質的標準化控制，企業培訓和員工自學的合理性與完善性必須得到保障。只有通過制定先進的培訓內容、采取科學的培訓方式，才能真正意義上將企業現有的普通財務管理人員打造成專業化的財務管理人才。企業在新時期下必須做好人才儲備工作，以在競爭中加大獲勝的概率，進而為自身創造更大的發展空間[3]。

企業需建立財務管理人員培訓與考核之間的聯系，通過健全合理的考核機制，提高員工學習的自覺性與積極性，從而顯著增強培訓的效果?；诖?，企業應定期為員工提供接受培訓的機會。這樣對促進員工與時俱進、員工素質整體提升而言非常有利，也是企業在市場中競爭力增強的根本。另外，企業還應注重財務管理人才的招聘引進，充分發揮人才在財務管理部門中的帶動作用，如此不僅能為企業財務管理工作注入活躍因子，還能使原本的員工形成“危機感”，從而激發其工作的熱情與積極性。

5 企業整體資本結構合理性較差

企業資本結構合理性較差的問題十分常見，這也是企業價值最大化道路上的重要阻礙。由于部分企業在投資時，對股票收益的重視程度過高，反而忽略了資本利得，導致企業內部中存在隱藏的財務風險。

如果企業資本結構不合理的問題長期無法得到有效處理，不斷舉債擴張，企業負債可能會隨之大幅增長，最終導致企業資本金與負債比例嚴重失衡，大額舉債會導致公司突發債務風險，最終導致企業走向困境。通常在這種情況下，債權人會追加風險溢價，在企業固定費用與定期支付利息持續提高的同時，如果出現外部投資者報酬收益增加的狀況，債券與股票等融資成本也會出現變化，進一步導致財務風險全面提升。若企業低股利政策和股權融資不符合財務風險報酬管理標準，也會導致運營成本超過預算，進一步增強企業財務風險。

解決措施：選擇在證券市場主板、中小板、創業板上市進行股權融資和債券融資及再融資，這樣企業應促進資本結構的合理優化，使財務資金的順利籌集得到保證，避免盲目地擴張性融資，進而為企業財務風險的管控提供幫助?；诖?，企業應將根本目標設置為降低財務風險，同時將會對企業融資產生影響的因素充分考慮在內，如針對企業資本成本與負債進行合理調整，或者以綜合最低資本成本為基點，確定資本負債比等，在全面優化資本結構的基礎上，推動企業在新時期下健康、穩步的發展[4]。

另外，企業可通過對因素分析法的運用，對資金實際需求量展開科學預測，且應盡可能避免資金閑置的情況，同時也應提高對資本成本與財務風險間關系權衡的重視程度，基于此來確定最佳的資本結構。此時，相關人員可采取平均資本成本法，對各籌資方案平均資本成本進行計算與比較，幫助企業提高資本結構方案決策的準確性與可行性。

6 財務管理制度普遍缺失或者執行不到位

財務內部會計核算和控制制度、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、財務內部牽制制度、費用報銷制度、預算控制制度、財務收支審批制度、財務分析制度等，都是企業在財務管理工作中不可或缺的關鍵構成，但就大多數企業的現狀來看，很多制度都處于相對缺失或者不夠完善的狀態，部分財務管理制度存在執行不到位的情況。如此一來，企業財務管理部門在管理現金流的時候，就會由于缺乏制度支持，而導致運營管理混亂的問題。另外，如果企業中的財務管理制度依然未得到更新，完全無法滿足新時期下企業財務管理的需求，也無法發揮監督與規范財務活動的作用，這樣便加大了企業財務管理流程中財務風險出現的可能性。

解決措施：財務風險管理體系的完善構建必須要得到重視，同時創建風險補償機制，確保企業財務風險管理體系能在嚴密的環境中運行，一般來講，體系中應含括財務風險識別、評估及預警等多種內容，從而幫助企業最大限度地降低風險。企業應注重對風險識別系統的充分利用，達成推測企業經濟業務與財務活動的目的，并確保對潛在財務風險危害的有效掌控。在風險評估系統的作用下，企業可站在客觀角度上，使用定性與定量的方法，綜合、全面地對財務活動的不確定性展開觀察和評價，并以此為根據準確劃分財務風險等級，有效提升風險識別的準確性。企業應合理分析財務風險評級結果，借助風險預警系統落實風險預防措施，增強企業財務風險管理的整體水平[5]。

7 資產管理混亂、賬實不符情況突出

導致企業資產管理混亂、賬實不符的原因主要有以下四點：

第一，資產管理的分散性較強，導致信息不對稱，賬目管理與實物管理不同步，同時，財務會計主體、采購主體、核算主體之間也缺乏相互溝通，從而出現一些賬實不符的現象。

第二，資產的錄入標準不統一，入賬會計對軟件的熟悉程度仍有待提高。由于下屬單位比較多，各下屬機構會計對計入科目的理解不同，導致歸類不統一。

第三，資產信息化程度還需加強。最近幾年來，信息化程度不斷提高，各種會計軟件、資產管理軟件也不斷升級，但軟件之間缺乏銜接，不是先破后立，而是自立門戶，從而加大會計入賬的工作量。

第四，固定資產的變更手續不全，變更所得資金沒有及時入賬。特別是對于變賣的、損毀的，沒有及時入賬。

解決措施：雖然賬目與實物管理分離的目的就在于防止腐敗，但也要適當加強溝通，以保證會計與實物管理員之間的積極性;對于新軟件的應用，研發企業要注重與以往軟件的共融性，應該在原軟件的基礎上進行創新，除非必須放棄原有的，那也需要進行相應的公告，組織人員學習新軟件的精髓，要注重新軟件實際應用性的調研活動，要注意到現實運用中可能出現的問題;財務部門應組織專門負責人進行統一學習，集思廣益，征求大家對不同記賬分類標準的看法及學習過程中遇到的問題，統一進行規范調整;固定資產在建立日記賬、撥出撥入賬、明細賬的基礎上，建立損溢、報虧明細賬，注意對憑證的保管與檔案的管理，每年由財務部組織固定資產管理、使用部門進行專項盤點，發現各種問題及時處理。

8 結語

總而言之，在新時代、新形勢的影響下，企業在生產經營過程中所處的環境也越來越復雜，這導致企業財務發生風險的概率有所提升，此時若是財務管理內部控制質量再無法提升，必然無法為企業的長效發展提供保證。目前企業在抗風險能力提升的道路上面臨的困難還有很多，只有針對不同問題采取不同的解決措施，才能使企業在實現財務風險有效規避的基礎上，推動企業自身獲得可持續發展。

【參考文獻】

[1]王卓楠.內部控制在企業財務風險管理中的運用[J].中國管理信息化，2020，23（2）：10-11.

[2]劉穎.施工企業財務管理中內部控制風險分析[J].產業創新研究，2019（5）：90-91.

[3]劉艷輝.施工企業財務管理中內部控制的風險探索[J].中外企業家，2018（29）：43.

[4]韋華妮.探析施工企業財務管理中內部控制的風險[J].財會學習，2018（10）：242.

[5]馬洪慧.內部控制在企業財務風險管理中的應用探究[J].財經界（學術版），2017（11）：92.